Сущность основного капитала как экономической категории рыночной экономики

Введение

 

В настоящее время проблема поиска источников финансирования основного капитала является одной из самых актуальных. В условиях нехватки собственных источников финансирования, проблематичности получения долгосрочных банковских кредитов, неразвитости рынка ценных бумаг, анализ возможных источников финансирования капитала является одной из важных задач обновления основных фондов предприятий.

Увеличение темпов роста российской экономики невозможно без решения проблемы обновления основного капитала.

В настоящее время успешная работа предприятий ограничена высокой  степенью физического и морального износа основных фондов. Степень износа на ряде предприятий достигает 60% и  более. Изыскание эффективных путей обновления основных фондов предприятий с устаревшей производственной базой является актуальной задачей.

Быстрое обновление основного капитала невозможно из-за нехватки средств у предприятия и государства для этих целей. В этих условиях рассмотрение проблемы инвестиционного процесса для предприятий, выбор источников инвестиционного процесса является важнейшей задачей.

Наиболее доступными источниками  финансирования являются собственные средства предприятия. К ним относят, как известно, прибыль и амортизационный фонд. Первая составляющая весьма часто у предприятия отсутствует по причинам нерентабельности производства или использования прибыли на другие цели. Амортизационные средства являются постоянным источником обновления основных фондов.

В настоящее время амортизация - это эффективная возможность расширения производства и внедрения новых технологий, являющаяся  доступным источником  обновления основного капитала предприятий.¹

Обоснование и разработка механизма  эффективного использования совокупного амортизационного фонда для обновления основного капитала обуславливает актуальность данной работы. Необходимость создания амортизационного механизма является актуальной практической задачей, которая должна отвечать мобилизации внутренних ресурсов предприятий для обновления и развития основных фондов.

Целью настоящей курсовой работы является теоретическое обоснование особенностей, структуры, источников формирования основного капитала и разработка практических путей повышения использования амортизационных средств, связанных с созданием совокупного амортизационного фонда для обновления основного фонда предприятий. В соответствии с общей целью в работе были поставлены следующие задачи:

• проанализировать сущность основного капитала предприятий как экономической категории рыночной экономики;
• охарактеризовать структуру основного капитала предприятий в современных условиях;
• выявить возможные пути достижения оптимальной структуры  источников финансирования обновления основных фондов;
• обосновать экономическую эффективность амортизационного фонда как источника обновления  основных фондов в современных условиях.

 

 

 

 

Глава 1. Сущность основного капитала как экономической категории рыночной экономики

1.1 Понятие основных  средств, их износа и амортизации

 

Для осуществления своей деятельности любое предприятие должно располагать  определенным набором экономических ресурсов (или факторов производства) – элементов, используемых для производства экономических благ. Обычно в экономической литературе все, что предприятие имеет и использует в производственной деятельности, называется имуществом предприятия.

Состав применяемых предприятием экономических ресурсов различен. Особое значение для успеха производственной деятельности имеет наличие определенного  запаса ресурсов длительного пользования, или капитала.

Капитал в материально-вещественном воплощении подразделяется на основной и оборотный капитал. К основному капиталу относятся материальные факторы длительного пользования, такие, как здания, сооружения, машины, оборудование и т.п. Оборотный капитал расходуется на покупку средств для каждого производственного цикла (сырья, основных и вспомогательных материалов и т.п., а также на оплату труда). Основной капитал служит в течение ряда лет, оборотный – полностью потребляется в течение одного цикла производства.²

Значительную часть основного  капитала, кроме незавершенного строительства и долгосрочных инвестиций, составляют основные фонды предприятия.

Согласно Приказу Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26Н «Об утверждении  положения по бухгалтерскому учету  «Учет основных средств» ПБУ 6/01»  основными средствами считаются активы предприятия, удовлетворяющие одновременно нескольким условиям:

• использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам (ОС) относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые  машины и оборудование, измерительные  и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.³

В процессе эксплуатации основные средства утрачивают свои технические свойства и качества, т.е. изнашиваются. Любые объекты, входящие в состав основных средств, кроме земли, подвержены износу.

Износ основных средств – частичная  или полная утрата основными средствами потребительских свойств и стоимости  как в процессе эксплуатации, так  и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных средств.⁴

Физический износ выражается в  потере ими технических свойств  и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.⁵

Моральный износ основных средств  – снижение стоимости действующих основных средств в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных.⁶

Из исследований закономерностей  физического и морального износа определяется период экономического изнашивания  данного вида средств труда, по которому составляются централизованно утверждаемые нормативные сроки службы основных средств и устанавливаемые предприятиями сроки их полезного использования.

Срок полезного использования  – период, в течение которого использование объектов основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности.⁷

Для своевременной замены средств  труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих основных средств была полностью  перенесена на готовую продукцию. В амортизационном фонде должны быть накоплены необходимые средства. Только при этом условии процесс воспроизводства основного капитала может осуществляться планомерно и эффективно.

Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных средств. По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных средств, перенесенных на вновь созданный продукт.⁸

Амортизационный фонд – особый денежный резерв, предназначенный для воспроизводства  основных средств. Он является финансовым ресурсом для капитальных вложений. Амортизационный фонд предназначен для простого воспроизводства основных фондов, замены изношенных средств новыми экземплярами, равными по стоимости. Однако в условиях высоких темпов научно-технического прогресса амортизация служит источником расширенного воспроизводства основным средств. В процессе воспроизводства основных средств моменты их простого возобновления и расширения гармонично объединены, и их разграничение носит условный характер.⁹

 

1.2 Формирование основного капитала

 

Основной капитал предприятий  может формироваться как за счет собственных, так и заемных средств. Основной капитал систематизируется и классифицируется по различным признакам, которые характеризуют его многоаспектную сущность и многообразные виды. Основной капитал предприятия можно представлять как технологически связанный комплекс материальных и нематериальных ценностей длительного пользования, обеспечивающих получение доходов собственников через рациональную эксплуатацию основного капитала, его амортизацию и расширенное воспроизводство. В качестве одной из существенных характеристик основного капитала можно выделить следующую: основной капитал как источник самопроизводства через амортизацию. Функционирование капитала предприятия в процессе его производственного использования характеризуется процессом постоянного кругооборота. Каждый завершенный оборот капитала состоит из ряда стадий: капитал в производственной сфере (производственный капитал); капитал в товарной форме (товарный капитал); капитал в денежной форме (денежный капитал).¹⁰

Исследование структуры составляющих основного капитала и методов амортизации в международной практике на основе информации «Система национальных счетов» показал следующее: при всем разнообразии форм основного капитала можно выделить важнейший экономический признак, который объединяет его разнородные элементы, - это длительность сроков функционирования и постепенный перенос своей стоимости на стоимость производственного продукта (товаров и услуг). В большинстве стран структура составляющих основного капитала характеризуется следующими основными группами:

• материальные долгосрочные активы;
• нематериальные долгосрочные активы;
• долгосрочные финансовые инвестиции.¹¹

Детализация объектов по каждой из этих групп разная и зависит от национальных особенностей построения учетных систем.

В настоящее время проблема поиска источников финансирования основного капитала является одной из самых актуальных. В условиях нехватки собственных источников финансирования, проблематичности получения долгосрочных банковских кредитов, неразвитости рынка ценных бумаг, анализ возможных источников финансирования капитала является одной из важных задач обновления основных фондов предприятий.

Проведенный анализ выявил ряд факторов, способствовавших неуклонному снижению роли амортизационных отчислений, как источника финансирования инвестиций в основные фонды, а именно:

-обесценение амортизируемого имущества;

-отсутствие отраслевой привязки в общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ) (Постановление Правительства №1 от 01.01.2002 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы");

-ослабление контроля со стороны государства за целевым использованием амортизационных отчислений (Постановление правительства Российской Федерации от 31 декабря 1997 г. № 1672 "О мерах по совершенствованию порядка и методов определения амортизационных отчислений" отменило налогообложение нецелевого использования дополнительно начисленной суммы амортизационных отчислений).

По данным Госкомстата России направлено в основной капитал 54,9% всех амортизационных отчислений; в промышленности данный показатель 76,2%. Наиболее высокий уровень использования амортизации — в химической и нефтехимической, топливной, лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности и в электроэнергетике. Наиболее низкий — в легкой и пищевой промышленности. ¹²

На основании результатов  исследования возможных путей достижения оптимальной структуры источников финансирования обновления основных фондов и критериев его оценки выявлено следующее. В настоящее время существуют разные подходы к определению оптимального соотношения собственного и заемного капитала не только для однотипных предприятий, но и даже и для одного предприятия на разных  стадиях его развития и при различной конъюнктуре товарного и финансового рынков (Приложение 1)

В соответствии с выбранной политикой  долгосрочного развития предприятия, а именно: активное развитие; умеренный рост; замедление спада производства; активное перепрофилирование выбирается наиболее эффективная форма обновления основных фондов. Критерием выбора является улучшение качества выпускаемой продукции, снижение издержек производства, повышение конкурентоспособности товара и, в конечном итоге, увеличение прибыли.

В настоящее время амортизация - это эффективная возможность расширения производства и внедрения новых технологий, являющаяся  доступным источником  обновления основного капитала предприятий.

Актуальным источником обновления ОФ является амортизационные отчисления. В работе разработан амортизационный механизм для эффективного привлечения и использования амортизационных средств с помощью совокупного амортизационного фонда (САФ), включающего в себя различные источники инвестиционных средств.¹³

Схема механизма направления и  привлечения разных источников в  САФ, а также преобразование и  использование средств САФ (например, передача денежных средств в депозит или создание портфеля ценных бумаг) может быть представлена в следующем виде (Приложение 2).