Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Июня 2013 в 06:27, контрольная работа
Основная цель бухгалтерского учета - обеспечение аналитиков информацией необходимой для принятия решений.
Важную роль в этом играют методы бухгалтерского учета, а точнее документация как элемент метода бухгалтерского учета.
Документ – это письменное свидетельство об осуществленной хозяйственной операции, которое придает юридическую силу данным бухгалтерского учета.
Основу информационного обеспечения системы бухгалтерского учета составляют первичные документы (от лат. documentum – свидетельство, доказательство). В своей работе бухгалтер руководствуется следующим правилом: нет документа – нет бухгалтерской записи.
Введение ………………………………………………………………………...3
Теоретические основы первичного бухгалтерского учета………….....5
Документирование как основа бухгалтерского учета……………..5
Классификация документов………………………………………..10
Документооборот…………………………………………………...13
Практическая часть……………………………………………………..18
Заключение……………………………… ……………………………………23
Список использованных источников………………………………………...24
Как говорилось выше, по фактам хозяйственной жизни предполагается деление документов на три группы:
а) ситуации- документы, констатирующие то или иное состояние, т.е.: документы, составляемые при инвентаризации, справки, что-либо констатирующие, а также все отчетные формы, такие, как баланс, отчет о прибылях и убытках и т.п.
б) действия –основная часть документов, в которых отображаются факты, связанные с хозяйственной жизнью.
в) события- документы, констатирующие какие-либо форс-мажорные чрезвычайные происшествия. Как правило, это записки, справки.
По содержанию:
а) монетарные – все документы, отражающие кассовые и банковские операции, и все документы, связанные с расчетами.
б) немонетарные- все документы, не вошедшие в предыдущую группу.
Такое деление имеет две очень важные причины :
По экономическому назначению документы разделяют на распорядительные, оправдательные (исполнительные), бухгалтерского оформления и комбинированные:
а) распорядительные документы отражают
вопросы общего руководства предприятием
и его хозяйственной
б) оправдательными (исполнительными) называют документы, которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции (то есть содержат данные о ее выполнении), а потому служат обоснованиям для учетных записей. К ним принадлежат выписки банка с текущего или другого счета предприятия, акты, квитанции, авансовые отчеты и др.
в) документы бухгалтерского оформления составляются на основе распорядительных или оправдательных документов для систематизации учетных записей и определения корреспонденции счетов. Они прилагаются к распорядительным или оправдательным документам и самостоятельно значения не имеют. Отдельно такие документы используются лишь когда бухгалтер составляет справки и расчеты на основе действующих инструкций о начислении амортизации основных средств, отчислений на социальное страхование и пр.[7.C.445].
По порядку отражения операций документы разделяют на первичные и сводные (вторичные):
а) первичные документы составляют в момент осуществления хозяйственной операции (приходные и расходные кассовые ордера, накладные на сдачу продукции на склад, акты на прием работ и др.).
б) сводные документы составляют на основании однородных первичных документов путем группировки и обобщения их показателей (отчеты кассира, авансовые отчеты, реестры платежных требований и др.). Такие документы имеют большое значение для систематизации и сокращения объема учетных записей.
Необходимо отметить, что в настоящее время бухгалтеры, как правило, понимают под документами только первичные документы и исключают из всего множества документов учетные регистры и финансовую отчетность.[8.C.179].
Документы с момента их составления или получения от других предприятий и организаций до передачи в архив на хранение проходят определенный путь. Для обеспечения своевременного и качественного учета необходимо организовать такую систему составления и обработки документов, которая бы обеспечивала ускорение документооборота.
Документооборотом называется движение
документов в процессе их оперативного
использования и бухгалтерской
обработки с момента
Различают три основных потока документации:
- документы, поступающие из
- документы, отправляемые в
- документы, создаваемые и используемые сотрудниками внутри предприятия (внутренние).[7.C.453].
Задача правильной организации документооборота состоит в том, чтобы ускорить движение документов. На каждом рабочем месте документ должен находиться минимальный срок и проходить по возможности меньше инстанций. Ускорение документооборота улучшает качество учетной информации и обеспечивает достоверность показателей хозяйственно-финансовой деятельности.
Для обеспечения равномерного движения документов без задержек и накопления на отдельных местах по каждому виду документов разрабатывают график документооборота, в котором предполагается последовательность прохождения документов, работа, которая выполняется каждым звеном, указываются конкретные исполнители, ответственные за соблюдения установленного порядка и сроки оформления и обработки документов.
График документооборота оформляется в виде схемы или перечня работ по составлению, проверке и обработке документов, которые выполняются каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями с определением их взаимосвязи и сроков выполнения работ. График документооборота утверждается приказом руководителя организации, он должен быть рациональным, т. е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей, которые должен проходить каждый первичный учетный документ, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Отсутствие надлежащего
Для каждого документа в
1) составление документа в
2) передача документа в
3) проверка принятых документов
бухгалтером. Проверка
4) обработка документа в
• таксировка, или расценка, предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель.
• группировка — подбор документов, однородных по экономическому содержанию (приход ТМЦ и расход ТМЦ);
• контировка — указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;
5) сроки и порядок подготовки документов к архивному хранению, сдачи документов в архив.
График документооборота является элементом учетной политики организации. Следовательно, он должен утверждаться руководителем в установленном порядке одновременно с утверждением учетной политики организации. Из этого следует, что изменения в графике документооборота можно вносить не чаще одного раза в год – с начала нового календарного года.[6.C.114].
График документооборота может иметь следующий вид:
Таблица 1 – График документооборота в организации.
|
Наименование документа |
Регистрируемая операция |
Создание документа | ||
Количество экземпляров |
Ответственные исполнители |
Сроки исполнения | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Акт(накладная) приемки- передачи основных средств |
Ввод в эксплуатацию основных средств |
1 |
Приемная комиссия, назначаемая руководителем |
Момент ввода в эксплуатацию |
Продолжение таблицы 1.
Проверка документа |
Утверждениедокумента |
Обработка документа |
Передача в архив | ||||
Ответствен-ный за проверку |
Порядок представ-ления |
Срок представ-ления |
Кто исполняет |
Срок исполне-ния |
Ктоисполняет |
Срокисполне-ния | |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
бухгалтер
|
После оформ-ления
|
В деньоформ- ления
|
Руководительпосле визы гл. бух- галтера |
Бухгалтер |
Не позднееСледующегодня |
Бухгалтер |
По истечении года |
В результате перечисленных действий формируются основные информационные сообщения – счетные записи, описывающие каждый свершившийся факт хозяйственной жизни и представляющие вход бухгалтерской информационной системы экономического субъекта.
При наличии в организации большого количества документов график документооборота может быть весьма громоздким и неудобным для практического использования. В таком случае целесообразно разработать несколько графиков в зависимости от специфики их обработки и структурных подразделений, задействованных в документообороте.
Задание №6
Таблица 1 - Начальный баланс предприятия на 1 ноября 200Х г. | |||||
Актив |
Пассив |
||||
№ п/п |
Наименование статьи |
Сумма, руб |
№ п/п |
Наименование статьи |
Сумма, руб |
1 |
Основные средства |
150000 |
1 |
Уставный капитал |
186000 |
2 |
Материалы |
37000 |
2 |
Прибыль прошлых лет |
40000 |
3 |
Основное производство |
5000 |
3 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
10000 |
4 |
Расчеты с подотчетными лицами |
1000 |
4 |
Расчеты с бюджетом |
13000 |
5 |
Расчетные счета |
180000 |
5 |
Краткосрочные кредиты банков |
100000 |
6 |
Касса |
1000 |
6 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
25000 |
Баланс |
374000 |
Баланс |
374000 |
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь 200Х г. | ||||
№ п/п |
Содержание хозяйственной |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
Д-т |
К-т | |||
1 |
Получен краткосрочный кредит банка |
100000 |
51 |
66 |
2 |
Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы |
150000 |
50 |
51 |
3 |
Начислена премия специалистам за рационализацию технологического процесса |
16000 |
84 |
70 |
4 |
Начислена амортизация ОС |
10000 |
20 |
02 |
5 |
Образован резерв на оплату очередных отпусков рабочих основного производства |
22000 |
20 |
96 |
6 |
Поступили материалы от поставщиков |
28000 |
10 |
60 |
7 |
Погашена задолженность |
28000 |
60 |
51 |
8 |
Перечислены в бюджет налоги |
12000 |
68 |
51 |
9 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности главному бухгалтеру |
2300 |
69 |
70 |
10 |
Выдано пособие по временной нетрудоспособности главному бухгалтеру |
2300 |
70 |
50 |
Схемы счетов:
Счет 01 Основные средства |
Счет 02 Амортизация основных средств |
Счет 10 Сырье и материалы | |||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
Сн -150000 |
Сн - 37000 |
||||||
4. 10000 |
6. 28000 |
||||||
Об: - |
Об: - |
Об: - |
Об: 10000 |
Об: 28000 |
Об: - | ||
Ск -150000 |
Ск - 10000 |
Ск - 65000 |
|||||
Счет 20 Основное производство |
Счет 50 касса |
Счет 51 Расчетный счет | |||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
Сн - 5000 |
Сн - 1000 |
Сн - 180000 |
|||||
4. 10000 |
2. 150000 |
1. 100000 |
2. 150000 | ||||
5. 22000 |
10. 2300 |
7. 28000 | |||||
8. 12000 | |||||||
Об: 32000 |
Об: - |
Об: 150000 |
Об: 2300 |
Об: 100000 |
Об: 190000 | ||
Ск - 37000 |
Ск - 148700 |
Ск - 90000 |
|||||
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам | |||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
Сн-100000 |
Сн - 13000 | ||||||
6. 28000 |
1. 100000 |
8. 12000 |
|||||
7. 28000 |
|||||||
Об: 28000 |
Об: 28000 |
Об: - |
Об:100000 |
Об: 12000 |
Об: - | ||
Ск - 200000 |
Ск - 1000 | ||||||
Счет 69 Расчеты по соц. страхованию и обеспеч. |
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами | |||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
Сн - 25000 |
Сн - 10000 |
Сн - 1000 |
|||||
9. 2300 |
3. 16000 |
||||||
9.2300 |
|||||||
10. 2300 |
|||||||
Об: 2300 |
Об: - |
Об: 2300 |
Об: 28300 |
Об: - |
Об: - | ||
Ск - 22700 |
Ск - 26000 |
Ск - 1000 |
|||||
Счет 80 Уставной капитал |
Счет 84 Нераспределенная прибыль (убытки) |
Счет 96 Резервы предстоящих расходов | |||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | ||
Сн - 186000 |
Сн - 40000 |
||||||
3. 16000 |
5. 22000 | ||||||
Об: - |
Об: - |
Об: 16000 |
Об: - |
Об: - |
Об: 22000 | ||
Сн - 186000 |
Ск - 24000 |
Ск - 22000 |
Информация о работе Теоретические основы первичного бухгалтерского учета