Собственный капитал организации: структура и порядок организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2015 в 19:28, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является изучение и учёт движения собственного капитала предприятия (организации), являющегося одной из главных составляющих работы любого хозяйствующего субъекта в экономике страны.
Задачами данной работы явились рассмотрение основ формирования, определения и бухгалтерского оформления собственного капитал предприятия (организации), включая уставный, добавочный и резервный капиталы организации, а также практическое применение полученных в ходе исследования знаний для бухгалтерского оформления учёта движения собственного капитала и основных операций в организации.

Содержание работы

Введение...................................................................................................................3
1. Собственный капитал: экономическая сущность и порядок формирования..........................................................................................................4
1.1 Принципы организации и задачи учета собственного капитала..................4
1.2 Понятие и состав собственного капитала.......................................................6
1.3 Нормативное регулирование учета собственного капитала.........................8
2. Учет собственного капитала.............................................................................13
2.1 Учет уставного капитала.................................................................................13
2.2 Учет резервного капитала...............................................................................19
2.3 Учет добавочного капитала............................................................................20
2.4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).....................................21
3. Раскрытие информации о собственном капитале в отчетности...................23
3.1 Чистые активы организации...........................................................................24
3.2 Составление бухгалтерского баланса. Капитал и резервы..........................25
3.3 Порядок заполнения Отчета об изменениях капитала.................................27
Заключение.............................................................................................................28
Список использованной литературы...................................................................

Файлы: 1 файл

новый курсач.docx

— 56.65 Кб (Скачать файл)

Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на конец соответствующего квартала и отчетного года.

 

 

 

 

 

3.2 Составление бухгалтерского  баланса. Капитал и резервы.

 

 

 Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

 

 Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.  
          В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

В соответствии с порядком заполнения Формы-1, бухгалтерский баланс предприятия заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. В результате округлений возможны расхождения между данными актива-пассива баланса на 1-2 тыс. рублей. 
       Дата составления бухгалтерского баланс предприятия соответствует дате, следующей за последней датой периода, указанного в Сведениях об организации.

 

Порядок заполнения и анализ.

 

 Стр.410 "Уставный капитал"  
       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 80 "Уставный капитал"  
       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
        Подстрока "Собственные акции, выкупленные у акционеров"  
       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 81 "Собственные акции (доли)"  
       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
       Если есть остаток по Кредиту счета 86 на начало или конец отчетного периода, то меняется название подстроки «Собственные акции, выкупленные у акционеров», на «Целевое финансирование». Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом:  
       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 86 без учета аналитики и субсчетов. 
       Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на начало периода.  
      Стр.420 "Добавочный капитал"  
       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 83 "Добавочный капитал"  
       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
       Стр.430 "Резервный капитал"  
       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82 "Резервный капитал"  
       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
      Стр.431 "Резервы образованные в соответствии с законодательством"  
       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.1 "Резервы, созданные в соответствии с законодательством"  
       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
       Стр.432 "Резервы образованные в соответствии с учредительными документами"  
       ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 "Резервы созданные в соответствии с учредительными документами"  
       ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.  
       Стр.470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"  
       ст.3 - Сумма на начало периода рассчитывается по формуле:: Остаток по Кредиту по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"  
       Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.  
       ст.4 - Сумма на конец периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" + Остаток по Кредиту по счету 99 "Прибыли и убытки" + Остаток по Кредиту по счету 91 "Прочие доходы и расходы" + Остаток по Кредиту по счету 90 "Продажи" - Остаток по Дебету по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Остаток по Дебету по счету 99 "Прибыли и убытки" - Остаток по Дебету по счету 91 "Прочие доходы и расходы" - Остаток по Дебету по счету 90 "Продажи"  
       Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках. 

 

 

 

3.3 Порядок заполнения Отчета об изменениях капитала.

 

Отчет об изменениях капитала призван фиксировать все движения различного типа капитала на предприятии: резервного, уставного, в том числе понесенных и непокрытых убытков, и той прибыли, которая не распределялась. 

В том случае, когда предприятие оперирует значительными средствами, нередко возникает необходимость сформировать отчет об изменениях капитала (форма № 3) [ Приложение 5 ]

Все перемещения капитала должны быть отражены в специальном разделе «Изменения капитала». Причем таблица заполняется по принципу отражения баланса на предприятии. Это значит, что финальные данные на 31 декабря поточного года первого раздела должны быть такими же, как и данные бухгалтерского баланса, отраженные в его третьем разделе. 
           Для правильного заполнения раздела о резервах понадобятся счета 96, 82, 63, 59, 14. Именно их данные отражаются в этом разделе. В седьмой графе надо указать итоговые цифры по данному разделу. Рассчитываются они по простой формуле. Вначале суммируются данные третьей и четвертой граф, затем от полученного результата отнимается сумма, указанная в пятой графе. И так для каждой строки. 
         Раздел о справках предназначен для того, чтобы в нем отражать все сведения про стоимость активов в конце и в начале года. При чем активы берутся только чистые. Если данная сумма получается отрицательной, ее необходимо заключить в скобки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В условиях формирования и развития рыночных отношений в стране предприятия могут сами создавать свои финансовые ресурсы, основными источниками которых являются прибыль, взносы акционеров, физических и юридических лиц, кредиты и иные поступления, не противоречащие законодательству.

Учредители организации, по инициативе которых создается любой хозяйствующий субъект, и в качестве которых могут выступать как физические, так и юридические лица, заключают между собой учредительный договор, утверждают устав и сформировывают первоначальный (стартовый) капитал организации. Стартовым капиталом, а также основным и первоначальным источником активов при создании организации, необходимым для обеспечения ее основной деятельности и получения прибыли, является уставный (складочный) капитал, уставный (паевой) фонд.

Уставный капитал отражает двойственность отношений собственности : с одной стороны, это собственные средства организации как юридического лица, с другой - вклады учредителей (участников). Так понятие уставного капитала следует рассматривать в двух аспектах : юридическом и учетно-бухгалтерском (финансовом).

В юридическом аспекте уставный капитал отражается в учредительных документах, а доли учредителей (участников), вложенные в уставный капитал, предопределяют схему распределения прибыли.

В учетно-бухгалтерском аспекте уставный капитал отражается в бухгалтерском балансе в сумме, зарегистрированной в учредительных документах. Исключение - инвестиционные фонды. У них уставный капитал в бухгалтерском учете и отчетности отражается по мере оплаты в фактических размерах на определенную дату.

С другой стороны, уставный (складочный) капитал определяет меру ответственности коммерческой организации перед своими кредиторами.

Кроме уставного капитала в коммерческих организациях может создаваться резервный капитал, как дополнительная ответственность собственников перед кредиторами организации. Его создание необходимо в случае возможной потери от предпринимательского риска, покрытия убытков текущего года, погашения облигаций и т.д. Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации вне зависимости от организационно-правовой формы собственности. Резервный фонд обязательно должен создаваться а акционерных обществах, унитарных предприятиях и производственных сельскохозяйственных кооперативах.

Значимость образования резервного капитала в настоящее время снизилась, т.к. резервный капитал извлекается из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль.

Добавочный капитал организации представляет собой часть собственного капитала и является общей собственностью всех участников организации, не разделенной на доли.

Сумма обязательного резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством и созданного только в соответствии с учредительными документами, отражается в бухгалтерской отчетности раздельно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

1. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: Утв. Приказом  Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 142н.

2. Налоговый Кодекс РФ (принят ГД 16.07.98 г.)

3. Федеральный Закон  «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ

4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". С изменениями и дополнениями от: 5 октября 2011 г., 17 августа, 4 декабря 2012 г.

5. Об утверждении методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций: Приказ Минфина РФ от 04.08.2008 № 73н.

6. Новый план счетов  бухгалтерского учета. -Москва: Про-Н76, 2013. - 128 с.

7. Вещунова Н.А., Фомина  Л.Ф. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 165 с.

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  учет. Учебник. - М.: Юнити-Дана, 2011.

9. Беликова Т.Н. Бухгалтерский  учет и отчетность от нуля  до баланса. М.: Питер, 2011, 86 с.

10. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.

11. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.

12. Кондраков  Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.

13. Лебедева  Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012. – 304 с.

14. Алексеева  Г.И. Бухгалтерский учет. Учебник. Под  редакцией Богомолец С.Р.- М.: МФПУ  Синергия, 2013, 720 с.

15. Астахов  В.П. Бухгалтерский учет от А  до Я: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2013, 479 с.

16. Бабаев  Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебное  пособие.- М.: Вузовский учебник.

17. Бархатов  А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической  деятельности: Учебное пособие.- М.: Дашков и К, 2013, 268 с.

18. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие/Под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. — 520 с.

19. Ровенских В.А., Слабинская И.А.: Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник для бакалавров . М.: Дашков и К, 2013. 364 с.

20. Полковский А.Л.; под ред. Л.М. Полковского. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для бакалавров . М.: Дашков и К, 2015, 272 с.

21.  Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчётности коммерческой организации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит». ЮНИТИ-ДАНА , 2012, 240 с.

22. Поленова С.Н., Миславская Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебник . Дашков и К, 2014, 591 с.

23. Лукьянова С.А. Бухгалтерский учёт: учебное пособие  Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского,2012, 232 с.

24. Комиссарова И.П., Безруких П.С. Бухгалтерское дело: учебное пособие . Юнити-Дана , 2012, 544 с.

25. Поленова С.Н., Миславская Н.А. Международные стандарты учёта и финансовой отчётности: Учебник . Дашков и К,2014, 370 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
       
       

 


Информация о работе Собственный капитал организации: структура и порядок организации