Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2013 в 14:09, курсовая работа
Целью исследования является изучение теоретических и практических вопросов, связанных с техникой составления отчета об изменениях капитала.
Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
• Рассмотрена экономическая сущность Отчета об изменениях капитала, а также представлено содержание отчета об изменениях капитала согласно МСФО и российским стандартам бухгалтерского учета и отчетности;
• Рассмотрена техника составления отчета об изменениях капитала на предприятии ООО «ТОРГ».
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….......3
1.СТРУКТУРА ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА…………….......5
1.1 Характеристика Отчета об изменениях капитала…………………….5
1.2 Порядок формирования Отчета об изменениях капитала …………6
1.3 Отчет об изменениях капитала согласно МСФО……………………14
1.4 Сравнительный анализ регламентаций по формированию отчета об изменениях капитала в российских и международных стандартах……...…17
2.СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТОРГ»…………………………………………..…...23
2.1Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «ТОРГ»……………………………………………………………………….…23
2.2 Порядок формирования отчета об изменении капитала в ООО «ТОРГ»………………………………………………………………………….26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………….........................30
ПРИЛОЖЕНИЕ А « Отчет об изменении капитала»………………………..32
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Бухгалтерский баланс»……………………………….….36
ПРИЛОЖЕНИЕ В «Отчет о прибылях и убытках»…………………………..41
Таким расходом может быть, например, положительная разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, если она относится на прочие доходы в связи с прекращением деятельности компании за пределами РФ.
Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006).
уменьшение номинальной
уменьшение количества акций (строка 3325) – указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей)
реорганизация юридического лица (строка 3326) – указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.
дивиденды (строка 3327) – указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).
Изменение добавочного капитала (строка 3330) – указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.
Например, когда при выбытии переоцениваемых объектов ОС и НМА, суммы их дооценки переносятся с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, в отчете об изменениях капитала такая сумма дооценки отражается:
Изменение резервного капитала (строка 3340) – указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.
Например, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предприятия, суммы резерва отражаются:
Величина капитала на 31 декабря 2011 г. (строка 3300) – отражаются суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам:
Суммы, отраженные в строке 330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам:
на 31 декабря 2011 (отчетного) года.
Во втором разделе отчета об изменениях капитала, отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:
В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.
В третьем разделе отчета об изменениях капитала, приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.
Так, в отчете за 2011 год необходимо отразить данные о чистых активах:
В соответствии с Приказом Минфина от 20.01.2003г. №10н, ФКЦБ России №03-6/пз, для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается: величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
1. Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:
2. Оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
Отчет об изменениях в капитале предоставляет пользователям информацию об изменениях, произошедших в капитале организации за отчетный период, которые не были признаны в Отчете о прибылях и убытках.
В течение отчетного периода
на величину капитала организации оказывают
влияние две группы операций: операции
с владельцами по внесению капитала
и выплате дивидендов и операции
по получению прибылей и убытков.
Часть операций второй группы подлежит
раскрытию в Отчете о прибылях
и убытках, остальные операции раскрываются
в Отчете об изменениях в капитале.
Перечень информации, подлежащей раскрытию
в Отчете об изменениях в собственном
капитале:
В российском Отчете об изменениях в капитале не учитывается доля меньшинства, но в обязательном порядке подлежат раскрытию резервы, которые в МСФО либо отражаются в балансе, либо в пояснениях к отчетности.
Особенности, отличающие форму отчетности в составе МСФО-отчетности от аналогичной формы в составе отчетности, составляемой по правилам РСБУ.
1.4 Сравнительный анализ регламентаций по формированию отчета об изменениях капитала в российских и международных стандартах
Проведем сравнительный анализ регламентаций по формированию отчета об изменениях капитала в российских и международных стандартах.
Вопросы адаптации финансовой отчетности российских организаций к требованиям Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в настоящее время достаточно актуальны. Это связано с общим направлением на сближение отечественных и международных стандартов.
В соответствии с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» отчет об изменениях капитала рассматривается в качестве основного и составляется за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность. Капитал определяется как часть активов компании, остающаяся после вычета из них всех ее обязательств, иначе говоря, представляет собой стоимость чистых активов компании.
Капитал может группироваться по подклассам, например:
- капитал, вложенный
- нераспределенная прибыль;
- резервы, сформированные за счет нераспределенной прибыли.
Изменения в капитале между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшение чистых активов и представляют собой суммарные прибыли и убытки, возникшие в результате деятельности компании в течение периода, а также результаты операций с акционерами (внесение капитала, выплата дивидендов). Все суммы доходов и расходов, признанных за период, включаются в определение чистой прибыли или убытка и отражаются в отчете о прибылях и убытках. Исключение из этого правила составляют прибыли или убытки, которые отражаются непосредственно в капитале:
- результаты переоценки
- результаты переоценки
- курсовые разницы от пересчета
финансовой отчетности
Информация о перечисленных составляющих не раскрывается в отчете о прибылях и убытках, поэтому МСФО 1 регламентирует в обязательном порядке составлять отдельные части финансовой отчетности - отчет об изменениях в капитале, призванный раскрыть те изменения капитала, которые не отражаются в отчете о прибылях и убытках.
В отчете об изменениях капитала должны
быть отражены изменения в результате
двух качественно различных
- операций с акционерами при внесении капитала и выплате дивидендов;