Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2013 в 06:01, реферат
Категория риска – одна из основополагающих в аудиторской проверке. От его уровня зависит материальная и моральная ответственность аудитора. Если аудитор не обнаружил существенных искажений в отчетности и составил положительное заключение, а фирма - клиент впоследствии была оштрафована, то аудитор может быть обвинен в неквалифицированной работе.
1.ВВЕДЕНИЕ
2.ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА
3.ПРИНЦИПЫ АУДИТА
4.СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ
4.1.АУДИТ – ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОСНОВАННАЯ НА РИСКЕ
4.2.ПОНЯТИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
4.3.ВЗАИМОСВЯЗЬ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ И АУДИТОРСКОГО РИСКА
5.ЗАКЛЮЧЕНИЕ
6.ПРИЛОЖЕНИЕ №1. ВЗАИМОСВЯЗЬ МЕЖДУ КОМПОНЕНТАМИ АУДИТОРСКОГО РИСКА
7.ПРИЛОЖЕНИЕ № 2. РЕКОМЕНДУЕМАЯ СИСТЕМА БАЗОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ПОРЯДОК НАХОЖДЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
8.ПРИЛОЖЕНИЕ № 3. УСЛОВНЫЕ ЧИСЛОВЫЕ ПРИМЕРЫ ПРАКТИЧЕСКОГО ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЕДИНОГО ПОКАЗАТЕЛЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
9.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Аудитор вправе сделать
вывод о том, что отчетность
проверяемого экономического
- отмеченные в ходе
аудита и предполагаемые
- качественные расхождения
отмеченных отклонений порядка
ведения учета и подготовки
отчетности экономического
2. Аудитор обязан сделать
вывод о том, что отчетность
проверяемого экономического
- отмеченные в ходе
аудита и предполагаемые
- отмеченные отклонения
порядка ведения учета и
3. Используя свое
- отмеченные в ходе
аудита и предполагаемые
- имеются расхождения
порядка ведения учета и
Для уточнения ситуации может потребоваться проведение дополнительных аудиторских процедур.
Аудитору следует предложить
руководству проверяемой
Уровень существенности рассчитывают следующим образом. По итогам финансового года в непроверяемом экономическом субъекте, подлежащем проверке, определяют финансовые показатели, перечисленные в гр. 1 табл. 2. Их значение может быть занесено в гр. 2 в тех денежных единицах, в которых подготовлена бухгалтерская отчетность (тыс. руб.). От этих показателей берутся процентные доли, приведенные в гр. 3 таблицы, и результат заносится в гр. 4. Допускается, что часть показателей включить в таблицу не удастся.
Например, предприятие может
не иметь прибыли по итогам года
либо может иметь небольшую прибыль,
которая, по мнению аудитора, с учетом
анализа показателей за предыдущие
годы не характерна для данного предприятия.
Предприятие может не иметь выручки
от продаж, если это бесприбыльное,
некоммерческое предприятие либо организация,
которая финансируется в
Значения, сильно отклоняющиеся в большую и / или меньшую сторону от остальных, он может отбросить. На базе оставшихся показателей рассчитывают среднюю величину, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.
Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.
Рассмотренный порядок имеет рекомендательный характер. Аудиторские организации должны разработать собственный порядок нахождения уровня существенности с учетом обязательных требований Правила (стандарта) "Существенность и аудиторский риск". Например, в отличие от предложенного порядка они могут:
- изменить значения
- вводить новые, исключать отдельные показатели, менять финансовые показатели, приведенные в гр. 1;
- менять порядок усреднения при нахождении показателя;
- принимать во внимание
значения финансовых
- предусмотреть не один
показатель уровня
- самостоятельно разработать
таблицу и ввести схему
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ. На основании и во исполнение указанного Закона и иных федеральных законов, указов Президента РФ Правительство РФ вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности.
В Законе "Об аудиторской деятельности" определена сфера аудита - проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также его цели.
В отечественной теории и практике аудита признается следующая система его классификации.
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.
Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.
Инициативный аудит - это аудит, который проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.
Обязательный аудит - это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в Федеральном законе и других федеральных законах.
Тот факт, что необходимость
аудита в ряде случаев установлена
актами законодательства, а не желанием
руководителей экономических
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ).
2. Постановление Правительства
Российской Федерации от 6 февраля
2002 г. N 80 "О вопросах государственного
регулирования аудиторской
3. Федеральный закон "О
лицензировании отдельных
4. Положение о лицензировании аудиторской деятельности. Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190.
5. Правила (стандарты)
6. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2000. - 655 с.
7. Гутцайт Е.М., Островский О.М., Ремизов Н.А. Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1998.
8. Зубова Е.В. Технология аудита. - М.: Аналитика - Пресс, ЦБА, 1998.
9. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 1999.
10. Скобара В.В. Аудит. Методология и организация. - М., 1998.
11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М., 2000.
12. Робертсон Джек. Аудит. - М., 1993.
13. Основы аудита / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.
Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - М.: Инфра-М, 2000
Информация о работе Существенный и аудиторский риск реферат КР