Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств на примере ОАО «РЖД»

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Саратовский государственный  социально-экономический университет

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему

«Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств на примере ОАО «РЖД»

 

 

 

Выполнила студентка

формы обучения – экстернат

Руководитель: к.э.н., доцент,

 

 

Саратов 2012

 

 

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..3

1.  Содержание и порядок формирования отчета о движении денежных средств …………………………………………………………………………….4

   1.1. Значение отчета о движении денежных средств ………………………. .4

   1.2. Разделы и порядок составления отчета о движении денежных средств .5

2. Формирование отчета о движении денежных средств на примере ОАО «РЖД»  …………………………………………………………………………...13

   2.1. Порядок составления отчета о движении денежных средств в ОАО «РЖД» ……………………………………………………………………………13

   2.2. Содержание отчета о движении денежных средств на примере ОАО «РЖД»   ..…………………………………………………………………………15

   2.3. Формирование полей сводной формы отчета о движении денежных средств в ОАО «РЖД» ………………………………………………………….16

Заключение ……………………………………………………………………....18

Список использованной литературы …………………………………………. 19

Приложения ……………………………………………………………………..21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

     Отчет о движении денежных средств является формой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляемой в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми документами по бухгалтерскому учету.

    Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, выплата денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

     Движение денежных средств по текущей деятельности преимущественно связано с основной, приносящей выручку, деятельностью: производством и продажей готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, продажей покупных товаров, выполнением работ, оказанием услуг и т.п. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности связано с приобретением основных средств и доходных вложений в материальные ценности, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением финансовых вложений.

     Движение денежных средств по финансовой деятельностью связано с изменением величины и состава собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение содержания и порядка составления отчета о движении денежных средств. Для реализации указанной цели поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть порядок формирования отчета о движении денежных средств;

2. определить содержание отчета;

3. проанализировать  опыт составления отчета на  примере ОАО «РЖД».

 

 

1. Содержание и порядок формирования отчета о движении денежных средств

     1.1. Значение отчета о движении денежных средств

     Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) в общем случае является разницей между притоком и оттоком наличных средств за отчётный период.¹ Отчёт дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ фирмы.

     Заполнение бухгалтерского баланса производится с учетом ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н О формах бухгалтерской отчетности .

     Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).² Сведения представляются за отчетный и за предыдущий период.

    

 

 

 

 

 

 

 

     1.2. Разделы и порядок составления отчета о движении денежных средств

     Отчет о движении денежных средств по форме № 4 состоит из трех разделов:

- остаток денежных средств на начало отчетного периода;

- движение денежных средств за отчетный период;

- остаток денежных средств на конец отчетного периода.³

     Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать форму №4 в состав бухгалтерской отчетности (п. 3 и п. 4 Приказа Минфина № 67н). Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

     В форме №4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 Касса (за исключением сумм на субсчете Денежные документы), 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках и 57 Переводы в пути.⁴

     Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода определяются путем суммирования сальдо счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55 и 57).

      Движение денежных средств (поступило и направлено) определяется на основании оборотов по вышеуказанным счетам и показывается отдельно по каждому виду деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) в трех разделах. При этом в целях избежания двойного счета следует устранить взаимные обороты между счетами учета денежных средств.

     Понятие этих видов деятельности дано в п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н.⁵

     Данные в графу 4 За аналогичный период предыдущего года переносятся из Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный период.

     В строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается сумма денежных средств в кассе и на банковских счетах организации на начало отчетного и предыдущего периодов. Это общий показатель, который приводится без разбивки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).

     Заполняется по данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков на 01 января по счетам 50, 51, 52, 55.

     В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражаются поступление и расход денежных средств в связи с осуществлением текущей деятельности организации.

     В строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» показываются суммы денежных средств, поступившие от продажи продукции (товаров, работ, услуг), материальных запасов (сырья, материалов). Сумма полученных авансов, связанных с текущей деятельностью организации, также включается в показатель по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76.7, 76.10.

      В строке «Прочие доходы» отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на финансирование текущей деятельности организации, которые не указаны в предыдущих строках. Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3.

      В строке 150 «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» отражаются суммы, перечисленные в оплату сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.п. В этой же строке отражаются суммы оплаты за аренду помещений, коммунальные услуги. Рассчитывается как разница между денежными средствами, уплаченными поставщикам, и оприходованными капитальными и финансовыми вложениями.

     По строке 160 «На оплату труда» отражаются суммы заработной платы, выплаченные сотрудникам. Показатель строки 160 формируется как сумма дебетовых оборотов по счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (за исключением субсчета Доходы от участия в капитале ) в корреспонденции со счетом 50 Касса (если работники получают зарплату из кассы организации) или 51 Расчетные счета (если зарплата перечисляется на счета работников). Рассчитывается как сумма проводок Д 69, 70 К 50, 51, 52, 55.⁶

     Строку 170 «На выплату дивидендов, процентов» формы заполняют организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году выплачивали учредителям (акционерам, участникам) доходы от участия в уставном капитале, а также те, кто выплачивал проценты по собственным долговым ценным бумагам и полученным займам, кредитам. Рассчитывается как сумма проводок Д 75 К 50, 51, 52, 55.

     В строке 180 «На расчеты по налогам и сборам» отражается сумма перечисленных в бюджет налогов, которые организация уплатила как налогоплательщик и как налоговый агент. Этот показатель определяется по дебетовым оборотам счетов 68 Расчеты по налогам и сборам и 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, субсчет Расчеты по ЕСН, в корреспонденции с кредитом счетов 51 и 52. Рассчитывается как сумма проводок Д 68 К 50, 51, 52, 55.

     По строке «Прочие расходы» отражается сумма денежных средств, направленных на оплату расходов по текущей деятельности, не отраженных в других строках раздела Движение денежных средств по текущей деятельности. Рассчитывается как сумма расходов на услуги банков.

     Строку 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» заполняют в форме №4 организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году продавали основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства, несмонтированное оборудование и т.п. Рассчитывается как сумма проводок Д10 К 91 Поступления от прочего имущества и проводок Д любой К 91 Поступления от амортизируемого имущества.⁷

     В строке 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» отражается сумма денежных средств, полученная от продажи ценных бумаг (векселей, акций, облигаций), за исключением полученных процентов. Рассчитывается как сумма проводок Д58 К 91 Поступления от прочего имущества .

     В строке 230 «Полученные дивиденды» отражается сумма фактически поступивших на расчетный (валютный) счет и в кассу дивидендов. Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета .

     По строке 240 «Полученные проценты» отражается сумма поступивших на банковские счета или в кассу организации процентов по ценным бумагам, выданным займам. Здесь же указывается сумма процентов, начисленных кредитными организациями (банками) по депозитным счетам. Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета.

     Строку 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» заполняют организации, выдававшие займы другим организациям в отчетном и (или) предыдущем году, если дебиторы полностью или частично возвратили эти займы. Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные) .

     Строка 280 «Приобретение дочерних организаций» рассчитывается как сумма проводок Д 58.1 К 76.

     В строке 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражаются денежные средства, уплаченные за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений). Рассчитывается как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76.

     В строке 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку акций, долговых ценных бумаг (векселей, облигаций), дебиторской задолженности (уступки права требования по договору цессии), если такая деятельность не является для предприятия основной. Рассчитывается как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76.⁸

     По строке 310 «Займы, предоставленные другим организациям» отражается сумма выданных другим организациям займов. Рассчитывается как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55.

     В строке 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела Движение денежных средств по инвестиционной деятельности и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.

     Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражается финансовая деятельность, в результате которой изменяются величина и состав:

- собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.);

- заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).

     Строку «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» заполняют акционерные общества, которые получали в отчетном и (или) предыдущем периоде денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых бумаг. Рассчитывается как сумма проводок Д 75.1 К 83.2.

     В строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» отражается сумма полученных от банков и других организаций кредитов и займов. Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67.⁹