Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2013 в 08:43, контрольная работа
Участниками налоговых отношений в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются: организации и физические лица, МНС России и его подразделения, Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения, органы государственных внебюджетных фондов, Федеральная служба налоговой полиции и ее подразделения, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, Министерство финансов РФ, финансовые органы уровня субъектов РФ и местных муниципальных образований.
Субъекты налоговых отношений
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
Список литературы
После вынесения
решения и привлечения налогопл
Кроме того, при проверке материалов, связанных с обжалованием налогоплательщиком действия налогового органа, вышестоящий налоговый орган вправе провести дополнительную проверку в отношении возникших разногласий. Дополнительная проверка назначается в рамках рассмотрения жалобы налогоплательщика в отличие от налоговой проверки, которая проводится в рамках налогового контроля. В решении о назначении дополнительной проверки в целях разрешения налогового спора указывается:
- круг вопросов,
подлежащих обязательному
- налоговый
орган, осуществляющий
Налоговые органы
обязаны соблюдать
Федеральная служба налоговой полиции и ее территориальные подразделения
Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП), в отличие от налоговых органов, является правоохранительным органом и напрямую подчиняется Президенту РФ. Она выполняет задачи по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства по налогам и сборам, которые содержат признаки преступлений или административных правонарушений. Подразделения налоговой полиции полномочны проводить в соответствии с уголовно - процессуальным законодательством РФ дознание, предварительное следствие по делам о преступлениях в налоговой сфере. Они осуществляют в соответствии с Федеральным законом от 12 августа 1995 г. "Об оперативно - розыскной деятельности" оперативно - розыскную деятельность, по запросу налоговых органов участвуют в налоговых проверках, а при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, вправе проводить самостоятельные проверки. Проверки, осуществляемые органами налоговой полиции, не приравниваются к налоговым в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Порядок их назначения и проведения регламентируется Инструкцией ФСНП России "О порядке назначения и проведения проверок налогоплательщиков федеральными органами налоговой полиции", которая утверждена Приказом Федеральной службы налоговой полиции РФ от 25 июня 2001 г. N 285 и зарегистрирована Министерством юстиции РФ 12 октября 2001 г. (регистрационный номер 2966), т.е. имеет статус нормативного акта.
По результатам проверки, проведенной налоговой полицией, может быть принято одно из следующих решений:
- о возбуждении уголовного дела;
- об отказе в возбуждении уголовного дела;
- об отказе в возбуждении уголовного дела и о направлении материалов в налоговый орган при наличии налогового правонарушения.
Специфические функции налоговой полиции - охранная функция и внутренние расследования. Исполняя охранную функцию, налоговые полицейские при наличии оснований обеспечивают охрану налоговых инспекторов и членов их семей, участвуют в проникновении в помещение и на территорию, а также участвуют в выемке документов и аресте имущества, если имеет место противодействие со стороны налогоплательщика. Под внутренними расследованиями понимается борьба против коррупции и за чистоту рядов внутри налоговых органов и подразделений самой налоговой полиции.
Налоговые органы и органы налоговой полиции несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщику вследствие своих неправомерных действий или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств федерального бюджета.
Министерство
финансов РФ, финансовые органы субъектов
РФ и местных муниципальных
Основные задачи Минфина России:
- совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма;
- разработка
и реализация единой
- концентрация
финансовых ресурсов на
- разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения;
- обеспечение
в пределах своей компетенции
государственного финансового
- осуществление методологического руководства.
В соответствии с возложенными на него задачами Минфин России выполняет следующие основные функции в области налогообложения:
- разрабатывает
совместно с МНС России и
другими федеральными органами
исполнительной власти
- координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов в федеральный бюджет;
- участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядка взимания таможенных пошлин;
- проводит переговоры,
связанные с заключением
- намечает меры
налогового стимулирования
- определяет проекты нормативов отчислений от федеральных налогов и доходов в бюджеты субъектов РФ;
- направляет
представление в налоговые
Министерство финансов РФ имеет право:
- запрашивать
в установленном порядке у
федеральных органов власти и
органов власти субъектов РФ
материалы, необходимые для
- предоставлять
отсрочки (рассрочки) платежей по
налогам в федеральный бюджет
в порядке, предусмотренном
- совместно
с МНС России издавать приказы,
Финансовые органы на местах занимаются конкретными вопросами налогообложения, а именно:
- совместно
с налоговыми инспекциями
- принимают меры по укреплению налоговой дисциплины;
- составляют доходную часть своих бюджетов, получая при этом сведения от налоговых инспекций;
- предоставляют
- совместно с налоговыми
органами решают вопросы о
неприменении финансовых
- получают сведения от
налоговых органов о
Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица осуществляют в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой.
При установлении региональных и местных налогов и сборов законодательными (представительными) органами субъектов РФ и, соответственно, представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в установленных пределах, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, некоторые налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
2 Налоговые правонарушения
и ответственность за их
Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие, за которое НК РФ ) налогоплательщика установлена ответственность.
К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности сшестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:
НК РФ различает степень виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Так, противоправное деяние может быть совершено умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно и могло это осознавать.
Согласно ст. 114 НК РФ, налоговой санкцией является мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции установлены в виде денежных взысканий (штрафов) главой 16 НК РФ.
Если налогоплательщик совершил два или более налоговых правонарушения, то налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение.
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, является НК РФ. Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение посвящен VI раздел НК РФ.
НК РФ является не единственным источником, в котором закреплена ответственность за совершение налогового правонарушения. Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий (бездействий) в налоговой сфере повлекла их разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность. Регламентирование различных видов ответственности за совершение противоправных деяний объясняется их разнообразным характером.
Противоправность деяния и наличие санкции за данное деяние являются обязательными признаками налогового правонарушения, которые образуют его состав. Налоговым правонарушением признается действие (бездействие) при одновременном наличии 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъекта, субъективной стороны.
Объект налогового правонарушения:
Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части:
Объективная сторона налогового правонарушения
Противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность.
Субъективная сторона налогового правонарушенияЮридическая вина в форме умысла или неосторожности.
Субъект налогового правонарушения
Лица, совершившие правонарушение:
Лица, способствующие осуществлению налогового контроля:
(кредитная организация выступает в качестве особого субъекта. правонарушения).
Существуют основания
для того, чтобы деяние было квалифицировано
как налоговое правонарушение, за
которое наступает
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: