Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «ВОСТОК»

      При способе списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ) сумма начисленной  амортизации определяется умножением натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде на норму амортизации, рассчитанную как соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) на весь срок полезного использования объекта.

      Начисление  амортизации основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к  бухгалтерскому учету, и продолжается до полного погашения стоимости  этого объекта либо списания объекта  с бухгалтерского учета.

      Начисление  амортизации прекращается с первого  числа месяца, следующего за месяцем  полного погашения стоимости  объекта или списания объекта  с бухгалтерского учета.

      В бухгалтерском учете амортизационные  отчисления отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

      Учет  амортизации основных средств ведется  на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств».

3.   УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ  СРЕДСТВ

 

Основные средства могут выбывать в результате:

      -  финансовых вложений в уставные  капиталы других организаций;

      - передачи в совместную деятельность;

      - безвозмездной передачи;

      - продажи;

      - ликвидации по причине физического  или морального износа;

      - утраты и порчи объектов, выявленных при инвентаризации;

      - утраты объектов в результате  стихийных бедствий, аварий, пожаров  и т. п.

      Выбытие основных средств в результате продажи  или передачи сторонним организациям оформляется актом (накладной) формы  № ОС-1, на основании которого в  бухгалтерии делается соответствующая запись в инвентарной карточке учета основных средств формы № ОС-6.

      Для целей исчисления налога на прибыль  не учитывается стоимость безвозмездно переданных основных средств.

      При продаже основных средств для  целей исчисления налога на прибыль финансовый результат определяется как разница между суммой выручки (без НДС и налога с продаж), остаточной стоимостью проданного основного средства и расходами, связанными с реализацией. В случае, если по результатам продажи получен убыток, то он учитывается в составе прочих расходов в течение оставшегося срока службы проданного основного средства.

      Ликвидация  основных средств (кроме автотранспортных средств) оформляется актом о  списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме № ОС-4; актом о списании автотранспортных средств по форме № ОС-4а; актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств). Акт на списание составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации. Первый экземпляр передается в бухгалтерию (с документом, подтверждающим снятие с учета в ГИБДД по списанному автотранспорту), второй - остается у лица, ответственного за сохранность основных средств. Второй экземпляр акта является основанием для сдачи на склад и продажи оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома и т.п.

Затраты по списанию, а также стоимость материальных ценностей, поступивших после сноса  и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования, отражаются в разделе акта «Справка о затратах, связанных со списанием основных (автотранспортных) средств и о поступлении материальных ценностей от их списания».

      Стоимость материальных ценностей, полученных при  ликвидации основных средств, и затраты, связанные с ликвидацией, учитываются для целей исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов и расходов (ст. 250 и 265 НК РФ).

      Все операции выбытия основных средств  отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», операционном, бессальдовом. 
 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

      Основные  средства всегда играли большую роль в процессе труда, так как они являются основной базой производственного процесса. В наше время, необходимо более серьезно относится к учету основных средств, обеспечивать бережное отношение к ним, рациональное их использование.

      В связи с этим перед бухгалтерским учетом основных средств стоят задачи:

• контроль за сохранностью и наличием основных средств по местам их использования;
• правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления, выбытия и перемещения;
• контроль за правильным расходованием средств на реконструкцию и модернизацию основных средств;
• исчисление доли стоимости основных средств в связи с использованием и износом для включения в затраты предприятия;
• контроль за правильностью и эффективностью использования рабочих машин, оборудования, производственных площадей, транспортных средств и других основных средств;
• точное определение результатов от списания, выбытия объектов основных средств.

      Эти задачи решают с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета наличия и движения основных средств, расчетов по их амортизации и учета затрат по их ремонту.

Список  используемой литературы

 
      

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 06/11
2. Налоговый Кодекс РФ.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
4. «Бухгалтерский и налоговый учет основных средств»(4-е издание) Р.З. Тумасян /Москва/ООО «Нитар Альянс»/ 2010
5. «Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету» (6-е издание) Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина/Москва/ Проспект/ 2009
6. «Бухгалтерский учет» Козлов Е.П. /Москва/Финансы и статистика, 2011

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

Составление бухгалтерской отчетности на предприятии по варианту 3.3 

       Составить бухгалтерскую отчетность за месяц для ООО «ВОСТОК».

       2.1. Исходные данные:

ВАРИАНТЫ 3.1–3.5

      Составить  бухгалтерскую отчетность за месяц  по ООО «Восток».

      Для расчета налога на доходы физических лиц принять:

• численность сотрудников – 10 человека;

• количество  АУП – 2 человека;

• численность иждивенцев у каждого сотрудника – 1 человек.

Остатки по счетам на 1 апреля, руб.

 

Актив	Сумма, тыс.руб.	Пассив	Сумма, тыс.руб.
01 Основные фонды	1000	80 Уставный капитал	1100
10 Материалы	80	60 Поставщики  и подрядчики	130
20 Незавершенное производство	5	66 Краткосрочный  кредит	100
19 НДС по приобретенным средствам	20
50 Касса	25
51 Расчетный счет	200
И Т О Г О	1330	И Т О Г  О	1330

 

    На  конец месяца остатки незавершенного производства составили         4000 рублей.  Сумма износа основных средств на начало месяца 200000 рублей.

 

Хозяйственные операции за месяц, руб. 

№ п/п	Содержание  операции	Сумма
		3.1	3.2	3.3	3.4	3.5
	1.04 Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование, не требующее монтажа: Стоимость оборудования НДС 18 %	50000 9000	60000 10800	40000 7200	30000 5400	70000 12600
	Введено в эксплуатацию оборудование	50000	60000	40000	30000	70000
	Оплачена с  расчетного счета задолженность поставщикам за оборудование	59000	70800	47200	35400	82600
	Принята к зачету сумма НДС по поступившему оборудованию	9000	10800	7200	5400	12600
	3.04   Списана  остаточная стоимость списанного оборудования	2000	2000	2000	2000	2000
	Списана сумма  износа по списанному оборудованию	58000	58000	58000	58000	58000
	Начислено сторонней организации за демонтаж списанного оборудования	6000	6000	6000	6000	6000
	Оприходован металлолом от списания оборудования	5000	5000	5000	5000	5000
	7.04         Поступили материалы  от поставщиков: Стоимость материалов по ценам поставщика НДС	100000  18000	200000  36000	50000  9000	80000  14400	40000  7200
	Оплачена задолженность  поставщикам за материалы	118000	236000	59000	94400	47200
	Приняты к возмещению суммы НДС по оплаченным материалам	18000	36000	9000	14400	7200
	9.04   Отпущены  материалы, в т.ч.: А) на производство продукции Б) на общехозяйственные  нужды	50000 46000 4000	100000 90000 10000	30000 25000 5000	50000 45000 5000	30000 25000 5000
	Начислена зарплата работникам,  в т.ч.: А) рабочим основного  производства Б) АУП	20000  18000 2000	22000  20000 2000	24000  22000 2000	20000  18000 2000	22000  20000 2000
	Удержан налог  на доходы физических лиц с  рабочих основного производства  13 %	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Удержан налог на доходы физических лиц с АУП 13 %	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Начислено ФСС, ПФ, ФОМС, ФЗ   (26 %):  А) рабочим  основного производства     Б) АУП	сумму подсчитать сумму подсчитать	сумму подсчитать сумму подсчитать	сумму подсчитать сумму подсчитать	сумму подсчитать сумму подсчитать	сумму подсчитать сумму подсчитать
	14.04 Начислен налог  на имущество	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Начислена амортизация  по основным средствам, в том числе: Основные средства цехов Основные средства управления	6100  4000 2100	6100  4000 2100	6100  4000 2100	6100  4000 2100	6100  4000 2100
	Списываются общехозяйственные  расходы	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	16.04     Оприходована готовая продукция  по фактической себестоимости	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	18.04     Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Начислен НДС  по отгруженной продукции	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	20.04     Поступили платежи за реализованную продукцию	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Списывается финансовый результат реализации продукции	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Начислено по исполнительным документам (алименты)	100	200	200	200	200
	Выдана зарплата работникам организации	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Депонирована  не выданная зарплата	600	1000	1200	800	600
	24.04 Выдан подотчет  Пухову П.П.	1000	800	600	900	800
	25.04   Поступили  от подотчетного лица материалы	800	700	500	800	700
	Остаток подотчетной  суммы сдан в кассу	200	100	100	100	100
	27.04     Получена в банке краткосрочная ссуда, направленная на уплату задолженности поставщику за приобретенное ранее оборудование	10000	20000	10000	20000	25000
	29.04       Начислен процент по ссуде (10 %)	1000	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Уплачено в  погашение задолженности по ссуде	11000	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Приобретены акции другой организации	5000	6000	10000	10000	10000
	Начислены в  получение дивиденды по акциям (10 %)	500	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Списаны прочие доходы и расходы	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	30.04    Начислен  налог на прибыль в размере 20 %	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Из кассы  выдан депонент	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Из кассы  выдана сумма алиментов	100	200	200	200	200
	Перечислены в  бюджет налоги	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
	Произведена реформация баланса (в учебных целях за месяц)	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать

Остатки по счетам на 1 апреля, руб.

Таблица 1

№ п/п Счет № Варианты 3.3 1.2 Дебет Кредит 1 Материалы 10 80000     2 Основные средства 01 1000000     3 Касса 50 25000     4 Расчетный счет 51 200000     5 НДС по приобретенным  средствам 19 20000     6 Незавершенное производство 20 5000     7 Уставный капитал 80     1100000 8 Поставщики  и подрядчики 60   130000 9 Краткосрочный кредит  66   100000   ИТОГО   1330000 1330000

 
 
 
 

2.2 Журнал хозяйственных операций

  Хозяйственные операции за месяц по ООО «ВОСТОК», руб. 

Таблица 2

№ п/п	Операции		Первичные документы	Корреспонденция счетов		Сумма по варианту
				Дебет	Кредит	3.3
	1.04 Акцептован  счет поставщика за поступившее оборудование, не требующее монтажа: а) Стоимость оборудования б) НДС 18 %		Договор №20 Накладная №20 Акт №20 Счет-фактура  №21	08 19	60 60	а) 40000 б)7200
	Введено в эксплуатацию оборудование		Акт ОС - 1	01	08	40000
	Оплачена  с расчетного счета задолженность  поставщикам за оборудование		Выписка банка №20 РКО №25 Чек ККТ №20	60	51	47200
	Принята к зачету сумма НДС по поступившему оборудованию		Запись  книги покупок №20	68	19	7200
	3.04   Списана остаточная стоимость списанного оборудования		Карточки учета  ОС-6 №20 НМА – 1 №20	91	01	2000
	Списана сумма износа по списанному оборудованию		Карточка учета  №21 ОС-6	02	01	58000
	Начислено сторонней организации за демонтаж списанного оборудования		Договор №21 Постановление суда №20	91	76	6000
	Оприходован металлолом от списания оборудования		Накладная №21	10	91	5000
	7.04         Поступили материалы  от поставщиков: Стоимость материалов по ценам поставщика НДС		Накладная №22 Карточка учета М-17 №20	10 19	60 60	1)50000 2)9000
	Оплачена  задолженность поставщикам за материалы		Счет-фактура  №22 Выписка из банка  РКО №21, №26, Чек ККТ №21	60	51	59000
	Приняты к возмещению суммы НДС по оплаченным материалам		Запись книги  покупок №21 Карточка учета  М-17 №21	68	19	9000
	9.04   Отпущены материалы, в т.ч.: А) на производство продукции Б) на общехозяйственные нужды		Карточка учета  ОС-6 №22 НМА-1 №21	20 26	10 10	А)25000 Б)5000
	Начислена зарплата работникам,  в т.ч.: А) рабочим основного  производства Б) АУП		Расчетная ведомость №20  Расчетная ведомость  №21	20 26	70 70	А)22000 Б)2000
	Удержан налог на доходы физических лиц с  рабочих основного производства  13 %		Расчетная ведомость  №22, налоговая карточка №20	70	68	1040
	Удержан налог на доходы физических лиц с АУП 13 %		Расчетная ведомость  №23, налоговая карточка №21	70	68	156
	Начислено ФСС, ПФ, ФОМС, ФЗ  (34 %):  А) рабочим  основного производства     Б) АУП		Расчет  №20      Расчет №21	20      26	69      69	А) 7480      Б) 680
	14.04 Начислен налог  на имущество		Счет-фактура  №23 запись книги  продаж №20	91	68	20319
	Начислена амортизация по основным средствам, в том числе: Основные средства цехов Основные средства управления		Карточка  учета ОС-6 №23 Карточка учета  ОС-6 №24 НМА-1 №22	20  26	02  02	А) 4000  Б)2100
	Списываются общехозяйственные расходы		Справка №20	20	26	9780
	16.04     Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости		Калькуляция №20 Накладная №22	43	20	69460
		18.04     Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	Договор №23 Акт №21 Накладная №23	62	90	106552
		Начислен НДС  по отгруженной продукции	Счет фактура №24 Запись книжки продаж №21	90	68	16254
		Списывается фактическая  себестоимость отгруженной продукции	Расчет №22	90	43	69460
		20.04     Поступили платежи за реализованную продукцию	Выписка банка  №22	51	62	106552
		Списывается финансовый результат реализации продукции	Расчет №23	90	99	20838
		Начислено по исполнительным документам (алименты)	Расчетная ведомость №24	20	76	200
		Выдана зарплата работникам организации	Платежная ведомость  №27 РКО №27	70	50	21604
		Депонирована  не выданная зарплата	Платежная ведомость	70	76	1200
		24.04 Выдан подотчет  Пухову П.П.	Распоряжение  РКО №28	71	50	600
		25.04   Поступили  от подотчетного лица материалы	Накладная №24 Авансовый отчет  М-17 №20	10	71	500
		Остаток подотчетной  суммы сдан в кассу	ПКО №25	50	71	100
		27.04     Получена в банке краткосрочная  ссуда, направленная на уплату  задолженности поставщику за  приобретенное ранее оборудование	Выписка банка №23 Выписка банка  №29 РКО №29 Чек ККТ №22	51  60	66  51	Двойная проводка 10000
		29.04       Начислен процент по ссуде (10 %)	Договор №24	91	66	1000
		Уплачено в  погашение задолженности по ссуде	Выписка банка №25	66	51	10100
		Приобретены акции  другой организации	Договор №25; РКО  №30; Выписка банка  №26	58	51	10000
		Начислены в  получение дивиденды по акциям (10 %)	Договор №26	76	91	1000
		Списаны прочие доходы и расходы	Расчет №25	99	91	23319
		30.04    Начислен  налог на прибыль в размере 20 %	Убытки, не работает			(496)
		Из кассы  выдан депонент	Платежная ведомость №28	76	50	1200
		Из кассы  выдана сумма алиментов	Платежная ведомость №29	76	50	200
		Перечислены в бюджет налоги	Выписка банка №27	68	51	37769
		Произведена реформация баланса (в учебных целях за месяц)		84	99	44157