Теория экономического анализа

Содержание

Приложение №1

 

Теоретическая часть

1. Задачи экономического анализа  в рыночных условиях

Задачи анализа вытекают из его сущности. Как и в любой науке задачи могут быть общими и специфическими.

Общими задачами являются:

1. Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов.
2. Определение базовых показателей для планирования на предстоящий период.

Эти две задачи тесно взаимосвязаны. Усиление научной обоснованности планов достигается в первую очередь путем осуществления полного и достоверного анализа хозяйственной деятельности за предшествующие периоды, что позволяет выявить определенные экономические закономерности в развитии категорий и показателей.

Здесь же изучаются основные факторы, которые оказывают наиболее существенное влияние на деятельность предприятия и влияние которых должно быть учтено при составлении планов на следующий период. Можно провести анализ ожидаемого выполнения заданий за истекший период и внести уточнения в плановые показатели.

3. Контроль за выполнением планов и оценка их выполнения. Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, экономический анализ характеризует выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
4. Определение влияния отдельных факторов и их количественная оценка. При анализе очень важно выделять и измерять влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности предприятия, подсчет резервов и перспектив развития.
5. Выявление резервов роста эффективности производства. Анализ лишь тогда является действенным, когда приносит предприятию реальную пользу. Она заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства.
6. Обоснование управленческих решений и их оптимизация. Решение этой задачи является важнейшим условием обеспечения эффективности производства.

Новые задачи анализа в связи с переходом экономики на рыночные условия:

• выбор партнеров по публикуемой о них информации;
• оценка финансового состояния и ликвидности предприятия;
• совершенствование методики экономического анализа с учетом международного опыта и перестройкой бухгалтерского учета и отчетности по международным стандартам;
• разработка приемов анализа эффективности вложения финансовых ресурсов в реальное и портфельное инвестирование;
• совершенствование методик по анализу качества, надежности продукции, ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках;
• разработка методик социального, регионального анализа, природоохранной деятельности;
• развитие нетрадиционных видов анализа: непрерывного, многовариантного, стратегического, диагностического.

 

2. Использование метода балансовой увязки в экономическом анализе

В экономическом  анализе используются различные  балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию. Сопоставляется баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности.

Самым наглядным примером использования метода балансовой увязки может служить бухгалтерский баланс. Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса). Например, производственные запасы в активе рассматриваются по их видам. В пассиве же эти запасы исследуются по источникам формирования: собственные средства, кредиты банков и пр. При этом, как известно, актив баланса должен быть равен его пассиву. Такое сопоставление дает ответ о правильности использования оборотных средств в форме производственных запасов или в других формах.

В экономическом  анализе полезно использовать многие методы бухгалтерского учета и составления  отчетности, например метод двойной записи, калькуляции себестоимости отдельных изделий, нормативный метод, метод отклонений и т.п.

Балансовый  метод служит главным образом  для отражения соотношений, пропорций  двух групп взаимосвязанных экономических  показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в экономическом анализе, в частности широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т. д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой – их фактическое наличие. При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени. Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное  средство балансовый метод используется в экономическом анализе для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя ( ). Если такое равенство отсутствует, это свидетельствует либо о неполном учете факторов, либо о допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый  способ может быть использован при  построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В анализе можно встретить модели, построенные на основе товарного баланса. Например,

отсюда

где О_Н – остаток товаров на начало года;

П – поступление товаров;

Р – продажа товаров;

В – другие источники расхода товаров;

О_К – остаток товаров на конец года.

Иногда балансовый способ применяют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост  результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние  двух, то влияние третьего можно определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

.

 

Практическая часть

Задача №1

Отразить с помощью аналитических формул взаимосвязи между следующими показателями: прибыль от реализации продукции (валовая прибыль), полная себестоимость выпущенной продукции, рентабельность выпуска продукции, стоимость выпущенной продукции, затраты на 1 рубль товарной продукции, стоимость основных производственных фондов, среднесписочная численность рабочих, фондоотдача, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства, фондовооруженность рабочих, производительность труда 1 рабочего, прибыль от выпуска продукции, выручка от реализации продукции, общая сумма дохода предприятия, материалоемкость продукции, материалоотдача, себестоимость реализованной продукции, средние остатки материальных оборотных средств. Для каждого из вариантов выбрать по желанию студента 5 показателей для составления аналитических формул.

1. Фондоотдача (ФО) – выпуск продукции в стоимостном выражении (ВП) на единицу (рубль стоимости) основных производственных фондов (ОПФ). Показывает сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды.

.

2. Фондоемкость продукции (ФЕ) – показатель обратный фондоотдаче. Характеризует стоимость основных производственных фондов (ОПФ), приходящихся на 1 рубль произведенной продукции (ВП). Позволяет определить потребность в ОПФ.

.

3. Фондовооруженность (ФВ) – общий показатель, характеризующий оснащенность работников основными производственными фондами (ОПФ).

,

где ССЧ – среднесписочная  численность работников.

4. Затраты на 1 рубль товарной продукции (З_рп) – наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью, который определяется путем деления общей суммы затрат на производство товарной продукции (с/с_рп) на прибыль от ее реализации (П_рп).

.

5. Рентабельность реализованной продукции (Р_рп) – характеризует прирост средств, которые получены в результате эффективности текущих затрат.

,

где П_рп – прибыль от реализации продукции;

с/с_рп – себестоимость реализованной продукции.

 

Задача №2

Рассчитать плановый и фактический объем выпущенной продукции. Определить влияние на объем продукции изменений трудовых показателей. Составить расчетную формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексным. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени.

Исходные данные:

ПОКАЗАТЕЛИ	Вариант 2 10Й
	план.	факт.
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.	10	11
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8,3	8
Среднесписочная численность рабочих, чел.	5000	4975
Среднее число отработанных 1-м  рабочим, дней	233	230

 

Решение:

Объем выпущенной продукции  рассчитывается по формуле:

,

где ВП – объем выпущенной продукции;

ССЧ – среднесписочная  численность рабочих;

Д – среднее число  отработанных 1-м рабочим дней;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая  выработка 1-го рабочего.

Способ цепных подстановок

1) рассчитаем плановый и фактический объем выпущенной продукции и промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов:

,

,

,

,

.

,

,

,

,

.

2) определим влияние  изменений факторных показателей  на объем продукции:

В связи с тем, что  в отчетном периоде численность  работников уменьшилась на 25 человек, предприятие недополучило продукции  на 483475 руб.

Сокращение среднего числа отработанных 1-м рабочим  дней на 3 дня привело к уменьшению объема выпущенной продукции на 1238775 руб.

Сокращение продолжительности рабочего дня на 0,3 снизило объем продукции на 3432750 руб.

Однако повышение производительности труда рабочих на 1 руб. помогло увеличить выпуск продукции на 9154000 руб.

Суммарное влияние 4-х факторов привело  к увеличению объема выпущенной продукции на 3999000 руб.:

3) проверим результат, рассчитав абсолютную разницу между фактическим и плановым объемом выпущенной продукции:

Способ абсолютных разниц

1) рассчитаем абсолютные  разницы между фактическими и  плановыми факторными показателями:

,

,

,

.

,

,

,

.

2) определим влияние  изменений факторных показателей  на объем продукции:

,

,

,

.

,

,

,

Способ относительных  разниц

1) рассчитаем относительные разницы между фактическими и плановыми факторными показателями:

,

,

,

.

,

,

,

.

2) определим влияние  изменений факторных показателей  на объем продукции:

,

,

,

.

,

,

,

Индексный способ

1) рассчитаем индекс  изменения объема выпущенной  продукции:

,

.

2) определим влияние  факторов на изменение объема выпущенной продукции с помощью индексов:

,

.

,

,

.

,

,