Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Мая 2014 в 16:15, курсовая работа
Денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.
Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.
Введение 3
1 Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе 5
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 5
1.2 Документальное оформление кассовых операций 8
1.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций 11
2 Учет денежных средств на расчетных счетах организации 12
2.1 Порядок открытия расчетного счета 12
2.2 Документальное оформление операций на расчетном счете 13
2.3 Учет операций по расчетным счетам 16
3 Состояние учета и анализ денежных средств в ОАО «Борисоглебский трикотаж» 19
3.1 Организация учета денежных средств на предприятии 19
3.2 Анализ денежных средств предприятия 26
Заключение 32
Список использованных источников
В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению суда или финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете учитываются на счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывается поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит выбытие (Таблица 2).
Таблица 2 - Корреспонденция счетов, отражающая состояние банковских счетов в ОАО «Борисоглебский трикотаж» за 2013 г.
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс.руб. |
Поступили деньги на расчётный счёт из кассы |
51 |
50 |
4070000 |
Поступили деньги на расчетный счет от покупателей |
51 |
62 |
6061543-08 |
Депонирована з/плата |
51 |
70 |
2074-71 |
Оплачено с расчетного счёта счет поставщика |
60 |
51 |
1611046-60 |
Погашена задолженность перед бюджетом по налогам |
68 |
51 |
102092 |
На предприятии ОАО «Борисоглебский трикотаж» для учета денежных средств используются только счета 50 и 51 («Касса» и «Расчетный счет» соответственно), в то же время такие счета как 52, 55 и 57 не используются, поскольку у предприятия нет валютного счета, специальных счетов и переводов в пути, поскольку все операции по денежным счетам закрываются в конце рабочего дня. Далее проведем анализ денежных средств предприятия для выявления недостатков и разработки мероприятий по совершенствованию учета денежных средств.
3.2 Анализ денежных средств предприятия
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ОАО «Борисоглебский трикотаж», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделим и проанализируем все направления поступления денежных средств, а также их расходования. Общее движение денежных средств представлено в приложениях к бухгалтерскому балансу – «Отчет о прибылях и убытках форма №2» и «Отчет о движении денежных средств форма №4».
Данные приложения дают общее представление о движении денежных средств по годам в разрезе видов деятельности: основной или текущей, инвестиционной и финансовой. Сразу следует отметить, что на исследуемом предприятии никакой финансовой и инвестиционной деятельности не ведется. Общее состояние денежных средств и активов представлено в таблице 3.
Таблица 3 - Общее движение денежных средств ОАО «Борисоглебский трикотаж», 2011-2013 гг.
Показатели, тыс. руб. |
2011 г |
2012 г |
2013 г |
Абсолютное изменение, 2013 к 2011 г., тыс. руб. |
Относительное изменение, 2013 к 2011 г., % |
Денежные средства |
309 |
223 |
304 |
-5 |
98,38 |
Касса |
48 |
35 |
47 |
-1 |
97,92 |
Расчет.счет |
252 |
182 |
248 |
-4 |
98,41 |
Прочие |
9 |
6 |
9 |
0 |
100,00 |
Кредиторская задолженность |
610 |
417 |
1097 |
487 |
179,84 |
Дебиторская задолженность |
129 |
115 |
400 |
271 |
310,08 |
Можно утверждать, что остатки денежных средств в кассе на конец отчетных периодов нестабильны и изменяются на протяжении рассматриваемого периода. Возможно, это обусловлено тем, что предприятия должны согласовывать с банком, в котором находится его расчетный счет, размер кассового лимита, то есть максимально возможные суммы денежных средств находящейся в кассе. Что касается денежных средств на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки за соответствующие периоды.
О динамике остатков средств на расчетном счете можно сказать, что она вполне соответствует профилю предприятия. Для денежных средств на прочих (специальных) счетах в банке характерна тенденция в сторону их уменьшения. Такое уменьшение денежных средств к концу отчетного периода возможно связано с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, в которую входят и все денежные средства предприятия. Но в целом, наметившаяся тенденция к снижению величины денежных средств должна обратить на себя самое пристальное внимание руководства: величины денежных средств должно быть достаточно на осуществление текущей хозяйственной деятельности.
Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.
Как видно из таблицы 3, кредиторская задолженность в течении трех лет выросла на 2,14% или на 23,0 тыс. руб., что превышает абсолютное уменьшение денежных средств, т.е. можно сделать предварительный вывод, что на предприятии ОАО «Борисоглебский трикотаж» имелись излишки денежных средств, которые не участвовали в обороте, т.е. были «заморожены». Уменьшение дебиторской задолженности практически на 28%, что в абсолютном выражении составило 149,0 тыс. руб. является положительным фактом. Тем не менее, отвлечение из оборота предприятия больших сумм (в виде дебиторской задолженности) негативно сказывается на обороте ее активов, тем более, что всегда есть риск невозврата денег покупателями. Для обеспечения текущей деятельности и расчетов с кредиторами дебиторская задолженность ОАО «Борисоглебский трикотаж» не должна превышать 115 77 тыс. руб.
Такое положение дел позволяет сделать следующие выводы:
- соотношение кредиторской
и дебиторской задолженности
не удовлетворяет требованиям
финансовой независимости
- колебания суммы денежных средств в кассе и на расчетном счете говорят о нестабильности в получении и особенно расходовании денежных средств;
- положение дел можно
изменить, проанализировав основные
каналы поступления и
Отчет поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (таблица 4). Таким образом, по данным анализа можно сделать следующие выводы:
1. За анализируемый период ОАО «Борисоглебский трикотаж» в целом за каждый год преобладал отток денежных средств над притоком.
2. Доля поступлений от
реализации продукции, оказания
услуг составляла
Таблица 4 - Анализ источников притока и оттока денежных средств ОАО «Борисоглебский трикотаж», за 2011-2013 гг., тыс. руб.
Показатели, тыс. руб. |
2011 г |
2012 г |
2013 г |
Остаток денежных средств на начало года |
396 |
309 |
223 |
Поступило денежных средств всего, в т.ч. |
14227 |
14008 |
11308 |
выручка от реализации продукции |
14220 |
13611 |
11308 |
выручка от реализации основных средств |
0 |
0 |
0 |
бюджетные ассигнования |
0 |
0 |
0 |
проценты по финансовым вложениям |
0 |
0 |
0 |
прочие поступления |
7 |
397 |
0 |
Направлено денежных средств всего, в т.ч. |
14314 |
14094 |
11531 |
на оплату товаров |
7545 |
7895 |
3852 |
на оплату труда |
2028 |
2122 |
1035 |
отчисления на социальные нужды |
255 |
267 |
130 |
на выдачу подотчетных сумм |
510 |
534 |
261 |
на оплату машин и транспортных средств |
2252 |
778 |
5592 |
на финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
на расчеты с бюджетом |
1067 |
1116 |
545 |
сдано в банк из кассы |
400 |
418 |
204 |
прочие выплаты |
257 |
963 |
216 |
Остаток денежных средств на конец периода |
309 |
223 |
304 |
3. Денежные средства
4. Негативным моментом
является отсутствие
Заключение
По результатам проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы:
Денежные средства ОАО «Борисоглебский трикотаж» направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.
Был проведен анализ движения денежных средств для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за анализируемый период был рассчитан коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков. В прогнозном году коэффициент имеет отрицательное значение, так как между притоком и оттоком денежных средств предприятия наблюдается обратная связь. Для количественного измерения влияния объективных различных и субъективных факторов (причин), оказывающих прямое или косвенное воздействие на изменение рентабельности, эффективности использования денежных средств организации в анализируемом периоде использовался факторный анализ.
В целом за три исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении 2011–2013 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2010 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия.
Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 3,1, 2,8, 4,53 и 1,25% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию с целью получения дальнейшего дохода.
Информация о работе Состояние учета и анализ денежных средств в ОАО «Борисоглебский трикотаж»