Состояние и пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Эдельвейс»

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Мичуринский государственный аграрный университет»

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

на тему: «Состояние и пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Эдельвейс» города Мичуринск Тамбовской области»

 

            

 

 

                        

Выполнил: студент 41– фг группы

экономического факультета

специальности 080105 «Финансы и кредит»

Нестерова Оксана Альбертовна

Научный руководитель:

Кузнецова Анна Сергеевна

         

 

 

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….3

1.Теоретические основы  учета по налогам и сборам в Российской Федерации…………………………………………………………………………5

2.Экономическая характеристика  ООО «Эдельвейс»……………………...8

3.Состояние и пути совершенствования  учета по налогам и сборам  в ООО «Эдельвейс»……………………………………………………………………...12

3.1 Документальное оформление  учета……………………………………12

3.2 Организация аналитического  и синтетического учета расчетов  с бюджетом по налогам и  сборам………………………………………………...12

      3.3 Особенности отражения в учете отдельных налогов………………….14

3.3.1 Учет расчетов по НДФЛ………………………………………………14

3.3.2 Учет расчетов по налогу на прибыль………………………………...17

3.3.3 Учет расчетов по ЕНВД……………………………………………….20

Выводы и предложения……………………………………………………..23

Список использованных источников………………………………………24

Приложение………………………………………………………………….27

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

Объектом исследования является ООО «Эдельвейс».

Предмет исследования – методология учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Целью курсовой работы является исследование организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Эдельвейс» и определение путей их совершенствования.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- изучить теоретические  основы и нормативное регулирование  организации расчетов по налогам и сборам

-    дать экономическую характеристику ООО «Эдельвейс»

-  раскрыть основные виды налогов уплачиваемые предприятиями согласно действующему законодательству;

          -  описать правила ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам;

При написании работы были использованы такие методы исследования, как сравнительный анализ, абстрактно-логический, монографический и др.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных экономистов, таких как Васькин Ф.И., Пизенгольц М.З., Лисович Г.М. и др; нормативно-правовые акты; а также бухгалтерская отчетность ООО «Эдельвейс».       Курсовая работа выполнена на 24 страницах машинописного текста. Работа содержит введение, три раздела, выводы и предложения, список использованных источников из 14  наименований, включает 5 приложений.

 

 

 

1 Теоретические основы учета расчетов по налогам и сборам    в Российской Федерации

 

Налоги и сборы РФ разделены на три группы: федеральные налоги и  сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы.

Федеральные  налоги  и  сборы  устанавливаются  Налоговым  кодексом   и обязательны на всей территории РФ.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или  отменяются законами  субъектов  в  РФ  в  соответствии  с   Налоговым   кодексом.   Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.

Местные налоги  и  сборы  устанавливаются,  изменяются  или  отменяются нормативными правовыми  актами  местного  самоуправления  в  соответствии  с Кодексом.  Они  обязательны  к  уплате  на  всей  территории  муниципального образования.

Начисленные налоги, сборы,  пошлины  отражаются  по  кредиту  счёта  68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных  счетов  в  зависимости  от источников  возмещения  налогов,  сборов  и  пошлин.  По  данному   признаку различают следующие налоги и сборы:

.  Относимые  на  счета  продажи  (90,91

. Включаемые в себестоимость  продукции,  работ,  услуг  и  капитальные вложения (дебетуются счета 08,  20, 23,  25,  26,  29,  97,  44)  и др.;

. Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета  91, кредит счёта 68) – налог на имущество, налог на рекламу и др.;     . Уплачиваемые из прибыли ( дебет счёта 91, кредит счета 68)  –  налог

       на прибыль;

          . Уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц – налог на доходы  физических  и  юридических  лиц,  НДС  и  налог  на  доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным  юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).          Кроме того, по кредиту счёта 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 № Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчётов с  виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за  несвоевременную  или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счётом 51  «Расчётные счета»  по  счёту  68  отражают  суммы,  полученные  в   случае   превышения

соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

По отдельным субсчетам счета 68 может быть и  дебетовое,  и  кредитовое

сальдо. В связи с этим счёт 68  может  иметь  развернутое  сальдо  на  конец

месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

Основным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения в РФ, является Налоговый Кодекс РФ (НК РФ). Он состоит из 2-х частей - общей и специальной.(ст.ст. 234 - 245) [1]

Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 - 333)

Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ст.ст. 333.1 - 333.7)

Глава 25.2. Водный налог (ст.ст. 333.8 - 333.15)

Глава 25.3. Государственная пошлина (ст.ст. 333.16 - 333.42)

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (ст.ст. 334 - 346)

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы (ст.ст. 346.1 - 346.42)

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ст.ст. 346.1 - 346.10)

Глава земельных видов деятельности (ст.ст. 346.26 - 346.33)

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (ст.ст. 346.34 - 346.42)

Раздел IX. Региональные налоги и сборы (ст.ст. 347 - 386)

Глава 27. Налог с продаж (утратила силу)

Глава 28. Транспортный налог (ст.ст. 356 - 363) сборы, пошлины подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Экономическая характеристика предприятия ООО «Эдельвейс»

 

Рассмотрение темы данной курсовой работы основывается на примере предприятия ООО «Эдельвейс», находящегося по адресу                             ул. Филиппова, д. 35, г. Мичуринск.

ООО «Эдельвейс» является самостоятельным хозрасчетным предприятием, созданное в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в результате реорганизации Акционерного общества закрытого типа производственно-торгового предприятия «Эдельвейс». Предприятие создано путем объединения вкладов учредителей в целях осуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли.

Размер уставного капитала, образованного в результате вкладов его участников, на данный момент составляет 300 тыс. руб.

Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.

Высшим органом управления ООО «Эдельвейс» является общее собрание его участников.

Основной целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах и услугах и реализация на основе полученной прибыли экономических интересов членов трудового коллектива учредителей.

В соответствии с уставом ООО «Эдельвейс» может вести работу в следующих областях:

• ремонт бытовых электрических изделий;
• ремонт часов
• ремонт ювелирных изделий
• розничная торговля мебелью
• резка, обработка и отделка камня для памятников
• производство ювелирных изделий
• изготовление печатных форм
• иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством.

Однако на данный момент ООО «Эдельвейс» осуществляет только ремонт сложной бытовой техники, изготовление и ремонт ювелирных изделий, ремонт часов, изготовление печатей, а также осуществляет розничную торговлю мебелью.

Имущество общества образуется за счет:

• денежных и материальных вкладов учредителей;
• полученной прибыли;
• кредитных операций;
• безвозмездных взносов предприятий и граждан;
• иных источников, не запрещенных законодательством.

Прибыль предприятия образуется в результате деятельности общества после отчисления всех обязательных платежей и распределяется собранием учредителей (табл. 1).

 

Прибыль предприятия используется в основном на покрытие убытков прошлых лет.

 

 

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе (рис. 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

   запись                                 сверка записи   

 

Рис. 1. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на данном предприятии ведут бухгалтер и главный бухгалтер. В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.    За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.       Общество с ограниченной ответственностью может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников. ООО «Эдельвейс» вправе преобразоваться в акционерное общество или в производственный кооператив.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3Состояние и пути совершенствования  учета по налогам и сборам  в ООО «Эдельвейс»

 

3.1 Документальное оформление  учета

 

В ООО «Эдельвейс» используется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с использованием программы «1С-7.7».

Учет налогов в  ООО «Эдельвейс» ведется на счете 68, кредитовый оборот по которому показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам 68-2 - «Расчеты по НДФЛ»; 68-3 - «Расчеты по налогу на имущество»; 68-4 - «Расчеты по налогу на прибыль»; 68 «Расчеты по ЕНВД»

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется в оборотной ведомости по аналитическим счетам по каждому субсчету счета 68.