Система внутреннего контроля за финансовой деятельностью предприятия

Совокупность указанных выше принципов и требований и является основанием функционирования современной системы финансового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1.Налоговый кодекс РФ часть 1, 2

2.Гражданский кодекс часть 1,2.

3.Трудовой кодекс РФ

4.Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Приложение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 мая 2007 года № 39н.

5.«Порядок ведения кассовых операций в РФ» утс. Советом директоров ЦБ России 22.09.93г. №40

6.Баранов, М.А. Контроль и ревизия. / М.А. Баранов - М.: ИНФРА-М, 2005.

7.Кожинов, В.Я. Бухалтерский учет. / В.Я. Кожинов - М.: Экзамен, 2005.

8.Мельник М.В. «Контроль и ревизия» Учебник. – М., ФБК – Пресс, 2006г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть.

 

Хозяйственная ситуация № 1

Организация ООО «Звезда» в июне отчетного года осуществила модернизацию основного средства. Расходы на модернизацию составили 23157 руб., которые были отражены организацией в октябре отчетного года в составе общепроизводственных расходов в сумме 23157 руб.

Ответ: ревизор выявил, что в данной ситуации организацией необоснованно в состав затрат октября отчетного года была включена стоимость модернизации. В результате данной ошибки были завышены затраты и соответственно занижен финансовый результат, а следовательно - произошла недоплата по налогу на прибыль и налогу на имущество.

В соответствии с п.2 ст.257 Налогового кодекса Российской Федерации сумма  затрат на модернизацию относится на увеличение первоначальной стоимости  основных средств. Данную ошибку необходимо откорректировать (произвести сторнировочную запись по счету 25, и отнести данную сумму на увеличение стоимости основных средств по сч.01) и ревизор должен обязательно отразить данный факт нарушения в акте ревизии.

 

Хозяйственная ситуация №2

В организации ООО «Звезда», проверяя полноту и своевременность оприходования  в кассе денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, ревизор выявил, что кассир по 25 июня получила 97 185 руб. на выплату заработной платы работникам, а оприходовала их 20 июня. Она же получила из банка 16 сентября на командировочные расходы 23 290руб., а оприходовала их 18 сентября.

Кассир и главный бухгалтер  пояснили, что несвоевременность  оприходования денег допущена по вине учреждения банка, которое не выдавало своевременно деньги на командировочные расходы. Поэтому в первом случае деньги, полученные на выплату заработной платы, израсходованы частично на командировочные расходы, а во втором случае, наоборот, деньги, предназначенные для командировочных расходов, использованы на выплату заработной платы

Ответ: ревизор выявил, что нарушены сроки оприходования полученных денежных средств. (Средства должны быть оприходованы в день получения их в банке), до этого истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Денежные средства, полученные в банке, не израсходованы на цели, указанные в чековой книжке.

Согласно статье 15.2 Кодекса РФ «Об  административных правонарушениях» (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ), невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

 

Хозяйственная ситуация №3

В организация ООО «Звезда» во 2 квартале 2012г. были приобретены материалы на сумму 8 596 руб, в т.ч.НДС 1 311,25 руб. Материальные ценности были оприходованы и НДС учтен, но товарной накладной (ТОРГ-12) и счета-фактуры в организацию не поступило.

Ответ: в ходе проверки ревизор обнаружил факт отсутствия документов по приобретению МПЗ. Отсутствие первичных документов, обосновывающих совершение той или иной хозяйственной операции, согласно ст.120 НК РФ отнесено к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов, за которые к организации могут быть применены следующие санкции:

- если нарушение совершено в  течение одного налогового периода  - штраф в размере пяти тысяч  рублей (п.1 ст.120 НК РФ)

- если нарушения совершены в  течение более одного налогового  периода - штраф в размере пятнадцати тысяч рублей (п.2 ст.120 НК РФ);

- если нарушение повлекло за  собой занижение налоговой базы - штраф в размере десяти процентов  от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч  рублей (п.3 ст.120 НК РФ).

Т.к.у организации отсутствуют первичные документы, это является основанием для отказа в вычете НДС.

Необходимо подать уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также уплатить штраф.