Сущность материальных запасов. Нормативно-законодательное регулирование

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Трудно  представить учреждение, в деятельности которого не используются материальные запасы. Приобретение материальных запасов  бюджетными учреждениями может осуществляться за счет бюджетных и внебюджетных средств. При этом в зависимости  от источника финансирования применяются как бюджетный, так и налоговый учет материальных запасов.

Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время в условиях рыночной экономики определяющее значение приобретает качественные показатели, такие как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива, поэтому эта тема в практической экономике очень актуальна. Необходимо максимально устранять потери и нерациональные расходы материальных ценностей, которые, в частности, могут возникнуть при неэффективной организации учёта и контроля использования материалов.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических аспектов эффективности учета и контроля использования материальных запасов, а так же организации бухгалтерского учета материалов в банке, выявление проблем, связанных с этим, и путей их решения.

В ходе рассмотрения заной темы необходимо решить ряд задач:

1. Ознакомление с понятием материальные запасы, его видами, оценкой и классификацией;
2. Изучение нормативно-законодательных документов в области учета материальных запасов в банке;
3. Изучение цели и задач учета материальных запасов в банке;
4. Ознакомление с деятельностью банка, его экономическими показателями, видами деятельности, учредительными документами;
5. Изучение синтетического и аналитического учёта материальных запасов в коммерческом банке;
6. Ознакомление с документальным оформлением движения материалов в банке;
7. Изучение бухгалтерского учета материалов в банке;
8. Ознакомление с порядком проведения инвентаризации материальных запасов в банке;
9. Выявление проблем, по теме исследования и путей их решения.

Объектом исследования в ходе написания курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность банка ОАО "Россельхозбанк" за 2010-2012 гг.  

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения.

В первой главе будут рассматриваться цели, сущность и значения материальных запасов, понятие, виды и классификация о них.  Так же рассмотрим нормативно-законодательное регулирование в области учета материальных запасов в банке.

Во второй части курсовой работы мы рассмотрим экономическую характеристику исследуемого банка, организацию синтетического и аналитического учёта материалов в коммерческом банке, их документальное оформление движения, организацию и методологию ведения бухгалтерского учета материальных запасов на примере ОАО "Россельхозбанк", а также методику проведения инвентаризации материалов в банке.

В заключении сделаны обобщающие выводы по работе.

 

ГЛАВА 1. Сущность материальных запасов. Нормативно-законодательное регулирование

 

1.1. Сущность материальных запасов,  их виды,  оценка,  классификация

 

Материальный запас (МЗ) – это находящиеся на разных стадиях производства и обращения продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления.(http://www.aup.ru) Так же, материальные запасы - это активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а так же используемые для управленческих нужд организации.( http://ru.wikipedia.org)

Для целей бухгалтерского учета в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

-  используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

-  предназначенные для продажи;

-  используемые для управленческих нужд организации.

К материально-производственным запасам относятся средства (активы) организации, обладающие следующими признаками:

-  назначение: предметы труда используются в целях обеспечения деятельности организации, как основной, так и любых сопутствующих (например, офисные принадлежности). Могут быть предназначены для перепродажи, использования в производственном процессе, или для потребления самой организацией в процессе деятельности.

-  срок использования: планируемый срок полезного использования обычно не превышает одного года.

-  стоимость: для товарно-материальных запасов не устанавливается стоимостных границ.

Специфика учета материально-производственных запасов:

-  Первоначальная стоимостная оценка. Определяется вариантами поступления (покупка, внесение в уставный капитал, обмен, изготовление, дарение и т.д.) и соответствует фактической стоимости, себестоимости, рыночной стоимости и т.д.

-  Реализация.

-  Списание.

Единица бухгалтерского учета материально - производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Управленческий учет материальных запасов связан с тремя моментами:

-  управление материальными запасами в части учета и анализа затрат, связанных с их приобретением.

-  управление материальными запасами с точки зрения их оптимальной величины.

-  управление материальными затратами как составляющей производственной себестоимости производимой продукции.

Управление материальными запасами в своей первой фазе сопряжено с классификацией затрат, связанных с созданием и хранением материалов. В соответствии с целями управления группировка основана на следующих принципах: по компонентам затрат; по степени воздействия; по отношению к объему поставок; по видам работ; по местам возникновения затрат.

В составе материальных запасов в банке учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их потребление.

 

1.2. Нормативно – законодательное  регулирование в области учёта материальных запасов в банке

 

Организация и ведение бухгалтерского учета и внутреннего контроля в банках регламентируются следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (Утвержден Банком России 16.07.2012 №385-П) (ред. От 26.09.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 №25350).

3. Постановление правительства  РФ от 06.03.1998 № 283 «Об утверждении  Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».

Основополагающим нормативным документом по организации и ведению бухгалтерского учета активов и источников их образования в российских организациях является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете». В соответствии с Законом №402-ФЗ бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. К объектам бухгалтерского учета относятся факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Поскольку материалы являются составной частью активов организации, то действие ФЗ №402-ФЗ распространяется и на них в том числе.

Согласно ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни (включая материалы) подлежит оформлению первичным учетным документом, который составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Кроме того, в соответствии со ст. 11 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» активы и обязательства подлежат инвентаризации, включая материалы организации.

Подробные правила проведения инвентаризации материалов изложены в Положении Центрального Банка №385-П, Утвержден Банком России 16.07.2012, и Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г. Так, по результатам инвентаризации составляется опись фактически имеющегося имущества и сличительная ведомость. При выявлении расхождений результатов проверки с данными документооборота составляется акт, фиксирующий недостачи, излишки, который утверждается руководителем. На основании акта по распоряжению руководителя создается служебная комиссия для поиска виновных лиц, при выявлении которых с них в установленном порядке взыскивается возмещение недостач.

 

 

1.3. Цели и задачи учёта материалов в банке

 

Целью организации учета материалов в организации является обеспечение формирования полной и достоверной информации о наличии и движении материалов по местам хранения и материально ответственным лицам с целью обеспечения бесперебойной работы предприятия.

Основные задачи бухгалтерского учета в области учета материалов:

• контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;
• правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей; 
• выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением; 
• расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;
• систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, их реализацией;
• своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, контроля за материалами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.

Основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов являются:

• сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;
• учет количества и оценка запасов;
• оперативность (своевременность) учета запасов;
• достоверность;
• соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
• соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

 

ГЛАВА 2. Бухгалтерский учёт материалов в коммерческом банке на примере акционерного банка

 

2.1. Экономическая характеристика акционерного банка "Россельхозбанк"

 

ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» — один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства.

Россельхозбанк занимает четвертое место в банковской системе России по объему активов, а также входит в высшую группу надежности в Рейтинге 100 Банков по версии журнала Forbes. Кредитный портфель банка на 1 января 2013 года превышает 1,1 трлн рублей.

Россельхозбанк обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса.

Россельхозбанк является агентом Правительства Российской Федерации по выполнению федеральных целевых программ в аграрном комплексе.

Россельхозбанк занимает второе место в России по размеру филиальной сети. Свыше 1500 отделений работают во всех регионах страны, в том числе более половины в малых городах и сельских населенных пунктах. Представительства Банка открыты в Беларуси, Казахстане, Таджикистане, Азербайджане и Армении.

Банк располагает широкой и оптимально сформированной корреспондентской сетью, насчитывающей более 100 иностранных банков-партнеров и позволяющей обеспечивать полный спектр услуг клиентам по международным расчетам и связанному кредитованию и совершать прочие межбанковские операции.

Рейтинги ОАО «Россельхозбанк» соответствуют суверенному кредитному рейтингу Российской Федерации и являются рейтингами инвестиционного класса.

Ведущими международными рейтинговыми агентствами Moody's и Fitch Россельхозбанку присвоены долгосрочные кредитные рейтинги Ваа1 и ВВВ, соответственно. Рейтинги Банка соответствуют суверенному кредитному рейтингу Российской Федерации и являются рейтингами инвестиционного класса.

Финансово-экономический показатель деятельности банка:

Таблица 1

Финансово-экономический показатель банка за 2010-2012 гг.