Теоретические основы первичного бухгалтерского учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Июня 2013 в 06:27, контрольная работа

Описание работы

Основная цель бухгалтерского учета - обеспечение аналитиков информацией необходимой для принятия решений.
Важную роль в этом играют методы бухгалтерского учета, а точнее документация как элемент метода бухгалтерского учета.
Документ – это письменное свидетельство об осуществленной хозяйственной операции, которое придает юридическую силу данным бухгалтерского учета.
Основу информационного обеспечения системы бухгалтерского учета составляют первичные документы (от лат. documentum – свидетельство, доказательство). В своей работе бухгалтер руководствуется следующим правилом: нет документа – нет бухгалтерской записи.

Содержание работы

Введение ………………………………………………………………………...3
Теоретические основы первичного бухгалтерского учета………….....5
Документирование как основа бухгалтерского учета……………..5
Классификация документов………………………………………..10
Документооборот…………………………………………………...13
Практическая часть……………………………………………………..18
Заключение……………………………… ……………………………………23
Список использованных источников………………………………………...24

Файлы: 1 файл

т.бухгалт. учета 2011.doc

— 290.00 Кб (Скачать файл)

Как говорилось выше, по фактам хозяйственной  жизни предполагается деление документов на три группы:

а) ситуации- документы, констатирующие то или иное состояние, т.е.: документы, составляемые при инвентаризации, справки, что-либо констатирующие, а также все отчетные формы, такие, как баланс, отчет о прибылях и убытках и т.п.

б) действия –основная часть документов, в которых отображаются факты, связанные  с хозяйственной жизнью.

в) события- документы, констатирующие какие-либо форс-мажорные чрезвычайные происшествия. Как правило, это записки, справки.

По содержанию:

а) монетарные – все документы, отражающие кассовые и банковские операции, и все документы, связанные с  расчетами.

б) немонетарные- все документы, не вошедшие в предыдущую группу.

Такое деление имеет две очень  важные причины :

  1. В камеральной бухгалтерии объектом учета, в сущности, выступают только монетарные факты.
  2. В патримональной бухгалтерии монетарные факты обычно переоцениваются, так как меняется покупательская способность единиц, и меняется курс иностранных валют, немонетарные факты отражаются по первоначальной стоимости.

     По экономическому назначению документы разделяют на распорядительные, оправдательные (исполнительные), бухгалтерского оформления и комбинированные:

а) распорядительные документы отражают вопросы общего руководства предприятием и его хозяйственной деятельностью. Они представляют собой приказ о выполнении определенного хозяйственного действия. Распорядительные документы составляют работники всех структурных подразделений предприятия. Документы по организации учета и отчетности заполняют непосредственно работники бухгалтерии.[7.C.441].

б) оправдательными (исполнительными) называют документы, которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции (то есть содержат данные о ее выполнении), а потому служат обоснованиям для учетных записей. К ним принадлежат выписки банка с текущего или другого счета предприятия, акты, квитанции, авансовые отчеты и др.

в) документы бухгалтерского оформления составляются на основе распорядительных или оправдательных документов для систематизации учетных записей и определения корреспонденции счетов. Они прилагаются к распорядительным или оправдательным документам и самостоятельно значения не имеют. Отдельно такие документы используются лишь когда бухгалтер составляет справки и расчеты на основе действующих инструкций о начислении амортизации основных средств, отчислений на социальное страхование и пр.[7.C.445].

По порядку отражения операций документы разделяют на первичные и сводные (вторичные):

а) первичные документы составляют в момент осуществления хозяйственной операции (приходные и расходные кассовые ордера, накладные на сдачу продукции на склад, акты на прием работ и др.).

б) сводные документы составляют на основании однородных первичных документов путем группировки и обобщения их показателей (отчеты кассира, авансовые отчеты, реестры платежных требований и др.). Такие документы имеют большое значение для систематизации и сокращения объема учетных записей.

Необходимо отметить, что  в настоящее  время бухгалтеры, как правило, понимают под документами только первичные  документы и исключают из всего  множества документов учетные регистры и финансовую отчетность.[8.C.179].

1.3 Документооборот

 

          Документы с момента их составления или получения от других предприятий и организаций до передачи в архив на хранение проходят определенный путь. Для обеспечения своевременного и качественного учета необходимо организовать такую систему составления и обработки документов, которая бы обеспечивала ускорение документооборота.

Документооборотом называется движение документов в процессе их оперативного использования и бухгалтерской  обработки с момента составления  или получения от других предприятий  и организаций до передачи на хранение в архив после записи в учетные регистры.

Различают три основных потока документации:

- документы, поступающие из других  организаций (входящие).

- документы, отправляемые в другие  организации (исходящие).

- документы, создаваемые и используемые сотрудниками внутри предприятия (внутренние).[7.C.453].

Задача правильной организации  документооборота состоит в том, чтобы ускорить движение документов. На каждом рабочем месте документ должен находиться минимальный срок и проходить по возможности меньше инстанций. Ускорение документооборота улучшает качество учетной информации и обеспечивает достоверность показателей хозяйственно-финансовой деятельности.

Для обеспечения равномерного движения документов без задержек и накопления на отдельных местах по каждому виду документов разрабатывают график документооборота, в котором предполагается последовательность прохождения документов, работа, которая выполняется каждым звеном, указываются конкретные исполнители, ответственные за соблюдения установленного порядка и сроки оформления и обработки документов.

График документооборота оформляется  в виде схемы или перечня работ  по составлению, проверке и обработке  документов, которые выполняются  каждым подразделением предприятия, а  также всеми исполнителями с определением их взаимосвязи и сроков выполнения работ. График документооборота утверждается приказом руководителя организации, он должен быть рациональным, т. е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей, которые должен проходить каждый первичный учетный документ, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Отсутствие надлежащего порядка  в оформлении и обработке документов является одной из причин отставания учета, составления отчетности, неэффективности использования учетной информации для управления хозяйственной деятельностью и контроля.

Для каждого документа в бухгалтерском  учете существует свой путь движения, т.е. свой документооборот. Однако для  всех документов обязательными являются пять основных этапов:

1) составление документа в момент  совершения хозяйственной операции в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению документов;

2) передача документа в бухгалтерию,  где контролируют своевременность  и полноту сдачи его для учетной обработки;

3) проверка принятых документов  бухгалтером. Проверка осуществляется по форме (проверяется полнота и правильность оформления документов, заполнение их обязательных реквизитов), по содержанию (проверяется законность документированных операции, логическая увязка отдельных показателей) и, кроме того, включает арифметическую проверку;

4) обработка документа в бухгалтерии:

• таксировка, или расценка, предусматривает  перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель.

• группировка — подбор документов, однородных по экономическому содержанию (приход ТМЦ и расход ТМЦ);

• контировка — указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

5) сроки и порядок подготовки документов к архивному хранению, сдачи документов в архив.

График документооборота является элементом учетной политики организации. Следовательно, он должен утверждаться руководителем в установленном  порядке одновременно с утверждением учетной политики организации. Из этого следует, что изменения в графике документооборота можно вносить не чаще одного раза в год – с начала нового календарного года.[6.C.114].

График документооборота может  иметь следующий вид:

Таблица 1 – График документооборота в организации.

 

 Наименование документа

Регистрируемая 

операция

Создание документа

Количество

экземпляров

Ответственные

исполнители

Сроки исполнения

1

      2

              3

      4

          5

    6

1

Акт(накладная) приемки- передачи основных средств

Ввод в   эксплуатацию основных средств

       1

Приемная комиссия, назначаемая  руководителем

Момент ввода в эксплуатацию


 

Продолжение таблицы 1.

             Проверка документа

Утверждение

 документа

Обработка документа

Передача  в архив

Ответствен-ный  за проверку

Порядок представ-ления

Срок представ-

ления

Кто исполняет

Срок

исполне-ния

Кто

исполняет

Срок

исполне-ния

        7

       8

      9   

         10

       11

     12

        13

      14

бухгалтер

 

После оформ-

ления

 

В день

оформ-

ления

 

Руководитель

после визы

гл. бух-

галтера

Бухгалтер

Не позднее

Следующего

дня

Бухгалтер

По истечении

года


 

             В результате перечисленных действий формируются основные информационные сообщения – счетные записи, описывающие каждый свершившийся факт хозяйственной жизни и представляющие вход бухгалтерской информационной системы экономического субъекта.

        При наличии в организации большого количества документов график документооборота может быть весьма громоздким и неудобным для практического использования. В таком случае целесообразно разработать несколько графиков в зависимости от специфики их обработки и структурных подразделений, задействованных в документообороте.

2. Практическая часть

 

Задание №6

Таблица 1 - Начальный баланс предприятия на 1 ноября 200Х г.

 

Актив

   

Пассив

 

№ п/п

Наименование статьи

Сумма, руб

№ п/п

Наименование статьи

Сумма, руб

1

Основные средства

150000

1

Уставный капитал 

186000

2

Материалы

37000

2

Прибыль прошлых лет

40000

3

Основное производство

5000

3

Расчеты с персоналом по оплате труда

10000

4

Расчеты с подотчетными лицами

1000

4

Расчеты с бюджетом

13000

5

Расчетные счета

180000

5

Краткосрочные кредиты банков

100000

6

Касса

1000

6

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

25000

Баланс

374000

Баланс

374000


 

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь 200Х г.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

1

Получен краткосрочный кредит банка

100000

51

66

2

Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы

150000

50

51

3

Начислена премия специалистам за рационализацию технологического процесса

16000

84

70

4

Начислена амортизация ОС

10000

20

02

5

Образован резерв на оплату очередных отпусков рабочих основного производства

22000

20

96

6

Поступили материалы от поставщиков

28000

10

60

7

Погашена задолженность поставщикам  за материалы

28000

60

51

8

Перечислены в бюджет налоги

12000

68

51

9

Начислено пособие по временной  нетрудоспособности главному бухгалтеру

2300

69

70

10

Выдано пособие по временной  нетрудоспособности главному бухгалтеру

2300

70

50


 

 

 

 

Схемы счетов:

 

 

Счет 01 Основные средства

 

Счет 02 Амортизация основных средств

 

Счет 10 Сырье и материалы

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

Сн -150000

         

Сн - 37000

 
       

4. 10000

 

6. 28000

 

Об: -

Об: -

 

Об: -

Об: 10000

 

Об: 28000

Об: -

Ск -150000

     

Ск - 10000

 

Ск - 65000

 
               

 

 

 Счет 20 Основное производство

 

 

Счет 50 касса

 

 

Счет 51 Расчетный счет

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

Сн - 5000

   

Сн - 1000

   

Сн - 180000

 

4. 10000

   

2. 150000

   

1. 100000

2. 150000

5. 22000

     

10. 2300

   

7. 28000

             

8. 12000

Об: 32000

Об: -

 

Об: 150000

Об: 2300

 

Об: 100000

Об: 190000

Ск - 37000

   

Ск - 148700

   

Ск - 90000

 
               

 

 

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

 

Счет 66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

 

 

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

       

Сн-100000

   

Сн - 13000

 

6. 28000

   

1. 100000

 

8. 12000

 

7. 28000

             

Об: 28000

Об: 28000

 

Об: -

Об:100000

 

Об: 12000

Об: -

       

Ск - 200000

 

Ск - 1000

               

 

Счет 69 Расчеты по соц. страхованию  и обеспеч.

 

 

 

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

 

Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

 

Сн - 25000

   

Сн - 10000

 

Сн - 1000

 

9. 2300

     

3. 16000

     
       

9.2300

     
     

10. 2300

       

Об: 2300

Об: -

 

Об: 2300

Об: 28300

 

Об: -

Об: -

 

Ск - 22700

   

Ск - 26000

 

Ск - 1000

 
               

Счет 80 Уставной капитал

 

Счет 84 Нераспределенная прибыль (убытки)

 

Счет 96 Резервы предстоящих расходов

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

 

Сн - 186000

   

Сн - 40000

     
     

3. 16000

     

5. 22000

               

Об: -

Об: -

 

Об: 16000

Об: -

 

Об: -

Об: 22000

 

Сн - 186000

   

Ск - 24000

   

Ск - 22000

Информация о работе Теоретические основы первичного бухгалтерского учета