Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Мая 2015 в 13:31, курсовая работа
Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение для правильной организации денежного обращения, расчетов в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От грамотного, своевременного анализа потоков денежных средств во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.
Введение 4
1. Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе
организации 6
1.1.Понятие денежных средств. 6
1.2.Нормативно-правовое регулирование по учету денежных
средств 7
1.3.Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского
учета……………………………………………………………………..…10
1.4.Учет кассовых операций………………………………………….….14
1.5. Контрольно-кассовая машина……………………………………….22
2. Практическая часть………………………………………………………..28
2.1. Сальдо начальное…………………………………………………….28
2.2. Журнал регистрации хозяйственных операций
2.3. Синтетический учет основных средств
Заключение
Литература
Д-т 50 «Касса»
К-т 51 «Расчетные счета», 62 Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.
Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
К-т 50 «Касса».
По окончании месяца путем
сопоставления итогов оборотов
по дебету и кредиту счета 50
«Касса» выводится сальдо
В сроки, определенные руководством
организации, но не реже, чем установлено
действующими нормативными
Д-т 50 «Касса»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т 50 «Касса».
И одновременно относятся на виновника недостачи:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В случае если во взыскании
с виновных лиц отказано судом
или они не найдены, убытки
списываются на расходы
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Наличные деньги, полученные
с расчетного счета в кассу
организации, расходуются по строго
целевому назначению (цели, на которые
получены деньги, указываются на
оборотной стороне чека). Неиспользованный
остаток денег сдается в кассу
банка. Возврат денег на расчетный
счет оформляется расходным
Иногда в предпринимательской
деятельности организации
Д-т 57 «Переводы в пути»
К-т 50 «Касса» — сделан денежный перевод
После возврата второго
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 57 «Переводы в пути» — зачислены деньги на счет в банке.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам, после чего кассир составляет отчет по их движению.
Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Денежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью:
Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»
К-т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета»
При вьщаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись.
Д-т 50 «Касса» — на сумму частичного платежа, сделанного работником,
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» — на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)
К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы».
Документы строгой отчетности (бланки строгой отчетности, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на балансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При выдаче бланков строгой отчетности под отчет материально-ответственным лицам делаются записи по дебету этого счета, а при получении отчета материально-ответственного лица — по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам документов и местам хранения.
1.5. Контрольно-кассовая машина
В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009),от 17.07.2009 N 162-ФЗ, от 27.07.2010 N 192-ФЗ,от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ,от 07.05.2013 N 89-ФЗ, от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ, от 05.05.2014 N 111-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В силу пункта 2 статьи 2 названного закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации (пока такой порядок не определен), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:
— продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
— продажи ценных бумаг;
— продажи лотерейных билетов;
— продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
— обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
— торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других, аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
— разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
— продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
— продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;
— торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
— торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
— приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
— реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
— продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.
Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Контроль за применением контрольно-кассовой техники возложен на налоговые органы. Они следят за тем, чтобы предприятия всю наличную выручку пробивали через кассовый аппарат и выдавали покупателям чеки. Выявить нарушение налоговики могут во время выездной проверки. Проводя проверку, налоговики могут затребовать все бухгалтерские документы.
Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин или непосредственно на предприятиях-изготовителях контрольно-кассовых машин.
Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели контрольно-кассовых машин определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ. Информация о допускаемых к использованию на территории РФ моделях контрольно-кассовых машин публикуется в печати. За продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин на организации налагается штраф от 30 000 до 40 000 руб., а на должностных лиц, то есть директора и бухгалтера или кассира, — от 3000 до 4000 руб. на каждого (ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях); Если же ошибка допущена у индивидуального предпринимателя, то на него наложат штраф, от 1500 до 2000 руб. Причем тут, как и в случае с организацией, будет расплачиваться не только предприниматель, но и его наемный работник, "проигнорировавший" кассовый аппарат.
При применении контрольно кассовой техники нужно внимательно относиться к наличию пломб. В случае если на ККМ отсутствует пломба ЦТО, или нечеткий оттиск пломбы механика, обслуживавшего фирму, то фирму привлекут к ответственности за корректировку фискальной памяти. И здесь Вам придется доказывать в суде, что повреждение пломбы в результате неосторожных действий продавца не означает неприменение ККМ. Есть кассовый аппарат — Вы обязаны обеспечить наличие мелких денежных средств на сдачу. Если кассир не сможет выдать полную сумму сдачи, то фирму привлекут за то, что ее кассир провел через ККМ не всю сумму выручки. Распространенным является, когда часы на кассе показывают неточное время. И здесь вашу фирму то же накажут за то, что время, указанное в выданном кассовом чеке, не совпадает с фактическим. Не редко, когда кассовый аппарат зарегистрирован по одному месту, а фактически применяется по другому адресу. И здесь то же ждет наказание, хотя, справедливости ради, отметим, что в таких ситуациях суды чаще всего становятся на сторону налогоплательщика.
Ну а если кассир выдал чек на сумму, которая меньше стоимости проданного товара, штрафа не избежать.
И еще следует помнить, что не важно какой режим налогообложения применяется — обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и применять ККМ.
2. Практическая часть.
2.1. Сальдо начальное
По данным бухгалтерского учета ООО «ТРИУМФ» в главной книге отражены остатки по синтетическим счетам на 01.03.2014г. (табл. 1)
Таблица 1
Остатки на синтетических счетах главной книги на 1.03.2014г. (руб.)
Балансовый счет |
Дебет |
Кредит |
01 |
110000 |
|
02 |
20000 | |
10 |
65000 |
|
19 |
500 |
|
20 |
5000 |
|
43 |
15000 |
|
50 |
50 |
|
51 |
78500 |
|
60 |
54000 |
50550 |
62 |
46000 |
|
68 |
3000 |
2500 |
69 |
2000 | |
75 |
25000 | |
80 |
110000 | |
82 |
17000 | |
84 |
75000 | |
99 |
75000 | |
Итого |
377050 |
377050 |