Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Июля 2013 в 19:10, курсовая работа
З розвитком ринкових відносин підвищується відповідальність і самостійність підприємств та інших суб’єктів ринку в підготовці та прийнятті управлінських рішень. Ефективність цих рішень багато в чому залежить від об’єктивності, своєчасності та всебічності оцінювання існуючого та очікуваного фінансового стану підприємства.
Становлення ринкової економіки в Україні, поява фінансових ринків, пріоритет фінансових ресурсів об’єктивно сприяли розвитку такого важливого напрямку аналітичної роботи, як фінансовий аналіз.
Вступ……………………………………………………………………………..3
1. Характеристика підприємства………………………………………...........5
2. Облік придбання та використання товарно-матеріальних цінностей…....6
3. Облік виплати заробітної плати…………………………………………….9
4. Облік нарахування заробітної плати……………………………….............9
5. Облік амортизації основних засобів……………………………………….14
6. Облік наданих послуг…………………………………………..…………...16
7. Визначення фінансового результату діяльності підприємства та складання фінансової звітності…………………………………………………………19 Висновок……………………………………………………………………...21
Перелік використаної літератур………………………………..................22
Приклад розрахунку:
- місячна амортизація адмін.
Таблиця 5.3
Нарахування амортизації на інструменти,прилади,інвентар
Група ОЗ |
Первісна вартість |
Ліквід вартість |
Строк корисного використ |
Рік експлуат-ї |
Амортизація за зв. місяць |
Принтер |
2700 |
300 |
5 |
2 |
40 |
Рем.станок |
16000 |
3000 |
15 |
8 |
71,5 |
∑ за звітний місяць |
111,5 |
Приклад розрахунку:
- місячна амортизація рем.
6. Облік наданих послуг
Собівартість міських пасажирських перевезень розраховується за такою формулою:
S=Вм+Воп+Ві+ЗВВр
Вм – прямі витрати матеріалів (ДП, ПММ);
Воп – прямі витрати на оплату праці водіям (зарплата, нарахування на ФОП);
Ві – інші прямі витрати;
До інших прямих витрат можна віднести:
- амортизацію автобусів,
зайнятих на маршрутах
- витрати
на страхування транспортнх
ЗВВр – розподілені загальновиробничі витрати.
Таблиця 6.1
Визначення собівартості наданих послуг
Витрати |
Пасажирські перевезення |
Вантажні перевезення |
Прямі витрати : |
||
Паливо |
12375 |
4860 |
Зарплата водіів |
4717,12 |
3836,25 |
Нарахування на ФЗП |
1707,59 |
1388,72 |
Амортизація ТЗ |
1876,2 |
568,84 |
Усього |
20675,91 |
10653,81 |
∑ |
31329,72 | |
0,66 |
0,34 | |
Загально-виробничі витрати, усього |
1887,5+2202,42+797,27+108,3+ | |
Розподілені ЗВВ |
3344,21 |
1722,78 |
Cобівартість наданих послуг |
24020,12 |
12376,59 |
Таблиця 6.2
Визначення собівартості одиниці наданих послуг
Одиниця виміру |
Послуги | ||
23.1 |
23.2 | ||
Собівартість наданих послуг |
грн |
24020,12 |
12376,59 |
Питома вага адміністративних витрат і витрат на збут |
% |
0,66 |
0,34 |
Адміністративні витрати і витрати на збут |
грн |
22,75+14561,47+5271,25+91,7+ 19987,17 | |
Розподілені адмін. і витрати і витрати на збут в повній собівартості одиниці продукції |
грн |
13191,53 |
6795,64 |
Повна собівартість одиниці наданих послуг |
грн |
37211,65 |
19172,23 |
Норма рентабельності,% |
% |
0,23 |
0,23 |
Норма прибутку |
грн |
8558,68 |
4409,61 |
Податкове зобов’язання (20%) |
9154,07 |
4716,37 | |
∑ |
грн |
54924,4 |
28298,21 |
Відстань перевезень за поточний місяць |
км |
162000 |
12481,5 |
Ціна одного паскм/км |
грн |
0,34 |
2,27 |
Податкове зобов’язання з пасажирських і вантажних перевезень за звітний період відповідно:
Відстань пасажирських перевезень за поточний місяць,км:
Асп – к-ть автобусів на підприємстві;
Lм– выдстань маршруту;
Дміс – к-ть днів у місяці;
Кмарш – к-ть їздок за день.
Відстань пасажирських перевезень за поточний місяць,км:
Lc – середній кілометраж на вантажних маршрутах за звітний період, км;
ɣв – коефіцієнт статичного використання вантажопідйомності рухомого складу;
Дміс – к-ть днів у місяці;
Асп – к-ть вантажних авто на підприємстві;
Ціна 1 пасажирокілометру за звітний період:
Ціна 1 тоннокілометру за звітний період:
Об’єм пасажирських перевезень за звітний період, паскм:
Асп – к-ть автобусів на підприємстві;
ПМср – середня
αм – коефіцієнт пасажиропотоку на маршрутах;
Дміс – к-ть днів у місяці;
Кмарш – к-ть їздок за день.
Об’єм вантажних перевезень за звітний період, км:
Lc – середній кілометраж на вантажних маршрутах за звітний період, км;
ɣв – коефіцієнт статичного використання вантажопідйомності рухомого складу;
Дміс – к-ть днів у місяці;
Асп – к-ть вантажних авто на підприємстві;
7. Визначення фінансового
результату діяльності
Дохід від пасажирських і вантажних перевезень за звітний період відповідно:
Податкове зобов’язання з пасажирських і вантажних перевезень за звітний період відповідно:
Чистий дохід від пасажирських і вантажних перевезень за звітний період відповідно:
Прибуток від пасажирських і вантажних перевезень за звітний період відповідно:
Загальний прибуток за звітний період:
Податок на прибуток (за умови ставки податку 21%):
Чистий прибуток за звітний період:
Рахунки-реєстри, оборотна, оборотно-сальдова відомісті, баланс на кінець звітного періоду та звіт про фінансові результати наведені в Додатках.
Висновки
Ми провели облік діяльності Публічного акцiонерного товариства "Броварське автотранспортне пiдприємство 13209".
Основним видом діяльності якого є пасажирські і вантажні перевезення.
Склали оборотну відомість господарських операцій підприємства, рахунки-реєстри; провели облік та видачу товарно-матеріальних цінностей; видали заробітну плату; нарахували заробітну плату працівникам підприємства, вирахували утримання та нарахування на неї; нарахували амортизацію за звітний місяць на вантажний автомобіль, автобус, виробниче обладнання, та компютер; розрахували собівартість послуг, які надаються підприємством.
Дане підприємство за підсумками звітного місяця отримало прибуток у розмірі 11206,25 грн.
Перелік використаних джерел
Додаток 1
Оборотна відомість
№п/п |
Назва операції |
Рахунки |
Сума,грн | |
Дт |
Кт | |||
1 |
Оприходування папок канцелярських на склад |
22 |
631 |
20,80 |
2 |
Облік ПДВ |
641 |
631 |
4,16 |
3 |
Оплата папок канцелярських |
631 |
311 |
24,96 |
4 |
Видача папок канцелярських |
92 |
22 |
22,75 |
5 |
Оприходування гальмівної рідини на склад |
201 |
631 |
1800 |
6 |
Облік ПДВ |
641 |
631 |
360 |
7 |
Оплата гальмівної рідини |
631 |
311 |
2160 |
8 |
Видача гальмівної рідини |
91 |
201 |
1887,5 |
9 |
Зарахування коротко строкової позики на поточний рахунок |
311 |
601 |
241585 |
10 |
Оплата дизельного пального |
371 |
311 |
14850 |
11 |
Облік податково кредиту |
641 |
644 |
2475 |
12 |
Оприходування палива на склад |
203 |
631 |
12375 |
13 |
Облік ПДВ |
644 |
631 |
2475 |
14 |
Взаємне зарахування заборгованостей |
631 |
371 |
14850 |
15 |
Видача палива на пасажирські перевезення |
23.1 |
203 |
12375 |
16 |
Видача палива на вантажні перевезення |
23.2 |
203 |
4860 |
17 |
Перерахування ЄСВ до бюджету |
65 |
311 |
75000 |
18 |
Перерахування ПДФО до бюджету |
641 |
311 |
17550 |
19 |
Оприходування грошей в касу підприємства |
301 |
311 |
141000 |
20 |
Виплата заробітної плати |
661 |
301 |
141000 |
21 |
Нарахування з/п адміністративним працівникам |
92 |
661 |
14561,47 |
22 |
Нарахування з/п водію вантажівки |
23.2 |
661 |
3836,25 |
23 |
Нарахування з/п водіям автобусів |
23.1 |
661 |
4717,12 |
24 |
Нарахування з/п ремонтному робітнику |
91 |
661 |
2202,42 |
25 |
Утримання ЄСВ |
661 |
65 |
911,41 |
26 |
Утримання ПДФО |
661 |
641 |
3660,88 |
27 |
Нарахування на ФОП адміністративних працівників |
92 |
65 |
5271,25 |
28 |
Нарахування на ФОП водіїв автобусів |
23.1 |
65 |
1707,59 |
29 |
Нарахування на ФОП водія вантажівки |
23.2 |
65 |
1388,72 |
30 |
Нарахування на ФОП ремонтного робітника |
91 |
65 |
797,27 |
31 |
Нарахування амортизації на ТЗ(пасаж.перевезення) |
23.1 |
131 |
1876,2 |
32 |
Нарахування амортизації на ТЗ(вантажні перевезення) |
23.2 |
131 |
568,84 |
33 |
Нарахування амортизації на адм.будівлю та принтер |
92 |
131 |
131,7 |
34 |
Нарахування амортизації на гараж та рем.станок |
91 |
131 |
179,8 |
35 |
Списання загально-виробничих витрат на собівартість пасажирських перевезень |
23.1 |
91 |
3344,21 |
36 |
Списання загально-виробничих витрат на собівартість вантажних перевезень |
23.2 |
91 |
1722,78 |
37 |
Надання послуг по пасажирським перевезенням |
903.1 |
23.1 |
24020,12 |
38 |
Надання послуг по вантажним перевезенням |
903.2 |
23.2 |
12376,59 |
39 |
Рахунок за надані послуги по пасажирським перевезенням |
361 |
703.1 |
55263,6 |
40 |
Рахунок за надані послуги по вантажним перевезенням |
361 |
703.2 |
29419,2 |
41 |
Облік податкового зобов’язання по пасажирським перевезенням |
643 |
641 |
9210,6 |
42 |
Облік податкового зобов’язання по вантажним перевезенням |
643 |
641 |
4903,2 |
43 |
Списання податкового зобов’язання по пасажирським перевезенням |
703.1 |
643 |
9210,6 |
44 |
Списання податкового зобов’язання по вантажним перевезенням |
703.2 |
643 |
4903,2 |
45 |
Оплата виставленого рахунку за пасажирські перевезення |
311 |
361 |
55263,6 |
46 |
Оплата виставленого рахунку за вантажні перевезення |
311 |
361 |
29419,2 |
47 |
Списання вартості пасажирських перевезень на фінансові результати |
791 |
903.1 |
24020,12 |
48 |
Списання вартості вантажних перевезень на фінансові результати |
791 |
903.2 |
12376,59 |
49 |
Списання адміністративних витрат на фінансові результати |
791 |
92 |
19987,17 |
50 |
Списання чистого доходу від реалізації пасажирських перевезень на фінансові результати |
703.1 |
791 |
46053 |
51 |
Списання чистого доходу від реалізації вантажних перевезень на фінансові результати |
703.2 |
791 |
24516 |
52 |
Облік податку на прибуток |
98 |
641 |
2978,87 |
53 |
Списання податку на прибуток |
791 |
98 |
2978,87 |
54 |
Списання чистого прибутку підприємства |
791 |
441 |
11206,25 |
Додаток 2
Бухгалтерські рахунки-реєстри за звітний період
№ з обор. відом. |
Зміст операцій |
Обороти |
Сальдо | ||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | ||
Рахунок 131 |
1433000 | ||||
31 |
Нарахування амортизації на ТЗ(пасаж.перевезення) |
1876,2 |
|||
32 |
Нарахування амортизації на ТЗ(вантажні перевезення) |
568,84 |
|||
33 |
Нарахування амортизації на адм.будівлю та принтер |
131,7 |
|||
34 |
Нарахування амортизації на гараж та рем.станок |
179,8 |
|||
1435756,54 | |||||
Рахунок 201 |
1050 |
||||
5 |
Оприходування гальмівної рідини на склад |
1800 |
|||
8 |
Видача гальмівної рідини |
1887,5 |
|||
962,5 |
|||||
Рахунок 203 |
40500 |
||||
12 |
Оприходування палива на склад |
12375 |
|||
15 |
Видача палива на пасажирські перевезення |
12375 |
|||
16 |
Видача палива на вантажні перевезення |
4860 |
|||
35640 |
|||||
Рахунок 22 |
1000 |
||||
1 |
Оприходування папок канцелярських на склад |
20,80 |
|||
4 |
Видача папок канцелярських |
22,75 |
|||
998,05 |
|||||
Рахунок 23.1 |
|||||
15 |
Видача палива на пасажирські перевезення |
12375 |
|||
23 |
Нарахування з/п водіям автобусів |
4717,12 |
|||
28 |
Нарахування на ФЗП водіїв автобусів |
1707,59 |
|||
31 |
Нарахування амортизації ТЗ(пасаж.перевезення) |
1876,2 |
|||
35 |
Списання загально-виробничих витрат на собівартість пасажирських перевезень |
3344,21 |
|||
37 |
Надання послуг по пасажирським перевезенням |
24020,12 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 23.2 |
|||||
16 |
Видача дизпалива зі складу на вантажні перевезення за вимогою |
4860 |
|||
22 |
Нарахування з/п водію вантажівки |
3836,25 |
|||
29 |
Нарахування на ФЗП водія вантажівки |
1388,72 |
|||
32 |
Нарахування амортизації на ТЗ (вантажні перевезеня) |
568,84 |
|||
36 |
Списання загально-виробничих витрат на собівартість вантажних перевезень |
1722,78 |
|||
38 |
Надання послуг по вантажним перевезенням |
12376,59 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 301 |
|||||
20 |
Оприходування грошей в касу підприємства |
141000 |
|||
21 |
Виплата ЗП працівникам підприємства |
141000 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 311 |
9000 |
||||
1 |
Оплата папок канцелярських |
24,96 |
|||
7 |
Оплата гальмівної рідини |
2160 |
|||
9 |
Зарахування короткострокового кредиту на поточний рахунок |
241585 |
|||
10 |
Оплата дизельного палива |
14850 |
|||
18 |
Перерахування ЄСВ до бюджету |
75000 |
|||
19 |
Перерахування ПДФО до бюджету |
17550 |
|||
20 |
Оприходування грошей в касу підприємства |
141000 |
|||
45 |
Оплата виставленого рахунку за пасажирські перевезення |
55263,6 |
|||
46 |
Оплата виставленого рахунку за вантажні перевезення |
29419,2 |
|||
84682,84 |
|||||
Рахунок 361 |
|||||
39 |
Рахунок за надані послуги по пасажирським перевезенням |
55263,6 |
|||
40 |
Рахунок за надані послуги по вантажним перевезенням |
29419,2 |
|||
45 |
Оплата виставленого рахунку за пасажирські перевезення |
55263,6 |
|||
46 |
Оплата виставленого рахунку за вантажні перевезення |
29419,2 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 371 |
|||||
10 |
Оплата дизельного палива |
14850 |
|||
14 |
Взаємне зарахування заборгованостей |
14850 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 441 |
-60000 | ||||
54 |
Списання чистого прибутку підприємства |
11206,25 |
|||
-48793,75 | |||||
Рахунок 601 |
0 | ||||
9 |
Зарахування короткострокового кредиту |
||||
241585 | |||||
Рахунок 631 |
62000 | ||||
1 |
Оприходування папок канцелярських на склад |
20,80 |
|||
2 |
Облік ПДВ |
4,16 |
|||
3 |
Оплата папок канцелярських |
24,96 |
|||
5 |
Оприходування гальмівної рідини на склад |
1800 |
|||
6 |
Облік ПДВ |
360 |
|||
7 |
Оплата гальмівної рідини |
2160 |
|||
12 |
Оприходування палива на склад |
12375 |
|||
13 |
Облік ПДВ |
2475 |
|||
14 |
Взаємне зарахування заборгованостей |
14850 |
|||
62000 | |||||
Рахунок 641 |
117000 | ||||
2 |
Облік ПДВ |
4,16 |
|||
6 |
Облік ПДВ |
360 |
|||
11 |
Облік податкового кредиту |
2475 |
|||
19 |
Перерахування ПДФО до бюджету |
17550 |
|||
27 |
Утримання ПДФО |
3660,88 |
|||
41 |
Облік податкового зобов’язання по пасажирським перевезенням |
9210,6 |
|||
42 |
Облік податкового зобов’язання по вантажним перевезенням |
4903,2 |
|||
52 |
Облік податку на прибуток |
2978,87 |
|||
117364,39 | |||||
Рахунок 65 |
75000 | ||||
18 |
Перерахування ЄСВ до бюджету |
75000 |
|||
26 |
Утримання ЄСВ |
911,41 |
|||
28 |
Нарахування на ФЗП адміністративних працівників |
5271,25 |
|||
29 |
Нарахування на ФЗП водіїв автобусів |
1707,59 |
|||
30 |
Нарахування на ФЗП водію вантажівки |
1388,72 |
|||
31 |
Нарахування на ФЗП ремонтного робітника |
797,27 |
|||
10076,24 | |||||
Рахунок 661 |
141000 | ||||
21 |
Виплата з/п |
141000 |
|||
22 |
Нарахування ЗП адміністративному персоналу |
14561,47 |
|||
23 |
Нарахування ЗП водію вантажівки |
3836,25 |
|||
24 |
Нарахування ЗП водіям автобусів |
4717,12 |
|||
25 |
Нарахування ЗП ремонтному робітнику |
2202,42 |
|||
26 |
Утримання ЄСВ |
911,41 |
|||
27 |
Утримання ПДФО |
3660,88 |
|||
20744,97 | |||||
Рахунок 703,1 |
|||||
39 |
Рахунок за надані послуги по пасажирським перевезенням |
55263,6 |
|||
43 |
Списання податкового зобов’язання по пасажирським перевезенням |
9210,6 |
|||
50 |
Списання чистого доходу від реалізації пасажирських перевезень на фінансові результати |
46053 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 703,2 |
|||||
40 |
Рахунок за надані послуги по вантажним перевезенням |
29419,2 |
|||
44 |
Списання податкового зобов’язання по вантажним перевезенням |
4903,2 |
|||
51 |
Списання чистого доходу від реалізації вантажних перевезень на фінансові результати |
24516 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 791 |
|||||
47 |
Списання вартості пасажирських перевезень на фінансові результати |
24020,12 |
|||
48 |
Списання вартості вантажних перевезень на фінансові результати |
12376,59 |
|||
49 |
Списання адміністративних витрат на фінансові результати |
19987,17 |
|||
50 |
Списання чистого доходу від реалізації пасажирських перевезень на фінансові результати |
46053 |
|||
51 |
Списання чистого доходу від реалізації вантажних перевезень на фінансові результати |
24516 |
|||
53 |
Списання податку на прибуток |
2978,87 |
|||
54 |
Списання чистого прибутку підприємства |
11206,25 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 903,1 |
|||||
37 |
Надання послуг по пасажирським перевезенням |
24020,12 |
|||
47 |
Списання вартості пасажирських перевезень на фінансові результати |
24020,12 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 903,2 |
|||||
38 |
Надання послуг по вантажним перевезенням |
12376,59 |
|||
48 |
Списання вартості вантажних перевезень на фінансові результати |
12376,59 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 91 |
|||||
8 |
Видача гальмівної рідини |
1887,5 |
|||
25 |
Нарахування ЗП ремонтному робітнику |
2202,42 |
|||
31 |
Нарахування на ФЗП ремонтного робітника |
797,27 |
|||
34 |
Нарахування амортизації на гараж та рем.станок |
179,8 |
|||
35 |
Списання загально-виробничих витрат на собівартість пасажирських перевезень |
3344,21 |
|||
36 |
Списання загально-виробничих витрат на собівартість вантажних перевезень |
1722,78 |
|||
0 |
|||||
Рахунок 92 |
|||||
4 |
Видача папок канцелярських |
22,75 |
|||
22 |
Нарахування ЗП адміністративним працівникам |
14561,47 |
|||
28 |
Нарахування на ФЗП адм.працівників |
5271,25 |
|||
33 |
Нарахування амортизації на адм.будівлю та принтер |
131,7 |
|||
49 |
Списання адміністративних витрат на фінансові результати |
19987,17 |
|||
0 | |||||
Рахунок 98 |
|||||
52 |
Облік податку на прибуток |
2978,87 |
|||
53 |
Списання податку на прибуток |
2978,87 |
|||
0 |
Информация о работе Складання фінансової звітності автотранспортного підприємства