Сущность бухгалтерского управленческого учета

141750+273830,1=415580,1(тыс. руб.)

415580,1×70%=290906,07(тыс. руб.)

Результаты расчетов общей  величины капитальных вложений сводятся в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Общая сумма  капитальных вложений

Номер строки	Направления капитальных  вложений	Сумма, тыс.руб.
1	Приобретение земельного участка	420130
2	Подготовка строительной площадки	5235,9
3	Строительство зданий и сооружений	141750
4	Приобретение лицензии	-
5	Приобретение, доставка и  монтаж оборудования	273830,1
6	Замещение оборудования с  коротким сроком службы	-
7	Подготовка производства	27383,01
8	Оборотный капитал	112049,75
	Итого	980378,76
9	Прочие необъектные затраты	290906,07
Всего		1271284,83

 

На основе данных о стоимости  производственных фондов определяется годовая сумма амортизационных  отчислений.

Таблица 2.3 – Годовая сумма  амортизационных отчислений

Номер строки	Наименование ОПФ	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизации, тыс.руб.
1	Здания и сооружения	174530	3,5	6108,55
2	Оборудование	120630	15	18094,5
3	Оборудование с коротким сроком службы	-	-	-
	Итого по оборудованию	120630		18094,5
4	Нематериальные активы	-	-	-
Всего		295160		24203,05

 

Материальные затраты.

В этом разделе осуществляется расчет объемов потребности (как  в натуральном, так и в денежном выражении) в различных видах  сырья, материалах (основных и вспомогательных), полуфабрикатах, необходимых видах  топлива, энергии всех видов, водных ресурсах.

Затраты на сырье, материалы  и полуфабрикаты определяются на основании расходных норм на единицу  продукции и планово-заготовительных  цен. Нормы расхода сырья, основных материалов и полуфабрикатов на единицу  продукции, а также количество используемых отходов принимаются по данным материального  баланса.

Затраты на топливо определяются аналогично затратам на сырье и материалы, причем нормы расхода топлива  принимаются из теплового баланса. Если используется несколько видов  топлива, то указывается каждый вид  топлива в натуральных единицах.

Результаты расчетов материальных затрат представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Материальные затраты

Наименование затрат	Ед. изм.	Цена, руб./ед.	На ед. продукции		На весь выпуск
			Кол-во, ед.	Сумма, руб.	Кол-во, тыс. ед.	Сумма, тыс. руб.
1. Сырье и материалы:
карбонат лития	т	60000	0,69	41400	25,19	1511400
гидроксид алюминия	т	4900	0,48	2352	17,52	85848
плавиковая кислота	кг	8300	0,74	6142	27,01	224183
возвратные отходы	-	-	-	-	-	-
Итого по статье 1				49894		1821431
2. Топливо и энергия  на технологические нужды
газ природный	тыс.м3	400	0,152	60,8	5,55	2220
электроэнергия	кВт×ч	1400	0,4	560	14,60	20440
пар	Гкал	632	0,25	158	9,13	5770,16
вода техническая	тм3	4300	0,013	55,9	0,47	2021
воздух сжатый	тм3	192	1,135	217,92	41,43	7954,56
Итого по статье 2				1052,62		38405,72
Всего				50946,62		1859836,72

 

Численность работающих и фонд заработной платы.

Расчет численности рабочих  начинается с разработки проектного баланса рабочего времени на одного рабочего, таблица 2.5.

При этом учитываются режим  работы цеха, непрерывность производства, сменность, продолжительность рабочей  недели, календарное число дней в  году, количество нерабочих (выходных и праздничных) дней, планируемые невыходы на работу, предусмотренные законодательством о труде (основной, дополнительный и учебный отпуска, невыходы по болезни и декретным отпускам, дни на выполнение государственных обязанностей и прочие). Разрешенные законом нецелодневные потери рабочего времени: сокращенный рабочий день в предпраздничные дни, рабочий день подростков и перерывы кормящим матерям — незначительны в среднем на одного рабочего, поэтому в проектных расчетах ими можно пренебречь.

Проектируемые балансы рабочего времени могут строиться на основе среднеотраслевых или практических заводских данных. Действительный (эффективный) фонд рабочего времени определяется в днях и часах.

Таблица 2.5 – Примерный  баланс рабочего времени

№ п/п	Наименование показателей	Непрерывное производство 8-часовая  рабочая смена
1	Календарное число дней	365
2	Выходные и нерабочие  дни согласно графику сменности	91
3	Номинальный фонд рабочего времени, дн.	274

 

По данным таблицы 2.5 определяем коэффициент подмены (к_п):

к_п=365:274=1,33

к_п=365:249=1,47

Явочная численность (Я_ч), то есть минимальное количество рабочих, необходимое для выполнения задания по производству продукции за смену, и списочная численность (Ч_с) рабочих рассчитаны в таблице 2.6.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.6 – Расчет списочной  численности рабочих цеха

Наименование групп и  профессий рабочих	Разряд	Кол-во смен в сутки		Явочное число				Коэффициент подмены		Списочное число рабочих, чел. смена/сутки
				в смену		в сутки
Основные рабочие
Аппаратчик подготовки сырья	4		3	1	3		1,33		1,3/4
Аппаратчик производства	4		3	1	3		1,33		1,3/4
Аппаратчик варки	4		3	2	6		1,33		2,7/8
Аппаратчик отстаивания	6		3	1	3		1,33		1,3/4
Аппаратчик фильтрации	5		3	2	6		1,33		2,7/8
Аппаратчик сушки	3		3	1	3		1,33		1,3/4
Итого				8	24				11/32
Вспомогательные рабочие
Дежурный слесарь	4		3	1	3		1,33		1,3/4
Дежурный электрик	5		3	1	3		1,33		1,3/4
Слесарь-ремонтник	4		3	1	3		1,33		1,3/4
Электрогазосварщик	4		1	3	3		1,47		4,4/4,4
Электромонтер	4		1	3	3		1,47		4,4/4,4
Итого				9	15				13/21
Всего				17	39				24/53

 

Численность руководителей, специалистов и служащих определяется в соответствии с производственной структурой объекта, штатным расписанием или нормами обслуживания.

Фонд заработной платы  работающих рассчитывается на основе тарифной системы и устанавливаемых  окладов, существующих премиальных  систем и доплат с учетом режима работы предприятия (цеха), условий  труда, районного регулирования  оплаты труда и других факторов.

Годовой фонд заработной платы  рабочих складывается из фондов основной и дополнительной заработной платы.

В фонд основной заработной платы рабочих включаются:

1. оплата по тарифным ставкам (сдельным или повременным);
2. доплаты за работу в вечернюю и ночную смены (при непрерывном режиме работы в среднем 20 % к тарифному фонду);
3. доплаты за работу в праздничные дни в непрерывном производстве (процент к тарифному фонду, рассчитанный как отношение количества праздничных дней в году к календарному фонду времени);
4. премии (принимаются по отчетным данным предприятия 60 % тарифного фонда для основных рабочих и 40 % — для вспомогательных);
5. прочие доплаты (за руководство бригадой, за обучение учеников и др.) принимаются до 10 % от тарифного фонда.

Выплаты по районному коэффициенту производятся в процентах к основной заработной плате и принимаются  на фактически существующем региональном уровне (например, для условий Среднего Урала районный коэффициент составляет 15 %).

В фонд дополнительной заработной платы включаются:

1. оплата отпусков;
2. оплата времени исполнения государственных обязанностей;
3. прочие доплаты (выслуга лет, выходные пособия, за сокращенный рабочий день подростков и др.).

В среднем дополнительная заработная плата при проектировании принимается равной 13 % от суммы основной заработной платы. Результаты расчета  годового фонда заработной платы  рабочих сводятся в таблицу 2.7.

 

Таблица 2.7 – Расчет годового фонда заработной платы рабочих

Наименование профессий  и групп рабочих	Тарифный разряд	Списочное число рабочих, чел.	Действительный фонд рабочего времени, чел. ч		Система оплаты труда	Часовая тарифная ставка, руб.	Фонд основной заработной платы, тыс. руб.						Фонд основной заработной платы с учетом районного коэффициента, тыс. руб.	Фонд дополнительной заработной платы, тыс. руб.	Всего годовой фонд заработной платы, тыс руб.
							Фонды заработной платы по тарифу	Доплаты				Итого фонд основной заработной платы
								За работу в вечерние и  ночные смены	За работу в праздничные  дни	Премии	Прочие доплаты
			Одного рабочего	Всех рабочих
Основные производственные рабочие
Аппаратчик подготовки сырья	4	4	2192	8768		25	219,2	43,8	6,6	131,5	21,9	423	486,5	63,2	549,7
Аппаратчик производства	4	4	2192	8768		25	219,2	43,8	6,6	131,5	21,9	423	486,5	63,2	549,7
Аппаратчик варки	4	8	2192	17536		25	438,4	87,7	13,2	263	43,8	846,1	973	126,5	1099,5
Аппаратчик отстаивания	6	4	2192	8768		28,3	248,1	49,6	7,4	148,9	24,8	478,8	550,6	71,6	622,2
Аппаратчик фильтрации	5	8	2192	17536		26,5	464,7	92,9	13,9	278,8	46,5	896,8	1031,3	134,1	1165,4
Аппаратчик сушки	3	4	2192	8768		22	192,9	38,6	5,8	115,7	19,3	372,3	428,1	55,7	483,8
Итого		32		70144			1782,5	356,4	53,5	1069,4	178,3	3440	3956	514,3	4470,3
Вспомогательные рабочие
Дежурный слесарь	4	4	2192	8768		25	219,2	43,8	6,6	87,7	21,9	379,2	436,1	56,7	492,8
Дежурный электрик	5	4	2192	8768		26,5	232,4	46,5	7	93	23,2	402,1	462,4	60,1	522,5
Слесарь-ремонтник	4	4	2192	8768		25	219,2	43,8	6,6	87,7	21,9	379,2	436,1	56,7	492,8
Электрогазосварщик	4	4,4	1992	8764,8		25	219,1	43,8	-	87,6	21,9	372,4	428,3	55,7	484
Электромонтер	4	4,4	1992	8764,8		25	219,1	43,8	-	87,6	21,9	372,4	428,3	55,7	484
Итого		20		43833,6			1109	221,7	20,2	443,6	110,9	1905,3	2191,2	284,9	2476,1
Всего		52		113977,6			2891,5	578,1	73,7	1513	289,2	5345,3	6147,2	799,2	6946,4

 

Расчет фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих производится в следующем  порядке:

1. определяется сумма годовой заработной платы по окладам (расчет ведется на 11 рабочих месяцев);
2. для сменного персонала (мастеров, начальников участков) рассчитываются доплаты за работу в вечернюю и ночную смены, а также за работу в праздничные дни (по нормативам, установленным для рабочих);
3. рассчитывается</