Судебно-бухгалтерская экспертиза, ее цели и задачи, основание для проведения и виды

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ФГБОУ ВПО «СПбГТЭУ»)

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по курсу «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

 

Задание 1 - вопросы 3,13

Задание 2 – вариант 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентки группы ФЭФ БУ 5 курс № зачетной книжки 29223-з

Вартаваньян Марии Алексеевны

(фамилия, имя, отчество)

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2014

Оглавление

1. Судебно-бухгалтерская экспертиза, ее цели и задачи, основание для проведения и виды.

2. Экспертные исследования  операций с материально-производственными  запасами.

3. Вариант 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Судебно-бухгалтерская экспертиза, ее цели и задачи, основание для проведения и виды.

 

  Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуально правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения доказательств по уголовным и арбитражным делам. Это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и дача им в соответствии с его специальными знаниями заключений по поставленным следователем или судом вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете.

    Основные цели бухгалтерской экспертизы:

- выявление ошибок в оформлении проведенных бухгалтерских операций,

- установление фактов  хищений и недостач и выявление  их обстоятельств,

- проверка качества ревизий,

- установление размера  причиненного материального ущерба,

- выяснение реального  количества имеющихся материальных  объектов,

- выработка рекомендаций  относительно оптимизации налогового  и бухгалтерского учетов осуществленных  хозяйственных операций.

 Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы предполагают разрешение вопросов по установлению:

1) фактических данных, связанных  с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей, денежных средств и суммой материального ущерба;

2) правильности документального  оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;

3) соответствия отражений  в бухгалтерских документах, хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам;

4) обоснованности оприходования  отпуска и списания готовой  продукции, товаров, денежных средств;

5) документального обоснования  размера сумм по искам и  круга лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства.

   Судебно-бухгалтерская экспертиза  назначается прокурором, следователем, органами дознания или арбитражным  судом, как правило, после проведения  ревизии, в результате которой  выявились конфликтные ситуации. Назначение судебно-бухгалтерской  экспертизы оформляется постановлением, в котором указываются основания  для назначения экспертизы, фамилия  эксперта - бухгалтера, которому поручается  ее производство, перечень вопросов, которые призвана разрешить судебно-бухгалтерская  экспертиза, и перечень материалов, предоставленных в распоряжение  эксперта-бухгалтера для экспертного  исследования (акты ревизий, первичные  учетные документы, инвентаризационные  ведомости, учетные регистры и  др. В постановлении фиксируется  срок проведения судебно-бухгалтерской  экспертизы.

   Основания назначения первичной судебно-бухгалтерской экспертизы:

- Результаты документальной  ревизии (проверки) противоречат материалам  дела и для устранения противоречий  необходимы специальные знания  в области бухгалтерского учета, экономики и финансов. Экспертизу  нецелесообразно назначать для  проверки выводов документальной  ревизии при отсутствии противоречий  между актом ревизии и другими  материалами дела.

- Ревизором не учтены  оправдательные документы, предъявленные  материально ответственными и  другими лицами.

- Примененные ревизором  методы проверки вызывают сомнение.

- Имеются противоречия  в выводах нескольких ревизий  по одним и тем же фактам.

- Имеется обоснованное  ходатайство обвиняемого о назначении  экспертизы или обоснованное  возражение против выводов документальной  ревизии (проверки).

- Необходимость назначения  судебно-бухгалтерской экспертизы  вытекает из заключения эксперта  другой специальности.

 Суд по ходатайству сторон  или по собственной инициативе  может назначить повторную или  дополнительную экспертизу при  наличии противоречий между заключениями  экспертов, которые невозможно преодолеть  в судебном разбирательстве путем  их допросов (ч. 4 ст. 283 УПК РФ).

    Основания назначения дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы (проведение поручается тому же эксперту, поскольку она не опровергает выводы первичной судебной экспертизы):

- У органов, производящих  расследование, после получения  заключения эксперта возникли  дополнительные вопросы к эксперту.

- Эксперт не ответил  на все поставленные вопросы, и в связи с этим его заключение  признано неполным.

- Недостаточные ясность  процесса исследования и обоснования  выводов не позволяют понять  сущность заключения эксперта.

   Основания назначения повторной судебно-бухгалтерской экспертизы (назначается в случае необоснованности заключения эксперта по первичной экспертизе, поручается другому эксперту):

- Неправильность методики  исследования, использованной при  первичной (дополнительной) экспертизе.

- Установлена некомпетентность  лица, производившего первичную  экспертизу.

-Установлено несоответствие выводов эксперта данным экспертного исследования.

- Имеются разногласия  между экспертами в решении  вопросов, имеющих существенное  значение для дела.

Алгоритм назначения судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. Необходимые исходные условия:

- Имеются учетные и  отчетные документы, другие материалы  дела, данные из которых предстоит  исследовать в ходе экспертизы.

- Возникшие вопросы не  могут быть решены с помощью  консультации специалиста.

- Окончательно определена  необходимость использования специальных  знаний эксперта-бухгалтера (эксперта-экономиста).

2. Определены задачи, которые предстоит  решить путем проведения экспертизы, род назначаемой судебной экспертизы  с учетом нормативных правовых  актов Минюста России (бухгалтерская, финансово-экономическая) или МВД  России (бухгалтерская, налоговая, финансово-аналитическая, финансово-кредитная).

3. Выбор экспертного учреждения, эксперта.

4. Обращение за консультацией  в экспертное учреждение, к эксперту:

- Формулирование вопросов, выносимых на экспертизу.

- Определение перечня  объектов, предоставляемых на экспертизу.

5. Вынесение постановления о  назначении экспертизы (п.1 ст. 195 УПК  РФ).

   Метод судебно-бухгалтерской экспертизы  – это совокупность методических  приемов, применяемых при экспертном  исследовании хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете, результатах ревизий и проверок  финансовой деятельности хозяйствующих  субъектов (рис. 1). Общенаучные методы исследования в судебно-бухгалтерской экспертизе включают в себя, прежде всего, анализ и синтез, абстрагирование и конкретизацию, индукцию и дедукцию, аналогию и моделирование, системный анализ и другие методы исследования окружающей действительности.

                  Методы судебно-бухгалтерской экспертизы

 

 

 

 

 

Рис. 1. Методы судебно-бухгалтерской экспертизы.

Конкретные научные методические приемы судебно-бухгалтерской экспертизы – это специфические приемы экспертного исследования, разработанные на основе достижений практики, а также развития экономической и юридической наук. Их можно объединить в три группы: документальные, расчетно-аналитические, обобщения и реализации результатов экспертизы.

Документальные приемы – это исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативно-правовой базы их составления и т.д. Применяют названные методические приемы при условии возникновения ущерба от хозяйственных операций, которые отражены в первичной документации, регистрах бухгалтерского учета и отчетности, а также стали объектами расследования правоохранительными органами.

К расчетно-аналитическим приемам относятся экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы.

Экономический анализ – система научных приемов, используемых в судебно-бухгалтерской экспертизе для выявления причинных связей, обусловивших конфликтные ситуации в хозяйственных операциях и процессах, которые стали объектами расследования правоохранительными органами.

Статистические расчеты – приемы, с помощью которых судебно-бухгалтерская экспертиза может определить качественные и количественные характеристики исследуемых хозяйственных операций и процессов, не содержащихся непосредственно в исходной экономической информации. Применяются они при необходимости произвести уточнения приближенных величин, перейти от одних величин к более точным характеристикам количественных связей и отношений.

Экономико-математические методы применяются в судебно-бухгалтерской экспертизе при установлении факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, с тем, чтобы учесть их на стадии исследования общих результатов работы предприятия, а также в случаях, когда другими способами определить тесноту факторов трудно.

Обобщение и реализация результатов экспертизы включает сводку, группировку, систематизированное изложение результатов в заключении эксперта, изучение заинтересованными лицами этих заключений, оценку и реализацию следствием и судом ее результатов, назначение повторных или дополнительных экспертиз.

 

Экспертизы классифицируются по организационным, процессуальным (предметным) признакам и видам.

По организационным признакам они делятся на первичные, назначаемые по конкретному делу впервые, и повторные, назначаемые по одному и тому же делу повторно. Повторная экспертиза назначается в случае, если в заключении эксперта нет достаточно полных ответов на вопросы, поставленные органами суда и следствия. Дополнительной является экспертиза, которая назначается в зависимости от ситуации, возникшей в ходе расследования и вызвавшей необходимость решения экспертизой дополнительных вопросов или вследствие неполноты исследования первичной экспертизой поставленных вопросов, неконкретности и нечеткости ответов на отдельные из них.

По процессуальным (предметным) признакам экспертизы делятся на однопредметные и многопредметные. При однопредметных экспертизах исследуются вопросы одного вида (предмета) экспертизы, поэтому в них принимают участие эксперты одной специальности (бухгалтеры, врачи или другие специалисты). При многопредметных (комплексных) экспертизах исследуются вопросы, которые содержатся в одном расследуемом деле, но являются предметом разных экспертиз (например, криминалистической и бухгалтерской). Поэтому в комплексных экспертизах принимают участие специалисты различных отраслей знаний или узких специализаций.

Комплексные экспертизы проводятся несколькими отдельными экспертами, при этом каждая экспертиза исследует вопросы, которые относятся к ее предмету. Каждым из экспертов в ходе проведения комплексной экспертизы проводится самостоятельное исследование, направленное на решение возникших перед следствием вопросов, относящихся к пограничным отраслям знаний. Каждый эксперт передает свои заключения правоохранительным органам для обобщения и оценки в системе доказательств.

Однопредметные экспертизы могут проводиться также несколькими специалистами одной профессии и обобщаться в одном заключении, подписываемом всеми экспертами, принимавшими в них участие, или при расхождении мнений каждый эксперт (несколько экспертов) оформляет отдельное заключение. Такие экспертизы называют комиссионными.

Комиссионные экспертизы, проводимые несколькими экспертами одной специальности, назначаются дознавателем, следователем, прокурором или судом, если они полагают, что комиссионное исследование будет способствовать всесторонности и объективности заключения. Например, комиссионные экспертизы назначаются в случае сложности задания или при повторной экспертизе. Кроме организационной и процессуальной классификации экспертизы различаются по видам. Основные виды судебных экспертиз: