Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2013 в 21:21, курсовая работа
Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы научиться отражать исчисление и уплату налогов в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и внебюджетные фонды, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета.
Задачами курсовой работы являются:
1. изучение основных видов налогов и взносов взимаемых с организаций;
2. определение сроков уплаты платежей по налогам и взносам;
3. установление последовательности проведения расчетов.
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1: ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ 6
1.1 Сроки уплаты обязательных налогов и взносов 6
1.2 Расчет налога НДС 8
1.3 Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды 9
1.4 Расчет налога на имущество 10
1.5 Расчет налога на прибыль 11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 16
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 17
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1: ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ 6
1.1 Сроки уплаты обязательных налогов и взносов 6
1.2 Расчет налога НДС 8
1.3 Расчет страховых взносов
в государственные
1.4 Расчет налога на имущество 10
1.5 Расчет налога на прибыль 11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 16
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 17
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Налоги сегодня являются
главным инструментом перераспределения
доходов и финансовых ресурсов. Такое
перераспределение осуществляют государственные
органы в целях обеспечения средствами
тех лиц, предприятий, программ, секторов
и сфер экономики, которые испытывают
потребность в ресурсах, но не в
состоянии обеспечить ее из собственных
источников. Другими словами, налоговое
регулирование доходов ставит своей
основной задачей сосредоточение в
руках государства денежных средств,
необходимых для решения
Совокупность взимаемых
в государстве налогов и других
платежей (сборов, пошлин) образует налоговую
систему. Это понятие охватывает
также и свод законов, регулирующих
порядок и правила
Налоги, входящие в состав налоговой системы России, устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) и подразделяются на три группы: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В данной работе будут рассмотрены следующие федеральные и региональные обязательные налоги и взносы: НДС, страховые взносы во внебюджетные фонды, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций.
Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы научиться отражать исчисление и уплату налогов в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и внебюджетные фонды, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета.
Задачами курсовой работы являются:
1. изучение основных видов налогов и взносов взимаемых с организаций;
2. определение сроков уплаты платежей по налогам и взносам;
3. установление
Строительная организация, применяющая основную систему налогообложения, должна заплатить за I квартал ряд обязательных налогов и взносов, а именно:
Для осуществления взносов по налогам необходимо определить платежи по каждому виду налогов.
Согласно ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с Законом Челябинской области от 27 ноября 2003 г. N 189-ЗО «О налоге на имущество организаций» (с изменениями от 30 ноября 2004 г., 24 ноября 2005 г., 28 сентября 2006 г., 30 мая, 21 декабря 2007 г., 31 марта, 29 октября 2009 г.) налоговый периодом по налогу признается календарный год, отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу за первый квартал, полугодие и девять месяцев уплачиваются в текущем налоговом периоде соответственно не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты страховых взносов
плательщиками страховых
По налогу на прибыль согласно статье 286 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ (налогоплательщики, налоговые агенты представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Ставка НДС равняется 18%, так как деятельность организации (СМР) не указана в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Главы 21 НК РФ.
Для расчета налога потребуются данные по НДС по приобретенным основным средствам и НДС по реализации СМР, НДС по полученным авансам, НДС от реализации основных средств, представленные в таблице 1.
Таблица 1 – данные для расчета НДС
Операция |
Корреспонденция |
Месяцы | |||
Д |
К |
1 |
2 |
3 | |
НДС по приобретенным МПЗ |
68 |
19.1 |
28800 |
35600 |
41400 |
Выручка от реализации СМР |
62 |
90 |
950000 |
900000 |
1800000 |
Авансы полученные |
51 |
62 |
985000 |
||
НДС по оказанным рекламным услугам |
19 |
76 |
2700 |
3600 |
6300 |
Д90.2 К68
950000*18%=171000 – за 1 меся
900000*18%=162000 – за 2 месяц
1800000*18%=324000 – за 3 месяц
Д51 К62 получен аванс 985000
Д76.ав К68 начислен НДС с оплаты 985000*18%=177300
Д68 К76.ав НДС восстановленный с аванса 985000*18%=177300
в сумме 105800 Д68 К19.1
Д19=118400 К19=118400
Д68=295700 К68= 834300
834300 - 295700= 538600– сумма НДС подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал
Согласно пункта 1 статьи 174 Глава 21 НК РФ, организация может заплатить налог НДС в размере 538600 20-го числа 4 месяца, либо 179533.33 до 20-го числа 4 месяца, 179533.33 до 20-го числа 5 месяца и, наконец, 179533.33 7 до 20-го числа 6 месяца.
Весь расчет страховых
взносов основан на Федеральном
Законе №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых
взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования
и территориальные фонды
Расчет страховых взносов за 2011 год производятся по следующим тарифам:
В ПФР – 26%
В ФСС РФ – 2,9%
В ФФОМС – 3,1%
В ТФОМС – 2%, так же следует отметить, что вознаграждения, выплаченные по гражданско-правовым договорам (договор подряда), авторским договорам, не облагаются взносами в ФСС.
Для нашей организации страховые выплаты составят 34%, для работников по договору подряда 31,9% , суммы которых указаны в таблице 2.
Таблица 2 – Страховые взносы
Страховые взносы |
ПФР (26) |
ФСС (2,9) |
ФФОМС (3,1) |
ТФОМС (2) |
месяц 1 |
||||
Основные рабочие |
89396.58 |
9971.157 |
10658.82 |
6876.66 |
Рабочие по договорам подряда |
6604 |
787.4 |
508 | |
месяц 2 |
||||
Основные рабочие |
89903.84 |
10027.74 |
10719.3 |
6915.68 |
Рабочие по договорам подряда |
4732 |
564.2 |
364 | |
меся 2 |
||||
Основные рабочие |
116234.6 |
12964.62 |
13858.74 |
8941.12 |
Рабочие по договорам подряда |
6682 |
796.7 |
514 | |
Итого |
313553 |
32963.52 |
37385.16 |
24119.46 |
Д20 К70 = 1205973 – начислена заработная плата
Д20 К69 = 408021.1 – начислены страховые взносы
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (статья 374 Глава 30 НК РФ).
Налоговая база для налога на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (статья 375 Глава 30 НК РФ).
Налог на имущество согласно Закону Челябинской области №189-ЗО от 27.11.2003г. «О налоге на имущество организаций» ставка налога устанавливается в размере 2,2% от налоговой базы.
Остаточная стоимость имущества:
984000-20450=963550 – на 01.01
1105600-22670=1082930 – на 01.02
1156000-324890=1131110 – на 01.03
1485000-27110=1457890 – на 01.04
Среднегодовая стоимость имущества:
(963550+1082930+1131110+
Налог на имущество:
1158870*2,2%=25495,14
Сумма авансового платежа:
25495,14/4=6373,79
Д91 К68 = 6373,79 – начислен налог на имущество
Д68 К51 =6373,79 – оплата налога на имущество
В соответствии со статьей 41 Главы 8 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.
Облагаемыми доходами являются: доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг; внереализационные доходы.
Согласно пункту 1,2 статьи 249 Главы 25 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Информация о работе Сроки уплаты обязательных налогов и взносов