Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2013 в 14:09, курсовая работа
Целью исследования является изучение теоретических и практических вопросов, связанных с техникой составления отчета об изменениях капитала.
Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
• Рассмотрена экономическая сущность Отчета об изменениях капитала, а также представлено содержание отчета об изменениях капитала согласно МСФО и российским стандартам бухгалтерского учета и отчетности;
• Рассмотрена техника составления отчета об изменениях капитала на предприятии ООО «ТОРГ».
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….......3
1.СТРУКТУРА ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА…………….......5
1.1 Характеристика Отчета об изменениях капитала…………………….5
1.2 Порядок формирования Отчета об изменениях капитала …………6
1.3 Отчет об изменениях капитала согласно МСФО……………………14
1.4 Сравнительный анализ регламентаций по формированию отчета об изменениях капитала в российских и международных стандартах……...…17
2.СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТОРГ»…………………………………………..…...23
2.1Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «ТОРГ»……………………………………………………………………….…23
2.2 Порядок формирования отчета об изменении капитала в ООО «ТОРГ»………………………………………………………………………….26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………….........................30
ПРИЛОЖЕНИЕ А « Отчет об изменении капитала»………………………..32
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Бухгалтерский баланс»……………………………….….36
ПРИЛОЖЕНИЕ В «Отчет о прибылях и убытках»…………………………..41
- полученных прибылей или
Операции с акционерами
Отчет об изменениях капитала может быть составлен в двух вариантах: с отражением всех изменений в капитале (вызванных как операциями с акционерами при внесении капитала и выплате дивидендов, так и прибылями и убытками, не признанными в отчете о прибылях и убытках) и с отражением только тех изменений в капитале, которые обусловлены прибылями и убытками, не признанными в отчете о прибылях и убытках.
В отчете, отражающем все изменения в капитале, формируется следующая информация:
- чистая прибыль или убыток за период;
- величина доходов и расходов,
прибыли и убытков, которые
не признаны в отчете о
- изменения в учетной политике
и корректировка
- стоимость операций с
- сальдо накопленной прибыли
(убытка) на начало периода и
на отчетную дату и ее
- сверка балансовой стоимости каждого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода.
Такой отчет составляется в традиционном
для зарубежного учета
В отчете, показывающем только те изменения в капитале, которые обусловлены прибылями и убытками, не признанными в отчете о прибылях и убытках, отражаются:
- чистая прибыль или убыток за период;
- каждая статья доходов и расходов, прибыли и убытков, которая признается непосредственно в капитале, и сумма таких статей;
- кумулятивный эффект изменений
в учетной политике и
Стоимость операций с акционерами при внесении капитала и выплате дивидендов, сальдо накопленной прибыли (убытка) на начало периода и на отчетную дату, ее изменение за период, сверка балансовой стоимости каждого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода отражаются не в отчете об изменениях капитала, а в примечаниях.
В российских нормативных документах
отсутствует определение
Таблица 1
Сравнительные характеристики статей Отчета об изменении капитала и статей отчета об изменениях капитала, регламентируемых МСФО 1
МСФО 1 |
Отчет об изменении капитала |
Изменения в учетной политике |
Изменения в учетной политике |
Сумма дооценки имущества |
Результат от переоценки объектов основных средств |
Прирост (дефицит) от переоценки инвестиций |
- |
Курсовые разницы от пересчета финансовой отчетности иностранных подразделений |
Результат от пересчета иностранных валют |
Чистая прибыль за период |
Чистая прибыль |
Дивиденды |
Дивиденды |
Эмиссия акций |
Увеличение величины капитала за счет дополнительного выпуска акций |
Как видно, названия некоторых статей, рекомендуемых МСФО 1, отличаются от названий статей в российском отчете об изменениях капитала, но большинство показателей, являющихся обязательными по МСФО 1, имеются в отчете об изменениях капитала. Исключение составляет лишь статья «Прирост (дефицит) от переоценки инвестиций", которой в названном отчете нет. Кроме перечисленных показателей, отечественный отчет об изменениях капитала содержит информацию об изменениях резервов, образованных в соответствии с законодательством, учредительными документами, оценочных и предстоящих расходов, которая не предусмотрена МСФО 1. Такая информация дублирует данные баланса. Неясно также, какое отношение к изменениям капитала имеют представленные в формерезервы предстоящих расходов и платежей. Они, как известно, создаются с целью более равномерного включения некоторых затрат в себестоимость продукции и не затрагивают собственный капитал. К тому же отчет по форме противоречит ф. N 1, в которой резервы предстоящих расходов и платежей отражаются не в разделе «Капитал и резервы», а в разделе «Краткосрочные обязательства», что вполне соответствует их экономическому содержанию.
В отличие от МСФО 1 в соответствии
с российскими бухгалтерскими стандартами
отчет об изменениях капитала рассматривается
лишь как часть пояснений к
годовой отчетности и не представляется
в составе промежуточной
2. Составление отчета об
2.1 Краткая экономическая
Полное наименование юридического лица: Общество с ограниченной ответственностью «ТОРГ».
Краткое наименование: ООО «ТОРГ».
Форма собственности – общая долевая.
Юридический адрес: Забайкальский край г. Чита, ул. Матвеева, 4-а. Фактический адрес: Забайкальский край г. Чита, ул. Матвеева, 4-а.
Постановка на налоговый учет осуществлена: 27.09.2005 г.
Предприятию присвоен ИНН 7536063693.
Дата государственной
ОГРН 1057536104864
Статистические коды: ОКПО 78910163
ОКОГУ 49013
ОКАТО 76401373000
Уставной капитал организации составляет: 1000000 руб.
Учредителями ООО «Торг» являются физические лица: Аникьев Сергей Анатольевич, с размером вклада 500000 рублей и Галицкий Сергей Борисович, с размером вклада 500000 рублей.
Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. Согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ члены ООО отвечают по обязательствам только в размере внесенных ими вкладов и не отвечают личным имуществом. ООО «Торг» образовано полностью как частная компания. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.
Основным видом деятельности ООО «Торг», согласно Выписки из ЕГРЮЛ, является розничная торговля алкогольными и другими напитками, на продажу алкогольной продукции имеется лицензия. Дополнительными видами деятельности компании является розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах.
Структура организации ООО «Торг» представлена на рисунке.
Рис. А «Структура организации ООО «Торг» »
Продавец-кассир
Продавец-кассир
Продавец-кассир
Продавец-кассир
Заместитель директора
Директор
Администрация ООО «Торг»
Продавец-кассир
Продавец-кассир
Продавец-кассир
Павильон «Продукты»
Магазин «Вино-водка»
Продавец-кассир
Директор осуществляет общее руководство деятельностью предприятия, организует и контролирует его работу, а также выполняет функции главного бухгалтера.
Заместитель директора занимается договорами поставки, обговаривает условия, заключает договора с поставщиками, а также контролирует работу предприятия.
Продавец-кассир в ООО «Торг» непосредственно подчиняется директору. Кассир должен уметь работать на кассовом аппарате; должен знать ассортимент, классификацию, характеристику товаров; правила размещения товаров на витринах; порядок определения брака в товаре, правила приёма бракованного товара; методы изучения спроса покупателей; консультирование клиентов по товару; качественное и быстрое обслуживание клиентов.
В своей деятельности продавец-кассир руководствуется нормативными документами, относящимися к выполняемой работе; правилами трудового распорядка; приказами и распоряжениями непосредственного руководителя и директора предприятия; должностной инструкцией.
Цели продавца-кассира состоят в осуществление внутрифирменных расчётов; ведение рублёвой кассы.
Продавец-кассир несет ответственность за сохранность денежных сумм; недостачи ежедневной выручки и общей кассы; небрежное и халатное отношение к своим обязанностям; ошибки при ведении кассовых операций; несвоевременное и недоброкачественное выполнение порученных должностных обязанностей; неправомерные действия с документами о деятельности предприятия, сохранять коммерческие тайны предприятия.
2.2 Порядок формирования отчета об изменениях капитала в ООО «ТОРГ»
Раздел 1 «Движение
капитала».
Уставный капитал организации составил
1000000 руб.
По результатам деятельности
за 2010 год была получена чистая прибыль
в сумме 320 000 руб. Общим собранием было
принято решение о формировании резервного
капитала.
Произведены
отчисления в резервный фонд в размере
30 000 руб.
Уставный капитал организации увеличился
до 1100 000 руб. за счет дополнительной эмиссии
акций на сумму 100 000 руб.
Акции ООО «Торг», выпущенные в 2011 году,
были проданы по цене выше номинала. Сумма
превышения составила 50 000 руб. Таким образом,
был сформирован добавочный капитал (кредитовый
оборот по счету 83 «Добавочный капитал»).
По результатам деятельности
за 2011 год была получена чистая прибыль
в сумме 1200000 руб. Собранием было принято
решение направить на выплату дивидендов
за 2011 год 300000 руб. Таким образом, нераспределенная
прибыль организации на конец 2011 года
составила 900000 (1200000руб.-300000руб.).
Раздел 2 «Корректировка
в связи с изменением учетной политики
и исправлением ошибок».
В 2011 году после утверждения бухгалтерской
отчетности учредителями главным бухгалтером
ООО «Торг» была обнаружена ошибка: в 2010
году была занижена сумма расходов,
которые организация осуществляет по
аренде помещения. Ежемесячная сумма аренды
составляет 22 000 руб. (без учета НДС).
Данная ошибка согласно критериям, установленным
организацией, является существенной.
Раздел 3 «Чистые активы».
Предположим, что сумма чистых активов
организации согласно расчету на 2010 год
составила 900 000 руб., а на 2011 год - 1 300 000
руб.
Можно сделать вывод, что ООО «Торг» продолжает развиваться, превращаясь в стабильную и эффективную организацию, способную конкурировать на рынке в области продажи продовольственных товаров ориентированную на требования клиентов. Это отражается в графе «Чистая прибыль», где за один год показатель возрос в 3 раза.