Современное состояние банковской системы РФ и общая проблема современного этапа развития денежных и банковских систем

По  кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По  дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

Счет N 106 "Добавочный капитал"

Назначение  счета: учет добавочного капитала. Счета N 10601, 10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.

На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По  кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По  дебету счета списываются суммы: 

• уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
• положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По  дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По  кредиту счета отражаются суммы:

• уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
• отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Счет N 107 "Резервный  фонд"

Назначение  счета: учет средств резервного фонда. Счет пассивный.

По  кредиту счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или использования прибыли.

По  дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

 

2.2. Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества

 

• Поступление средств в валюте РФ в оплату акций при создании кредитной организации:

Д 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в БР»

К 10207 «Уставный капитал  кредитных организаций, созданных  в форме акционерного общества»

• Поступление средств в иностранной валюте в оплату акций при создании кредитной организации:

Д 30110 «Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах»

     30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

К 10207

Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного банка

• Оприходование бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров:

Д 90701 «Бланки собственных  ценных бумаг для распространения»

К 99999 «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи»

• Внесение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в оплату акций физическими лицами-резидентами:

Д 20202 «Касса КО»

К 60322 «Расчеты с прочими  кредиторами»

• Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер не является клиентом банка):

Д 30102

К 60322

• Перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации (если акционер не является клиентом банка):

Д 40501 «Финансовые организации»

40601 «Финансовые организации»

30109 «Корреспондентские  счета КО - корреспондентов»

К 60322

• Перечисление эквивалента принятой в оплату акций суммы на накопительный счет:

Д 30208 «Накопительные счета  КО при выпуске акций»

К 30102

• Возврат денежных средств лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

Д 60322, 30102,

К 30208

• Возврат денежных средств физическим лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

Д 60322

К 20202

• Перечисление денежных средств в иностранной валюте (если акционер не является клиентом банка):

Д 30208

К 60322

Перечисление денежных средств  в иностранной валюте резидентом (если акционер является клиентом банка):

Д 30208

К 60322

• Перечисление денежных средств в иностранной валюте нерезидентом (если акционер является клиентом банка):

Д 40807 «Юридические лица - нерезиденты»

40820 «Счета физических лиц - нерезидентов»

42601 «Депозиты до востребования»

К 60322

• Перечисление эквивалента принятой в оплату акций суммы на накопительный счет:

Д 30208

К 30110, 30114

• Возврат денежных средств в иностранной валюте лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций до регистрации итогов эмиссии акций:

Д 60322

К 30208

• Внесение материальных ценностей:

Д 60401

К 60322

• Внебалансовый учет неоплаченной к моменту государственной регистрации части реализованных акций:

Д 90601 «Неоплаченная сумма  уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»

К 99999

• Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:

Д 30102, 30110, 30114

К 30208

• Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

Д 60322

К 10207

10602 «Эмиссионный доход»

• Зачисление денежных средств в иностранной валюте в уставный капитал:

Д 60322

К 10207, 10602

• Списание бланков акций, предназначенных для распространения среди акционеров:

Д 99999

К 90701

 

 Учет акций  выкупленных у акционеров

• Выкуп у акционеров акций кредитной организации по номинальной стоимости:

Д 10501 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»

К 20202, 30102, 40702

• Выкуп у акционеров акций по цене выше номинальной стоимости:

Д 10501

К 20202, 30102, 40702

• Отражение расходов:

Д 70606 «Расходы»

К 20202, 30102, 40702

• Выкуп у акционеров акций по цене ниже номинальной стоимости:

Д 10501

К 20202, 30102, 40702

• Отражение доходов:

Д 10501

К 70601 «Доходы»

 

2.3. Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью

 

• Принятие решения об увеличении уставного капитала:

Д 90602 «Неоплаченная сумма  уставного капитала КО в форме  общества с ограниченной ( дополнительной) ответственностью»

К 99999

• Внесение наличных денежных средств в валюте РФ:

Д 20202

К 10208

• Оплата ранее не оплаченной доли уставного капитала:

Д 99999

К 90602

• Перечисление денежных средств в валюте РФ (если участник не является клиентом банка):

Д 30102

К 10208

• Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала:

Д 99999

К 90602

• Перечисление денежных средств в валюте РФ (если участник является клиентом банка):

Д 405(01-03), 406(01-03), 407(01-02), 408(02,17), 423(01-07)

К 10208

• Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала при перечислении денежных средств в валюте РФ:

Д 99999

К 90602

• Внесение наличных денежных средств в иностранной валюте:
• На сумму номинальной стоимости доли в валюте РФ

Д 20202

К 10208

• На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

Д 20202

К 10602

• Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала при внесении наличных денежных средств в иностранной валюте:

Д 99999

К 90602

• Перечисление денежных средств в иностранной валюте:
• На сумму номинальной стоимости доли в валюте РФ:

Д 30110, 30114

К 10208

• На сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет КО и номинальной стоимостью долей:

Д 30110, 30114

К 10602

• Внесение материальных ценностей:

Д 60401

К 10208

• Оплата ранее неоплаченной доли уставного капитала при внесении материальных ценностей:

Д 99999

К 90602

 

4. Учет добавочного капитала

 

• Капитализация средств, полученных от прироста стоимости имущества при переоценке объектов основных средств:

Д 10601 «Прирост стоимости  имущества при переоценке»

К 10207, 10208

• Превышение цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью:

Д 60322

К 10602

• Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости (на сумму номинальной стоимости акций):