Теоретические аспекты составления отчета о движении денежных средств

3000 + 60 000 = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей  в кассу и на расчетный счет в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Благодатному" поступили также авансовые платежи  от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).

Эти операции были отражены проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 62 - 1 770 000 руб. - поступили деньги от покупателей;

Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным", - 472 000 руб. - поступили авансы от покупателей.

По строке "От продажи продукции, товаров, работ и услуг" указаны поступления без НДС:

1 770 000 - 270 000 + 472 000 - 72 000 = 1 900 000 руб.

В отчетном году организация  безвозмездно получила государственную  помощь - денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма  использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

Дебет 51 Кредит 86 - 70 000 руб. - поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

Дебет 86 Кредит 98 - 70 000 руб. - признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит - увеличивающие собственный капитал).

Поскольку государственная  помощь увеличивает собственный  капитал организации, ее нужно показать в составе финансовых операций - по строке "прочие поступления".

Сотрудник организации вернул в кассу неиспользованный остаток  подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков  поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных  договоров о продаже продукции  в сумме 210 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер "Благодатного" сделал записи:

Дебет 50 Кредит 71 - 10 000 руб. - возвращен остаток подотчетных  средств;

Дебет 51 Кредит 76 - 210 000 руб. - поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке "прочие поступления".

В течение отчетного года организация перечислила поставщикам  сырья и материалов 944 000 руб. (в  том числе НДС - 144 000 руб.). В учете  была сделана проводка:

Дебет 60 Кредит 51 - 944 000 руб. - перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы  на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

Дебет 70 Кредит 50 - 150 000 руб. - выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке "в связи с оплатой труда  работников".

Общая сумма налоговых  платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль - 130 000 руб., НДС - 200 000 руб., иные налоги - 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

Дебет 68 Кредит 51 - 360 000 руб. - перечислены налоги в бюджет.

Про НДС - особый разговор. Это  косвенный налог, и относящиеся  к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы - текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В течение года работникам организации выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 73 Кредит 50 - 210 000 руб. - выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся  к текущей деятельности и показаны по строке "прочие платежи".

В отчетном году предприятие продало станок и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

Дебет 51 Кредит 60 (76) - 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) - поступили деньги от покупателей.

В отчетном году организации  был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

Дебет 51 Кредит 58 - 80 000 руб. - возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа  отражен по строке 4213.

На покупку основных средств  фирма потратила 885 000 руб. (в том  числе НДС - 135 000 руб.). Другим организациям предприятие выдало долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51 - 885 000 руб. - перечислены деньги поставщикам  основных средств;

Дебет 58 Кредит 51 - 60 000 руб. - выдан заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" (за минусом суммы НДС) и  "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам".

По строке "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определили как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 + 40 000 + 80 000 - 700 000 - 60 000 = 1 120 000 - 760 000 = 360 000 руб.

В связи с финансовыми  операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 + 72 000 - 144 000 - 200 000 + 180 000 - 135 000 = 43 000 руб.

Бухгалтер организации показал эту сумму по строке 4219. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном году организация получила от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 51 Кредит 66 - 12 000 руб. - поступил заем.

Сумма займа отражена по строке "получение кредитов и займов".

В то же время фирма вернула  взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен  проводкой:

Дебет 66 Кредит 51 - 320 000 руб. - возвращен кредит.

По строке "Сальдо денежных потоков от финансовых операций" подведен соответствующий итог. Он составил:

12 000 + 70 000 - 320 000 = -238 000 руб.

Эта сумма отражена в Отчете в круглых скобках.

Разница между всеми денежными  поступлениями и расходами фирмы  составила:

843 000 + 310 000 - 238 000 = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке "Сальдо денежных потоков за отчетный период".

По строке "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:

63 000 + 915 000 = 978 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

         Отчет о движении денежных  средств необходим как руководителям  для контроля над денежными  потоками, так и сторонним инвесторам  и акционерам, которые на основании  этого отчета могут дела