Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств на примере ОАО «РЖД»

     Строку «Погашение обязательств по финансовой аренде» заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг и перечисляют лизинговые платежи. Организация-лизингополучатель учитывает расчеты с лизингодателем на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Задолженность по лизинговым платежам (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15). Погашение задолженности отражается проводкой по дебету этого счета и кредиту счетов 50, 51 и 52. По этим оборотам формируется показатель данной строки. Рассчитывается как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13.¹⁰

     Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» - итоговая строка раздела Движение денежных средств по финансовой деятельности. Показатель этой строки формируется как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.

     В строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации по итогам отчетного и предыдущего периодов. Показатель данной строки формируется как сумма показателей трех итоговых строк по разделам: Чистые денежные средства от текущей деятельности, Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности и Чистые денежные средства от финансовой деятельности. Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые скобки, его следует вычесть, а не прибавить.

     Показатель строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» рассчитывается следующим образом: остаток денежных средств на начало отчетного года +(-) чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов =остаток денежных средств на конец отчетного периода.

     Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» заполняется в случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте. Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в форме №4 в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Формирование отчета о движении денежных средств на примере ОАО «РЖД»

     2.1. Порядок составления отчета о движении денежных средств в ОАО «РЖД»

     Сведения о движении денежных средств, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

     В отчете о движении денежных средств не отражаются взаимные обороты между счетами учета денежных средств в одной и той же валюте:

- поступление денежных средств в кассу с расчетных, валютных, специальных счетов;

- зачисление денежных средств из кассы на расчетные, валютные, специальные счета;

- перемещение денежных средств между расчетными, валютными, специальными счетами.

     Операции по купле-продаже, конвертации иностранной валюты отражаются в отчете о движении денежных средств как прочие поступления и прочие выплаты денежных средств по текущей деятельности.

     В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.    Отчет о движении денежных средств формируется без учета принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, так как содержит сведения о фактическом поступлении и выплате денежных средств.

     В случае наличия и (или) движения денежных средств в иностранной валюте сначала формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к принятой форме отчета о движении денежных средств. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

     Данные за отчетные периоды предыдущего отчетного года заполняются на основании соответствующих данных отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики.

     Отчет о движении денежных средств заполняется в рублях и копейках.

     Порядок внесения исправлений в отчет о движении денежных средств в случае выявления в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет (пересчет сравнительных показателей предыдущего отчетного периода, корректировка вступительных сальдо на начало самого раннего из представленных отчетных периодов) устанавливается отдельным методическим документом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

 

     2.2. Содержание отчета о движении денежных средств на примере ОАО «РЖД»

     Отчет о движении денежных средств состоит из шести разделов: движение денежных средств по текущей деятельности; движение денежных средств по инвестиционной деятельности; движение денежных средств по финансовой деятельности; внутрихозяйственное движение денежных средств (в бухгалтерской отчетности по ОАО «РЖД» не приводится); общие сведения о наличии и движении денежных средств; справочные показатели.

     Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу,

состоящую из четырех  граф:

     по графе 1 «Наименование показателя» отражаются наименования показателей, характеризующих наличие и движение денежных средств;

     по графе 2 «Код» отражаются коды строк, соответствующие каждому показателю графы 1;

     по графе 3 «За ______ 20 ___ г.» (указывается отчетный период) отражаются стоимостные значения показателей, характеризующих наличие и движение денежных средств за отчетный период;

     по графе 4 «За ______ 20 ___ г.» (указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду) отражаются стоимостные значения показателей, характеризующих наличие и движение денежных средств за аналогичный период предыдущего года.

     При отражении показателей отчета о движении денежных средств следует иметь в виду, что если показатель должен вычитаться из других показателей при исчислении соответствующих показателей (промежуточных, итоговых) или имеет отрицательное значение, то этот показатель показывается в круглых скобках.

     Незаполненные строки в отчете о движении денежных средств прочеркиваются.

 

     2.3. Формирование полей сводной формы отчета о движении денежных средств в ОАО «РЖД»

     Формирование сводной формы отчета о движении денежных средств производится в три этапа:

     1. показатели форм подразделений, входящих в состав подразделения, составляющего сводную форму, а также показатели формы подразделения, составляющего сводную форму, суммируются по соответствующим значениям;

      2. осуществляется корректировка показателей граф 3 и 4 по строкам 49110 – 49140, 49210 – 49240, 49300, 49400 на сумму внутрихозяйственного перемещения денежных средств внутри подразделения, составляющего сводную форму, по следующим формулам:

     3. показатели сводной формы пересчитываются с учетом корректировок показателей граф 3 и 4 по строкам 49110 – 49140, 49210 – 49240, 49300, 49400 на сумму внутрихозяйственного перемещения денежных средств внутри подразделения, составляющего сводную форму.

     В сводной форме дирекции филиала исключаются внутрихозяйственные расчеты по расчетам внутри дирекции филиала, значения показателей по строкам 49140, 49240 равны нулю.

     В сводной форме филиала исключаются внутрихозяйственные расчеты по расчетам внутри филиала, а также по договорам доверительного управления имуществом, значения показателей по строкам 49130, 49140, 49230, 49240, 49300, 49400 равны нулю.

     В сводной форме по всем филиалам по строкам 49120 – 49140, 49220 – 49240, 49300, 49400 значение показателей равно нулю; по строкам 49110, 49210 значение показателей равно значению показателей формы ОАО «РЖД» собственно по строкам 49220, 49120 соответственно.

     В сводной форме ОАО «РЖД» исключаются внутрихозяйственные расчеты по межфилиальным расчетам и расчетам с ОАО «РЖД» собственно, значения показателей по строкам 49100 – 49400 равны нулю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     Денежные потоки принято образно характеризовать как систему финансового кровообращения коммерческой организации, они пронизывают все виды ее деятельности, являясь основой осуществления всех хозяйственных операций. Так же как состав крови и кровяное давление служат важнейшими параметрами при оценке состояния здоровья человека, так и показатели движения денежных средств характеризуют жизнеспособность финансового организма любого предприятия.  По этой причине движение денежных средств является важнейшим объектом комплексного анализа хозяйственной деятельности, а отчет о движении денежных средств главным источником данной информации.

     Наличие значительных денежных средств на счетах предприятия и в его кассе, традиционно считают одним из признаков его устойчивого финансового состояния и гарантией платежеспособности. Это связано с тем, что деньги – это наиболее ликвидные активы, которые можно в любой момент направлять на погашение платежных обязательств. Однако, нельзя не видеть, что пока финансовые ресурсы находятся в виде свободных денежных средств - они не работают. Ведь будь эти средства инвестированы в ценные бумаги или направлены на финансирование производства - они смогли бы приносить прибыль. Но и без свободных денежных средств предприятию тоже не обойтись.

     Данные о движении денежных средств, содержащиеся в отчете по форме № 4 позволяют оценить степень реальной платежеспособности предприятия, сложившейся в отчетном году. Информация о потоках денежных средств может быть весьма полезна и для углубления анализа платежеспособности на базе оценки соотношений темпов динамики потоков денежных средств и размеров задолженности предприятия.

 

 

 

Список  использованной литературы:

1. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2009 г.
2. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета. Р-на Дону: Феникс, 2009 г.
3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: Март, 2009 г. – 475 с.
4. Баканов А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. -2-е изд., перераб. - М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.
5. Богатая И.Н., Хоханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2009 г.
6. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных     документов. М., 2010 г.
7. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под ред. Безруких П.С. Изд. 3-е. – М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.
8. Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., пере- раб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2009 г.
9. Головизнина А.Т. Теория бухгалтерского учета: Курс лекций: Учеб. пособие для вузов / А.Т. Головизнина, О.И. Архипова. – М.: Велби, 2008 г. – 168 с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2010 г.
11. Макальская М.Л. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/М.Л. Макальская, И.А. Фельдман. – М.: Высш. образование, 2009. – 443 с. 
12. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / под ред. и с коммент. А.С. Бакаева. М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.
13. Основы бухгалтерского учета/Н.А. Адамов, Т.М. Рогуленко, Н.И. Александрова и др. – СПб.: Питер, 2010 г.. – 256 с. 
14. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2011 г.
15. Финансовый учет: Учебник / Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2010 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

Приложение 1.   Бланк отчета

 

 

 

Приложение 2. Наименование строк формы отчета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3. Взаимные увязки полей формы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4. Заполнение полей формы

 

 

 

Приложение 5. Взаимные увязки с регистрами бухгалтерского учета и другими формами бухгалтерской отчетности

 

¹ Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под ред. Безруких П.С. Изд. 3-е. – М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.

²Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2010 г.

³Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2009 г.

⁴ Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под ред. Безруких П.С. Изд. 3-е. – М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.

⁵ Баканов А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. -2-е изд., перераб. - М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.

⁶ Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных     документов. М., 2010 г.

⁷ Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных     документов. М., 2010 г.

⁸ Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / под ред. и с коммент. А.С. Бакаева. М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.

⁹ Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / под ред. и с коммент. А.С. Бакаева. М.: Бухгалтерский учет, 2010 г.

¹⁰ Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., пере- раб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2009 г.