Составления бухгалтерского финансовой отчетности

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

• косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);

• уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

• возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

• в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) –указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

• в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) –указывается сумма платежей, направленных:

• на предоставление процентных займов;

• на приобретение векселей и облигаций;

• на приобретенных прав требования к третьим лицам.

• процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) –указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

• прочие платежи (строка 4229) –указывается сумма платежей:

• по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);

• направленных во вклады в совместную деятельность;

• прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

• Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) –указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Раздел денежные потоки от финансовых операций

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

• капитала организации;

• заемных средств организации.

Поступления от финансовых операций

• Поступления – всего (строка 4310) –указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)

По данной строке отражаем сумму за отчетный год:81 тыс.руб.; за предыдущий: 472 тыс.руб

В том числе:

• получение кредитов и займов (строка 4311) –указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

По данной строке отражаем сумму за отчетный год:81 тыс.руб.; за предыдущий: 472 тыс.руб

Платежи по финансовым операциям

• Платежи – всего (строка 4320) –указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.

По данной строке отражаем сумму за отчетный год:(65) тыс.руб.; за предыдущий: (608) тыс.руб

В том числе:

• собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) –указывается сумма выплат:

• действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;

• за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

• По данной строке отражаем сумму за отчетный год:(65) тыс.руб.; за предыдущий: (608) тыс.руб

• на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) (строка4322) –указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

• в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323) –указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

• прочие платежи (строка 4329) –указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

• Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) –указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

По данной строке отражаем сумму за отчетный год:16 тыс.руб.; за предыдущий: (136)  тыс.руб

Результирующие данные

• Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) –указывается сумма, полученная путем сложения:

• Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);

• Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);

• Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

По данной строке отражаем сумму за отчетный год:(6) тыс.руб.; за предыдущий: (16 ) тыс.руб

• Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) –указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

По данной строке отражаем сумму за отчетный год:89 тыс.руб.; за предыдущий: 105 тыс.руб

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) –указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

По данной строке отражаем сумму за отчетный год: 89 тыс.руб.; за предыдущий: 105 тыс.руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5  Проблемы составления и пути совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО"ЦБУ"Стандарт"