Составление и использование бухгалтерской отчетности

Министерство образования и науки  Челябинской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего  профессионального образования (ССУЗ)

Южно-Уральский  государственный технический колледж

 

 

 

Защищено Оценка______________    Руководитель __________Гальянова И.Ю.

 

Отчет

Преподаватель  ЮУрГТК _________/Гальянова И.Ю./	Студентка  группы  БУ-350/б   ________ Логвиненко А.А.

По  учебной практике (УП04) профессионального  модуля ПМ04. Составление и использование  бухгалтерской отчетности. Специальность: 080114 Экономика и бухгалтерский  учет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
2. Оценка ликвидности и платёжеспособности по данным финансовой отчетности.
3. Определение характера финансовой устойчивости организации.
4. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
5. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
6. Анализ состава структуры и динамики собственного капитала организации по данным отчетности.
7. Анализ эффективности собственного капитала.
8. Анализ движения денежных средств по данным отчетности.
9. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным отчетности.
10. Анализ наличия и движения основных средств и эффективность их использования.
11. Анализ затрат на производство.
12. Определение точки безубыточности и запаса прочности.
13. Оценка показателей имущественного положения организации.
14. Экономическое заключение.

 

Бухгалтерская отчетность-это  совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета  с целью предоставления внешнего и внутреннего пользования обобщенной информацией о финансовом положении  организации. Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.

Таблица № 1 : «Анализ структуры бухгалтерского баланса»

АКТИВ	НА Н.П	НА К.П	ПАССИВ	НА Н.П	НА К.П
Внеоборотные активы	128260	129520	Собственный Капитал	199166	202074
То же (%)	40,25	40,15	То же (%)	62,5	62,64
Оборотные активы	190409	193099	Заемный капитал	119503	120545
То же (%)	59,75	59,85	То же (%)	37,5	37,4
В т.ч Деб. Задолженность	61151	62731	В т.ч Долгосрочно привлеч. Капитал	7822	7075
То же (%)	19,19	19,44	То же (%)	2,45	2,19
			В т.ч Кредиторская задолженность	25664	47210
			То же (%)	8,05	14,63
			Краткосрочный заемный капитал	111681	113470
			То же (%)	35,05	35,17

Вывод: Увеличение валюты баланса оценивается положительно, т.к свидетельствует увеличение удельного веса оборотных активов как более мобильных за счет чего увеличивается оборачиваемый капитал, а, следовательно, прибыль. Положительное увеличение доли собственного капитала, т.к повышается финансовая устойчивость предприятия. Сравнивая период на начало и на конец года, можно сказать, что внеоборотные активы на конец года больше, чем на начало на 1260 (0,1 %); Оборотные активы на конец года больше, чем на начало на 2690 (0,1%); в т.ч дебиторская задолженность увеличивается на 1580 (0,25%); Собственный капитал увеличивается на 2908 (0,14%); Заемный капитал увеличивается на 1042 (0,1%); Долгосрочно привлеченный капитал уменьшился на 747 (0,26%); в т.ч кредиторская задолженность увеличивается на 21546 (6,58%); Краткосрочный заемный капитал увеличивается на 1789 (0,12%); Это показывает, что финансовая устойчивость предприятия повысилась. В случае уменьшения заемных средств можно сказать, что организация все меньше нуждается в заемных средствах. Доля оборотных активов выше доли внеоборотных активов.

 

Таблица № 2: «Анализ имущества организации»

ИМУЩЕСТВО	ОСТ. ПО БАЛАНСУ (т.р)		ТЕМП РОСТА  (%)	СТРУКТУРА (%)
	НА Н.П	НА К.П		НА Н.П	НА К.П
Внеоборотные активы -всего	128260	129520	101
В т.ч Нематериальные активы	603	644	106,8	0,2	0,2
Основные средства	87731	97532	111,2	27,5	30,2
Отложенные налоговые активы	28527	19830	69,51	8,96	6,15
Финансовые вложения	11399	11514	101	3,6	3,63
Оборотные активы -всего	190409	193099	101,4
В т.ч Запасы	115134	121720	105,7	36,13	37,7
НДС	4042	789	19,52	1,3	0,2
Деб. Задолженность	61151	62731	102,58	19,21	19,42
Финансовые вложения (за искл. денежных)	2516	1334	53,02	0,8	0,4
Денежные средства	7365	6525	88,6	2,3	2,1
Итого:	318669	322619		100	100

Вывод: Оценивается положительно преимущественный рост и увеличение удельного веса оборотных активов как более мобильных и более ликвидных, чем внеоборотные активы. В составе оборотных активов положительно оценивается увеличение удельного веса денежной части, т.е дебиторской задолженности и денежных средств как наиболее ликвидных активов. Сравнивая период на начало и на конец года, можно сказать, что внеоборотные активы на конец периода увеличились на 1%, соответственно темп роста увеличивается, значит и прогрессирует структура. Оборотные активы увеличиваются, на конец года, увеличивается темп роста, прогрессирует структура.

 

Таблица № 3: «Анализ источников средств  организации»

ИСТОЧНИКИ СРЕДСТВ	ОСТ. ПО БАЛАНСУ		ТЕМП РОСТА (%)	СТРУКТУРА (%)
	НА Н.П	НА К.П		НА Н.П	НА К.П
Собственный капитал- всего	199166	202074	101,46	-	-
В т.ч Уставный капитал	64286	65004	101,12	20,17	20,15
Добавочный капитал	23612	23942	101,4	7,41	7,42
Резервный капитал	111268	111615	100,31	34,92	34,6
Нераспределенная прибыль	-	1513	-	-	0,5
Долгосрочные обяз.- всего	7822	7075	90,45	-	-
В т.ч Займы и кредиты	7822	7075	90,45	2,45	2,2
Краткосрочные обяз.- всего	111681	113470	101,6	-	-
В т.ч Займы и кредиты	79462	59277	74,6	24,94	18,37
Кредиторская задолженность	25664	47210	183,95	8,05	14,6
Доходы буд. Периодов	3923	2867	73,08	1,23	0,88
Оценочные обязательства	2632	4116	156,4	0,83	1,27
Итого:	318669	322619		100	100

Вывод: Увеличение доли собственного капитала и темпа роста положительно отражается на денежной устойчивости. Положительно оцениваются долгосрочные займы. Сравнивая период на начало и на конец года, мы видим, что собственный капитал увеличивается на конец на 1,46%, что свидетельствует о хорошем положении организации, увеличен темп роста и прогрессирует структура. Долгосрочные обязательства к концу года уменьшились на 9,55%, что показывает хорошее положение организации и способность покрывать долги. Краткосрочные обязательства увеличились на 1,6%, что также доказывает, что наша организация располагает нужным количеством средств и может вовремя отдавать долгию В общем, можно сказать, что организация имеет успешное положение на рынке и её структура прогрессирует. 

Таблица № 4: «Соотношение актива и пассива  бухгалтерского баланса»

АКТИВ	НА Н.П	НА К.П	ПАССИВ	НА Н.П	НА К.П
А1-Наиб. ликвидные активы	9881	8859	П1-Наиб. Срочные обяз.	28296	51326
А2-Быстрореализ.активы	61151	62731	П2-Краткосрочные обяз.	79462	59277
А3-Медленнореализ.активы	119377	122509	П3-Долгосрочные обяз.	11745	9942
А4-Труднореализуемые активы	128260	129520	П4- Уст.пассивные (постоянные)	199166	202074
ИТОГО:	318669	322619		318669	322619

 

А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4

Вывод: В нашем случае: А1<П2; А2<П2; А3>П3; А4<П4; Показатель текущей ликвидности (ТЛ) имеет отрицательное значение, что говорит о том, что организации недостаточно денежных средств в текущий момент, для погашения имеющейся краткосрочной задолженности. На конец отчетного периода показатель текущей ликвидности (ТЛ) стал еще меньше. Показатель перспективной ликвидности (ПЛ) за начальный период составил 107632, что означает положительную динамику, и что задолженность организации может быть обеспечена денежными средствами за счет реализации внеоборотных активов.

 

Таблица №5: «Анализ показателей ликвидности»

Показатели	Начало года	Конец года	Норматив	Отклонение
К.абсолютной ликвидности	0,09	0,08	0,1 – 0,2	0,02
К.быстрой ликвидности	0,7	0,65	0,7 – 1	0,05
К.текущей ликвидности	1,77	1,75	Мин.2 Опт.2,5-3	0,2
К.утраты платёжеспособности	-	-	-	-
К.восстановления платёжеспособности	-	0,88	≥1	-

 

Вывод: Показатель текущей ликвидности указывает на невозможность обеспечение предприятия денежными средствами для покрытия текущих долгов, наличия денежных средств недостаточно на начало периода и на конец периода, о чем свидетельствует отклонение от нормы. Значение К.абсолютной ликвидности приблизительно к нормативу, что означает неплохое положение организации. К.текущей ликвидности также приближен к нормативу, но он незначительно меньше. К.восстановления <1 это означает, что организация не в силах восстановить свою платёжеспособность за 6 месяцев. Судя по данным таблицы, можно сказать, что организация не является платёжеспособной и устойчивой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №6: «Анализ финансового состояния трехкомпонентного состояния»

Наименование показателя	Начало года	Конец года
1) Величина запасов и  затрат т.р.	115134	121720
2)Величина собственных  оборотных средств т.р.	70906	72554
3) Величина функционирующего  капитала т.р.	78728	79629
4) Общая величина источников  формирования запасов и затрат  т.р.	158190	138906
5) Излишек (+), недостаток (-),собственных оборотных средств в  покрытии запасов и затрат т.р.	-44228	-49166
6)Излишек (+), недостаток (-),функционирования капитала в  покрытии запасов и затрат т.р.	-36406	-42091
7)Излишек (+), недостаток (-),общей величины источников в  покрытии запасов и затрат т.р.	43056	17186
8)Тип финансового состояния	0,0,1	0,0,1

 

Вывод: Тип финансового состояния неустойчивый (0,0,1), на конец периода улучшения не произошло. Для характеристики общего финансового состояния предприятия используется коэффициент устойчивости. У предприятия недостаточно средств для формирования запасов и затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица №7: «Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости»

Показатели	Способ расчета	Начало года	Конец года	Нормативное значение	Отклонение
1.Коэффициент капитализации	СЗ:СС	0,6	0,6	Не> 1,5
2.Коэффициент маневренности	СОС:ОС	0,8	0,7	0,1-0,5	0,2
3.Коэффициент финансовой  независимости	СС:ВБ	0,6	0,6	>0,4-0,6
4.Коэффициент финансирования	СС:СЗ	1,7	1,7	>0,7
5.Коэффициент финансовой  устойчивости	(СС+СЗ):ВБ	0,65	0,65	>0,6

 

Вывод: Коэффициент капитализации показывает, сколько заёмных средств организация привлекла за 1р. Вложения в активы собственных средств. В этом случае значение не превышает норматив, значит в целом ситуация неплохая.

Коэффициент маневренности  капитала показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в запасах и долгосрочных дебиторских задолженностях.