Сущность аудита и его роль в условиях рыночной экономики

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2013 в 12:01, курс лекций

Описание работы

Другие авторы считают, что возникновение аудита связано с формированием бухгалтерского учета, как отдельной отрасли знаний. В 1494 году итальянский математик Лук Пачоли написал Трактат о счетах и записях, в 7 главе которой говорилось о том, чтобы купцы отражали свою хозяйственную деятельность в специальной книге, которая должна была быть пронумерована, прошнурована и зарегистрирована в специальном бюро.

Скачать архив (31.54 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

сборник лекций по аудиту.doc

— 206.50 Кб (Скачать файл)

Программа аудита уставного капитала

Процедуры аудита	Источники информации
Проверка соответствия показателей баланса главной книги	Баланс, Главная книга по счетам 5000
Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета движения уставного капитала	Главная книга, журнал ордер 13, реестр акционеров, карточки учета акционеров, учредительные документы, акты приемки передачи ОС и НМА
Проверка правильности формирования уставного капитала	Действующее законодательство, учредительные документы, бухгалтерские справки
Контроль полноты и своевременности оприходования взносов учредителей	Акты приемки передачи ОС и НМА, акты приемки ТМЗ, накладные, платежные поручения, ПКО, записи на счетах бухгалтерского учета
Проверка обоснованности изменения уставного капитала	Протоколы решения общего собрания учредителей и акционеров, проект эмиссии и учредительный договор
Инвентаризация имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал предприятия	Акты инвентаризации, инвентаризационная опись, сличительная ведомость
Разработка и обоснование предложений по устранению выявленных отклонений в учете уставного капитала	Выводы, расчеты и рекомендации аудитора

2. Резервный капитал создается в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами для покрытия непредвиденных потерь и выплаты доходов инвесторам в случае нехватки дохода на эти цели.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создается согласно действующему законодательству Республики Казахстан, а во втором - в соответствии с порядком, установленном в учредительных документах предприятия, или с его учетной политикой.

Если в учредительных документах предприятия не предусмотрено создание резервного капитала, предприятие не имеет право его создавать.

Предприятия, для которых по законодательству предусмотрено обязательное создание резервного капитала, показывают его по статье баланса «Резервный капитал». Для акционерного общества размер резервного капитала предусмотрен в размере не менее 15 % его объявленного уставного капитал.

Резервный капитал общества должен быть сформирован в течении 2 лет с момента государственной регистрации. Он формируется путем ежегодных отчислений от чистого дохода общества.

Если в результате каких либо выплат резервный капитал станет меньше 15 % объявленного уставного капитала, то общество обязано возобновить отчисления для пополнения резервного капитала до указанной величины.

Учет резервного капитал ведется в журнале ордере 13. Аудитору необходимо установить правильность его создания и использования, соответствие остатков на начало и конец года по статье «Резервный капитал, установленный учредительными документами», показанной на балансе, остатков счетов 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами», приведенных в Главной книге по данным журнала ордера 13.

Тема курса 2.4: Учет собственного капитала

Тема урока 12: Учет уставного и резервного капиталов

Программа аудита уставного капитала

Процедуры аудита	Источники информации
Проверка соответствия показателей баланса главной книги	Баланс, Главная книга по счетам 5000
Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета движения уставного капитала	Главная книга, журнал ордер 13, реестр акционеров, карточки учета акционеров, учредительные документы, акты приемки передачи ОС и НМА
Проверка правильности формирования уставного капитала	Действующее законодательство, учредительные документы, бухгалтерские справки
Контроль полноты и своевременности оприходования взносов учредителей	Акты приемки передачи ОС и НМА, акты приемки ТМЗ, накладные, платежные поручения, ПКО, записи на счетах бухгалтерского учета
Проверка обоснованности изменения уставного капитала	Протоколы решения общего собрания учредителей и акционеров, проект эмиссии и учредительный договор
Инвентаризация имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал предприятия	Акты инвентаризации, инвентаризационная опись, сличительная ведомость
Разработка и обоснование предложений по устранению выявленных отклонений в учете уставного капитала	Выводы, расчеты и рекомендации аудитора

Тема курса 2: Аудит хозяйствующих организаций

Тема урока 8: Аудит долгосрочных активов

1. Аудит НМА

2. Аудит основных средств

Литература Д.О.Абленов «Аудит» стр. 323-339

1.Аудит фиксированных активов – это аудит активов долгосрочного использования, например НМА и основных средств.

К НМА относятся:

* объекты интеллектуальной собственности (патенты, лицензии, полезные модели, открытия, изобретения, программы для ЭВМ, ноу-хау, фирменные наименования, гудвилл, торговые знаки, авторские права)

* объекты имущественной собственности включают права пользования (природными ресурсами (недрами, минеральными ресурсами), земельными участками).

Комплексным аудитом НМА охватывается правильность формирования, фактического наличия, достоверность отражения в документах, реальность оценок стоимости и сроков полезной службы, наличие амортизации, обоснованность выбытия, организация учета, анализа и внутреннего контроля, эффективность их использования на предприятии.

При проверке аудитор руководствуется МСФО 38, Законами «О собственности», «О товарных знаках», и другими НПА.

В первую очередь, согласно программе комплексного аудита, проверяются соответствие показателей баланса данным Главной книги, наличие и состояние объектов интеллектуальной собственности, акты приема – передачи НМА, подтверждающие фат их получения.

Необходимо установить правильность стоимостной оценки НМА и достоверность определения величины затрат, необходимых для приведение их в состояние, пригодное для их использования на предприятии. Аудитору следует учитывать, что первоначальная стоимость НМА определяется разными способами:

- по договоренности сторон (учредительный способ), в случае вложения интеллектуальной собственности в уставный капитал;

- исходя из фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности объектов этих средств;

- экспертным путем, в случае получения их от других предприятий и лиц безвозмездно.

Программа комплексного аудита НМА

Процедура аудита	Источники информации
Проверка соответствия показателей баланса по НМА данным Главной книги	Баланс, Главная книга по счетам 2710
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета НМА	Главная книга, учетные регистры, журналы – ордера 12,10, разработочная таблица «Расчет сумм НМА» и первичные документы
Проверка первичных документов о наличии НМА, подтверждающих факт права собственности предприятия на данный объект	Объект НМА
Проверка правильности оценки поступивших НМА	Протоколы договорной цены, договора купли – продажи, экспертные заключения
Проверка правильности отражения в учете оприходования НМА	Акт приема – передачи, журналы ордера 1,2,3,4,6,7,8, Главная книга
Проверка правильности начисления амортизации НМА	Разработочная таблица «Расчет сумм НМА», журнал ордер 10
Проверка правильности отражения в учете выбытия НМА	Акт приемки передачи НМА, журнал ордер 10 (НМА - 1), карточка учета НМА (НМА - 2)
Проверка правильности отражения на счетах результатов инвентаризации НМА	Инвентаризационная опись, сличительная ведомость, акт инвентаризации, журнал ордер 12
Проверка правильности учета и начисления налогов, касающихся НМА	Расчеты по налогам, журналы ордера 5,8, НМА – 1, НМА - 2

2. Составными элементами комплексного аудита основных средств являются проверки:

* соответствия статей баланса, характеризующих наличие основных средств, главной книги

* существенности информации о поступлении, наличии и сохранности основных средств

* правильности отнесении имущества к основным средствам, их группировка по классификациям, принадлежности к участию в производственном процессе

* точности оценки, оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств

* целесообразности начисления и отражения в учете амортизации и затрат на ремонт основных средств

Программа комплексного аудита основных средств

Процедуры аудита	Источники информации
Проверка соответствия показателей баланса по статьям основных средств данным Главной книги	Бухгалтерский баланс, Главная книга по счетам 2410 – 2417
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета ОС	Главная книга, журналы – ордера 10 и 12, разработочные таблицы по расчету сумм износа и переоценки основных средств, первичные документы
Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств в местах их хранения и эксплуатации	Приказы руководителя предприятия на назначение постоянно действующей инвентаризационной комиссии и МОЛ, договора с МОЛ, инвентаризационные описи и сличительные ведомости, акты инвентаризации, акты приема – передачи, инвентарные карточки учета
Проверка правильности оформления первичных документов по движению основных средств	Акт приемки - передачи ОС (ОС - 1), акт приемки – передачи отремонтированных, модернизированных объектов (ОС - 2), акт на списание основных средств (ОС - 3), акт на списание автотранспортных средств (ОС – 4), инвентарная карточка учета ОС (ОС - 5), опись инвентарных карточек по учету ОС (ОС – 6), карточка учета движения ОС (ОС – 7), карточка учета арендованных ОС (ОС – 8),
Проверка правильности осуществления классификации ОС	Техническая документация (паспорт, комплектовочная ведомость), ОС – 1, ОС – 2, ОС – 3, ОС – 4, ОС - 5.
Проверка правильности оценки и переоценки ОС	Протоколы договорной цены, договоры купли продажи, аренды
Проверка правильности начисления и отражения в учете износа ОС	Приказ по учетной политики, разработочные таблицы по расчету износа ОС, журнал – ордер 10, Главная книга
Проверка правильности отражения в учете выбытия основных средств	ОС – 1, ОС – 3, ОС – 4, ОС -6, договоры, результаты текущей инвентаризации, Журнал – ордер 12, Главная книга
Проверка правильности учета и начисления налогов по ОС	Расчетные ведомости, расчеты по налогам, Главная книга по счетам налоговых обязательств

Тема курса 2: Аудит хозяйствующих организаций

Тема урока 8: Аудит долгосрочных активов

Программа комплексного аудита НМА

Процедура аудита	Источники информации
Проверка соответствия показателей баланса по НМА данным Главной книги	Баланс, Главная книга по счетам 2710
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета НМА	Главная книга, учетные регистры, журналы – ордера 12,10, разработочная таблица «Расчет сумм НМА» и первичные документы
Проверка первичных документов о наличии НМА, подтверждающих факт права собственности предприятия на данный объект	Объект НМА
Проверка правильности оценки поступивших НМА	Протоколы договорной цены, договора купли – продажи, экспертные заключения
Проверка правильности отражения в учете оприходования НМА	Акт приема – передачи, журналы ордера 1,2,3,4,6,7,8, Главная книга
Проверка правильности начисления амортизации НМА	Разработочная таблица «Расчет сумм НМА», журнал ордер 10
Проверка правильности отражения в учете выбытия НМА	Акт приемки передачи НМА, журнал ордер 10 (НМА - 1), карточка учета НМА (НМА - 2)
Проверка правильности отражения на счетах результатов инвентаризации НМА	Инвентаризационная опись, сличительная ведомость, акт инвентаризации, журнал ордер 12
Проверка правильности учета и начисления налогов, касающихся НМА	Расчеты по налогам, журналы ордера 5,8, НМА – 1, НМА - 2

Программа комплексного аудита основных средств

Процедуры аудита	Источники информации
Проверка соответствия показателей баланса по статьям основных средств данным Главной книги	Бухгалтерский баланс, Главная книга по счетам 2410 – 2417
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета ОС	Главная книга, журналы – ордера 10 и 12, разработочные таблицы по расчету сумм износа и переоценки основных средств, первичные документы
Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств в местах их хранения и эксплуатации	Приказы руководителя предприятия на назначение постоянно действующей инвентаризационной комиссии и МОЛ, договора с МОЛ, инвентаризационные описи и сличительные ведомости, акты инвентаризации, акты приема – передачи, инвентарные карточки учета
Проверка правильности оформления первичных документов по движению основных средств	Акт приемки - передачи ОС (ОС - 1), акт приемки – передачи отремонтированных, модернизированных объектов (ОС - 2), акт на списание основных средств (ОС - 3), акт на списание автотранспортных средств (ОС – 4), инвентарная карточка учета ОС (ОС - 5), опись инвентарных карточек по учету ОС (ОС – 6), карточка учета движения ОС (ОС – 7), карточка учета арендованных ОС (ОС – 8),
Проверка правильности классификации ОС	Техническая документация (паспорт, комплектовочная ведомость), ОС – 1, ОС – 2, ОС – 3, ОС – 4, ОС - 5.
Проверка правильности оценки и переоценки ОС	Протоколы договорной цены, договоры купли продажи, аренды
Проверка правильности начисления и отражения в учете износа ОС	Приказ по учетной политики, разработочные таблицы по расчету износа ОС, журнал – ордер 10, Главная книга
Проверка правильности отражения в учете выбытия ОС	ОС – 1, ОС – 3, ОС – 4, ОС -6, договоры, результаты текущей инвентаризации, Журнал – ордер 12, Главная книга
Проверка правильности учета и начисления налогов по ОС	Расчетные ведомости, расчеты по налогам, Главная книга по счетам налоговых обязательств

Информация о работе Сущность аудита и его роль в условиях рыночной экономики