Содержание и техника составления бухгалтерского баланса в ООО «Айкай»

За отчетный период произошло увеличение имущества предприятия на 78122 тыс.руб., в том числе увеличились основные средства в абсолютной величине на 147912 тыс.руб и в удельном весе 9.74%, снизились денежные средства на 34287 тыс.руб. или 3.21%.

Таблица 5

Показатели платежеспособности.                                                                                    

Коэффициент    Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

абсолютной   =        

ликвидности                            Краткосрочные обязательства                          

на начало года =175577: 804276 =0.218

на конец года =  141290:896880 =0.157

Коэффициент       Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения +               

    быстрой                           Дебиторская задолженность до 12 мес.  

ликвидности  =   

                                                      Краткосрочные обязательства                   

на начало года = 723986 : 804276= 0.900

на конец года = 660077: 896880 = 0.736

Коэффициент              Оборотные активы – Расходы будущих периодов

текущей             =  

ликвидности                               Краткосрочные обязательства                     

на начало года = 1109610: 804276 = 1.379

на конец года = 1038531 : 896880 = 1.158

Из таблицы 5 мы видим, что предприятие является платежеспособным.

На анализируемом предприятии, на начало года коэффициент абсолютной ликвидности составлял 0.218, а на конец 0.157, что не соответствует норме, и чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

Коэффициент срочной ликвидности находится в норме, что означает, что предприятие имеет неплохие прогнозные платежные возможности при своевременном проведении расчетов с дебиторами.

Значение коэффициента текущей ликвидности (коэффициента покрытия долгов) – на начало 1.379, на конец 1.158 говорит о превышении текущих пассивов над текущими активами, что не обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем выше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Для определения работы предприятия в целом проведем анализ рентабельности.

Коэффициент                Прибыль от реализации

    продаж              =        

                                      Выручка                     

на 2007г. = 197693 : 14379087 = 0.045

на 2008г. = 76719:5239853 = 0.015

За анализируемый период наблюдается уменьшение уровня рентабельности продаж на 0,03 пункта, что свидетельствует об увеличении затрат при постоянных расходах.

Коэффициент                   Прибыль от реализации

активов                   =       

(всего капитала)               Средний итог баланса        

на 2007г. = 197619 : (1289105 +1316102) : 2 = 0.152

на 2008г. = 76719 : (1316102 + 1394224) : 2 = 0,057

Снижение коэффициента активов свидетельствует о понижающемся спросе на товары предприятия и неэффективном использовании всего имущества.

Коэффициент                            Прибыль от реализации

рентабельности              =            

внеоборотных активов        Средний итог 1 раздела баланса   

на 2007г. =197619  : (198053+ 202596) : 2 = 1.986

на 2008г. = 76719 : (202596+ 350608) : 2 = 0.277

Уменьшение доходности внеоборотных активов с 1.986 до 0.277 говорит о прибыльности, приходящейся на единицу стоимости средств.

Коэффициент рентабельности                  Чистая прибыль  

собственного                                =  

капитала  (ROE)                                Средний собственный капитал     

на 2007г. = 142349 : ( 498003+ 502734) : 2 = 0.142

на 2008г. = 61787: (502734 +484710) : 2 = 0.062

Понижение коэффициента рентабельности собственного капитала свидетельствует о неэффективном использовании собственного капитала, с понижением этого коэффициента падает рост дивидендов, и затем и курс акций.

Коэффициент                Прибыль от реализации

рентабельности    =  

продукции                           Себестоимость             

на 2007г. = 197619 : 3318619 = 0.059

на 2008г. = 76719 : 3957242 = 0.019

Наблюдается уменьшение прибыли реализованной продукции на 0.04 пунктов.

В целом по предприятию можно сказать, что уровень рентабельности и использования активов в 2010 году по сравнению с 2009 годом упал, и его уровень довольно низкий.

2.4. Организация общей системы бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский,  оперативный  и  статистический  учет  и  отчетность  в "Обществе" ведутся по нормам, действующим в России.  Используется  программа 1С:  Предприятие  Версия  7.7.  (1С:   Бухгалтерия   новый   план   счетов).

Ответственность   за   состояние    учета,    своевременное    представление бухгалтерской  и  иной  отчетности  возлагается  на  органы  управления  ООО

«Айкай».

      В своей финансово-хозяйственной  деятельности  ООО  «Айкай»,  в

дальнейшем «Организация» принимает следующие допущения:

            -  имущественной  обособленности  Организации,  означающее,  что

имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества  и обязательств собственника и имущества других юридических  лиц,  находящегося у организации. В соответствии с  данным  допущением  имущество  Организации, принадлежащее  ему  на  правах  собственности,  отражается   на   балансовых синтетических  счетах.  Стоимость  имущества,   находящегося   во   владении Организации, но не принадлежащего ему на правах  собственности,  учитывается на забалансовых счетах;

           -  непрерывности  деятельности   Организации,   означающее,   что

Организация будет    продолжать     свою     деятельность     в    обозримом

будущем   и не  имеет  намерения  ликвидации  или  существенного  сокращения деятельности;

           - последовательности  применения  учетной  политики,  означающее,

что выбранная Организацией учетная политика применяется  последовательно  от одного  отчетного  года  к  другому.  Изменение  учетной   политики   может, производится в случаях изменения законодательства РФ или  нормативных  актов по бухгалтерскому учету,  разработки  организацией  новых  способов  ведения бухгалтерского  учета,  а  также  при  существенном  изменении  условий   её деятельности;

            - временной определенности  фактов  хозяйственной  деятельности,

означающее, что факты хозяйственной деятельности отражаются в  бухгалтерском учете  и  отчетности  того  периода,  в  котором  совершены,  независимо  от фактического времени поступления или выплаты денежных средств,  связанных  с этими фактами.

      В рамках учетной политики ООО «Айкай» утвержден:

      -  рабочий  план  счетов  бухгалтерского  учета,  с  2002   года   все организации  обязаны  предоставлять  контролирующим  органам   бухгалтерскую отчетность в соответствии  с  новым  Планом  счетов,  утвержденным  приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года. (Приложение № 23);

      - формы  первичных  учетных  документов,  принимаемых  для  оформления фактов хозяйственной  деятельности,  по  которым  не  предусмотрены  типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для  внутренней бухгалтерской отчетности;

      - порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

      - порядок документооборота.

      Бухгалтерский      учет      ведется      по        журнально-ордерной форме   с применением персональных  компьютеров  и  специальных  сетевых  компьютерных программ.

      По окончанию отчетного периода регистры бухгалтерского учета выводятся на машинные носители информации.

      Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной  записи  в   соответствии   с   принятым   рабочим   планом   счетов бухгалтерского учета.

      Основанием  для  записей  в  регистры  бухгалтерского  учета  являются

первичные  документы,  фиксирующие факт совершения  хозяйственной  операции, а также расчеты бухгалтерии.

      Представляют в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие  адреса, предусмотренные   законодательством   Российской   Федерации,    в    сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

      Ведение  кассовых операций  в  ООО  «Айкай»  осуществляется  в соответствии  с  требованиями  Положения  о  ведении  кассовых  операций   в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

      Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Айкай», с которым заключен  договор о полной материальной ответственности.

      В кассе ООО «Айкай» может  иметь  наличные  деньги  в  пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

      Сверх лимита наличные деньги в кассе   ООО  «Айкай»   храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней.

      Полученную выручку сверх лимита ООО «Айкай» сдает в  учреждение банка.

      Ответственность  за  организацию  бухгалтерского   учета,   соблюдение

законодательства при выполнении  хозяйственных  операций  несет  председатель Правления Организации.  Бухгалтерский   учет   осуществляется   бухгалтерией Организации,   возглавляемой   главным   бухгалтером   ООО   «Айкай». Требования главного бухгалтера по документальному  оформлению  хозяйственных операций и предоставлению  в  бухгалтерскую  службу  документов  и  сведений обязательны  для  всех  работников   Организации.   Без   подписи   главного бухгалтера  или  уполномоченного  им  на  то  лица  денежные   и   расчетные документы, финансовые  и  кредитные  обязательства  (документы,  оформляющие финансовые  вложения  Организации,  договора  займа,  кредитные  договора  и договора,  заключенные  по  товарному  и  коммерческому  кредиту)  считаются недействительными и не принимаются к  исполнению,  за  исключением  случаев, когда имеется письменное распоряжение председателя Правления Организации.