Сроки уплаты обязательных налогов и взносов

Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье НК РФ, в частности, доходы: от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ, в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба и т.д.

Что касается выбора метода определения доходов и расходов принимаем следующее: у данной организации  за предыдущий год сумма выручки  от реализации в среднем превысила 3 млн.руб. за квартал, выбором метода определения доходов и расходов является метод начисления. Налог на прибыль (точнее авансовый платеж) будет рассчитан за квартал.

При использовании метода начисления в соответствии со статьей 271 Главы 25 НК РФ доходы признаются в  том отчетном (налоговом) периоде, в  котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Порядок  признания внереализационных доходов  при методе начисления так же рассмотрены  в статье 271 Главы 25 НК РФ.

Доходами организации  признаться выручка от реализации СМР, выручка от реализации основных средств  и доходы от долевого участия. Операции по которым признается выручка приведены в таблице 3.

Таблица 3 –  Доходы, признаваемые для налогообложения  по налогу на прибыль

		1	2	3	Итого
62	90	950000	900000	1800000	3700000
51	91.1	35000	24000		59000
Итого					3759000

 

Налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на сумму произведенных  расходов. В соответсвии со статьей 252 расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В статье 252 п.2 указывается  расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на (статья 253 п.2):

1. материальные расходы;
2. расходы на оплату труда;
3. суммы начисленной амортизации;
4. прочие расходы.

В расходы на оплату труда  согласно статье 255 Главы 25 НК РФ относятся: заработная плата, начисления стимулирующего и компенсационного характера, платежи  страховых взносов в негосударственные  бюджетные фонды и другие. Также расходами работодателя будут являться расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности (подпункт 48.1, пункта 1 статьи 264 Главы 25 НК РФ).

Подпункт 1 пункт 1 статья 264 Глава 25 НК РФ относит к прочим расходам суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке.

Так же как есть внереализационные  доходы, есть и внереализационные  расходы, которые объяснены в  статье 265 Главы 25 НК РФ.

Расходами организации будут  признаны:

1. расходы на приобретение призов

950000*0,01= 9500 – норма по расходам на приобретение призов за 1 месяц;

900000*0,01=9000 - норма по расходам на приобретение призов за 2 месяц;

1800000*0,01=18000 - норма по расходам на приобретение призов за 3 месяц;

Так как расходы на рекламу превысили  норму, в состав расходов уменьшающую  сумму доходов буду входит расходы на приобретение призов по норме.

2. себестоимость СМР в размере 3035500 руб. за 1 квартал;
3. начисленный налог на имущество 25495,14 руб.;

4) платежи по временной нетрудоспособности в сумме 20550 руб.

Итого: 3118045.14 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль:

3759000-3118045,14=640954.86

Пункт 1 статья 284 Глава 25 НК РФ говорит о том, что налоговая  ставка по налогу на прибыль устанавливается  в размере 20%, за исключением случае, не относящихся к деятельности рассматриваемой  организации, из них 2% – зачисляется  в федеральный бюджет, а 18% – зачисляется  в бюджет субъектов РФ. Налог на прибыль за I квартал оставит:

640954,86*20%=128190.97

Д99 К68=128190.97

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами.  Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

Налоги играют важнейшую  роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета. За счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов  выражается, таким образом, взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

В ходе рассмотрения работы были рассмотрены вопросы, касающиеся налогообложения юридических лиц. Было выяснено, что в отношении  юридических лиц применяют такие  налоги как налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, а также страховые взносы в  государственные внебюджетные фонды. Данные налоги имеют различную последовательность проведения расчетов. Первым в проведении расчетов стоят страховые взносы, затем налог на имущество организации, далее налог на прибыль. При расчете НДС последовательность проведения не имеет значения.

 

 

 

 

Библиографический список

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.11.2011).

2 Закон Челябинской области №189-ЗО от 27.11.2003г. «О налоге на имущество организаций»

3 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_117426/?frame=4#p5596