Стадии проведения аудиторской проверки

Содержание.

Введение………………………………………………………………………………...3

1. Сущность аудита………………………………………………....…………………..6

       1.1. Цели и задачи аудиторской деятельности……………..…………………….6

       1.2.  Стадии проведения аудиторской проверки ………….……..…………...…8

2. Проведение аудиторской проверки ОАО «Светлана»...........................................18

       2.1. Экономическая  характеристика ОАО «Светлана»………………………...18

      2.2. Стадии проведения аудиторской проверки ОАО «Светлана»……..…...…20

3. Пути совершенствования результатов аудита материальных запасов ОАО «Светлана»…………………………………..………….………………………….….26

Заключение…………………………………………………………………………….28

Список литературы……………………………………………………………………29

Приложения(1-3)………………………………………………………………………30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Актуальность избранной темы курсовой работы. Переход всего народного хозяйства страны к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля.

Экономический контроль в РФ стал одним из важнейших элементов рыночной экономики. Появились и действуют новые контролирующие государственные и негосударственные органы, позволяющие обеспечить необходимой информацией всю систему и уровни управления.

Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов экономического контроля в условиях рынка является независимый контроль. Независимый контроль проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика (проверяемого субъекта, в отдельных случаях за счет бюджетных средств) — клиента.

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчётности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом. Аудиторский контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы. Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать повышению качества контроля, его объективности. Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В последнее время  главное внимание уделяется повышению  эффективности системы управления предприятием, и, прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали заниматься больше консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

Целью написания курсовой работы является рассмотрение стадий проведения аудиторской проверки ОАО "Светлана". Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1.Дать понятие аудита, рассмотреть цели и задачи аудиторской деятельности;

2. Провести аудиторскую проверку ОАО «Светлана» с выделением стадий;

3. Определить пути совершенствования результатов аудита материальных запасов ОАО «Светлана». Для решения задач использованы методы:

1. подбор и изучение нормативных документов, учебной литературы и публикаций по теме работы;

2.Проведение аудиторской проверки ОАО «Светлана»;

3.Разработка мер по совершенствованию результатов аудита материальных запасов ОАО «Светлана». Объектом исследования являются стадии аудиторской проверки ОАО «Светлана».

Предметом исследования является открытое акционерное общество «Светлана». г. Волгоград, не относящееся к субъектам малого предпринимательства. Основным  видом  деятельности ОАО «Светлана» является  производство. ОАО «Светлана» составляет  первичную бухгалтерскую финансовую отчетность по Российским правилам (стандартам) в объеме   двух форм, находится на общей системе налогообложения, обязательному аудиту не подлежит.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность аудита

 

 

1. Цели и задачи аудиторской деятельности

 

Слово "аудит" происходит от латинского слова "audio" (что значит "слушатель" или "слушающий"). По аналогии со специальными врачебными инструментами, используемыми для определения физического здоровья пациента, с помощью аудита устанавливается экономическое здоровье организаций, банков, корпораций и т.д.

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Аудитор - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор - специалист, аттестованный на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством РФ.

Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических  субъектов и соответствия совершенных  ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Целями аудита бухгалтерской отчетности, как это определено в правиле (стандарте) РФ «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности», являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета  экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Аудиторы (аудиторские фирмы) в  процессе своей деятельности решают ряд задач, связанных с оказанием аудиторских услуг:

• проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законности хозяйственных операций;

• помощь в организации бухгалтерского учета;

• помощь в восстановлении и ведении  учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• помощь в налоговом планировании и расчете налогов;

• консультирование по отдельным  вопросам ведения учета и составления отчетности;

• экспертные оценки и анализ результатов  хозяйственной деятельности;

• консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое  и экологическое консультирование;

• разработка учредительных  документов и др.;

• предоставление информации о будущих партнерах;

• информационное обслуживание клиентов;

• другие услуги

2. Стадии проведения аудиторской проверки

 

Аудиторская проверка годовой  бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит из следующих взаимосвязанных этапов:

1. Предплановая (преддоговорная) деятельность - назначение руководителя проверки;
2. Планирование аудита - утверждение состава рабочей группы;
3. Проведение аудиторской проверки с оформлением рабочих документов аудитора в соответствии с внутрифирменными стандартами;
4. Завершение и оформление результатов аудита:

- формирование отчета  по результатам аудиторской проверки  и его согласование с аудируемым  лицом;

- подготовка и утверждение  аудиторского заключения;

- внутрифирменный контроль аудиторского заключения и отчета по результатам аудиторской проверки;

- архивирование документов  аудиторской проверки.

Рассмотрим каждый из этапов в отдельности.

Предплановая (преддоговорная) деятельность - это деятельность до момента получения заказа на проведение аудита.

Принимая заказ, аудитор обязан проверить, сможет ли он предоставить свои услуги в заранее определенном заказчиком периоде времени, т.е. проверить следующее:

- имеется ли необходимое  количество квалифицированных сотрудников для выполнения заказа в заранее установленные с заказчиком сроки;

- может ли фирма  в случае необходимости привлечь  к проведению проверки других  специалистов (внутренние и внешние  возможности).

Аудитор обязан отказаться от предложенного ему заказа, если он не может гарантировать выполнение всех указанных условий.

О проведенных процедурах аудитор составляет рабочий документ (докладную записку), подтверждающий выполнение данных действий.

Кроме того, аудитор должен учесть дополнительные аспекты для  оценки степени риска, связанного с выполнением данного заказа:

• отрасль хозяйственной деятельности заказчика;
• текучесть сотрудников за последний год;
• финансовое положение заказчика и возможности преодоления вероятных финансовых проблем;
• уровень квалификации сотрудников бухгалтерии, финансового отдела и отдела электронной обработки информации, а также соответствие систем бухгалтерского учета;
• темпы роста производства и их перспективы.

Иногда для того, чтобы  получить необходимую информацию о  заказчике, в частности, определить возможный риск для аудитора при выполнении предложенного заказа, необходимо провести предварительную проверку. Во время предварительной проверки следует выяснить:

          - правовые основы организации, ее учредительные документы и их соответствие действующему законодательству;

          - в каком состоянии находится система бухгалтерского учета и отчетность, можно ли ее проверить.

Письмом-обязательством аудиторская фирма подтверждает свое согласие в отношении целей и масштабов аудита, формы представления отчета, степени его ответственности перед клиентом. Письмо-обязательство посылается клиенту до заключения договора во избежание неправильного понимания взятых обязательств.

В соответствии с требованиями указанного стандарта в письме-обязательстве  дается перечень предложений аудитора, который должен содержать обязательные указания:

• по условиям аудиторской проверки:
• объект и цели аудиторской проверки;
• включение в аудиторское заключение мнения о достоверности отчетности филиалов и подразделений;
• законодательные акты и нормативные документы;
• по обязательствам аудиторской организации:

- форма отчетности  о результатах проведенной работы;

- ответственность аудиторской  организации за оказываемые услуги;

- соблюдение коммерческой  тайны;

- риск необнаружения  существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля клиента.

• по обязательствам экономического субъекта:

- ответственность экономического субъекта за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

- обеспечение свободного  доступа к первичным документам  и бухгалтерским регистрам, компьютерной  базе данных и другой информации;

- получение подтверждений о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;

- неоказание давления  на аудиторскую организацию в  целях изменения ее мнения  о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.