Теория экономического анализа

.

,

,

.

 ,

3) проверим правильность  расчетов следующим уравнением:

 

Задача №3

Привести в качестве примера и приложить к контрольной работе два конкретных источника информации (по выбору студента): заполненная по данным предприятия или организации по месту работы любая из форм годовой или внутригодовой бухгалтерской, статистической отчетности; выписка из бизнес-плана, технико-экономические расчеты и т. п. Пояснить аналитические возможности приведенных Вами источников информации.

Примеры Бухгалтерского баланса (форма №1) и Отчета о движении денежных средств (форма №4) приведены в Приложении №1.

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в составе бухгалтерской отчетности. Его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

• состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
• наличие собственного оборотного капитала;
• величина чистых активов организации;
• коэффициенты финансовой устойчивости;
• коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

В балансе приводятся подробные сведения о стоимости  активов организации и о величине ее долгов. По нему можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких – оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость.

Источники формирования активов представлены в пассиве  баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и  заемных источников средств можно  судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.

Вместе с тем баланс отражает имущественное положение  компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в  результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т.п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну.

Кроме того, бухгалтерский  баланс отражает состояние средств  на отчетную дату, он статичен по своей  сути. Конечно, используя для анализа  балансовые показатели за несколько отчетных дат, можно определить общие тенденции изменения факторов, однако их частные колебания остаются вне поля зрения аналитика.

Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. Например, материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в балансе по фактическим затратам на их изготовление или приобретение, в то время как продажная цена произведенной продукции, как правило, выше ее себестоимости (иначе бизнес не приносил бы дохода). Кроме того, существенные расхождения между учетной и рыночной стоимостью МПЗ связаны с инфляционными процессами.

Используя данные бухгалтерского баланса для проведения аналитических  исследований, зачастую приходится уменьшать стоимость хозяйственных средств, так как в случае необходимости быстрого погашения большей части обязательств организации придется реализовать некоторые активы по сниженным ценам, причем поправочные коэффициенты в данном случае рассчитать достаточно сложно, тем более что баланс не отражает качества активов и обязательств организации.

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) содержит сведения о денежных потоках (поступление, выбытие) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Наряду с итоговыми  показателями поступления (строка 020) и  выбытия (строка 120) денежных средств  в отчете приводится их расшифровка по видам. В поступлении отражаются такие потоки денежных средств, как выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; от продажи основных средств и иного имущества; получение авансов; бюджетные средства и средства целевого финансирования; безвозмездно полученные денежные средства; кредиты; займы; дивиденды и проценты по финансовым вложениям; прочие поступления.

Выбытие включает оплату товаров, продукции, работ, услуг; оплату труда; отчисления в государственные  внебюджетные фонды; выдачу авансов; финансовые вложения; выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам; расчеты с бюджетом; оплату процентов по полученным кредитам и займам; прочие выплаты и перечисления.

В Отчете о движении денежных средств справочно приводятся данные о поступлении в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету с указанием сумм расчетов с юридическими и физическими лицами, а также данные о поступлении денежных средств по наличному расчету с применением контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчетности. Кроме того, в отчете должны быть указаны данные о суммах денежных средств, сданных организацией в банк, и о суммах, полученных в кассу из банка.

Перечень показателей, содержащихся в форме № 4, позволяет  провести детальный анализ денежных потоков организации за отчетный период, а на основе данных за ряд отчетных периодов можно изучить положительные или отрицательные тенденции их поступления. Анализ денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Прямой метод основан на сравнении показателей, исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных элементов притока и оттока денежных средств в общем объеме денежных потоков за отчетный период), а также оценке динамики исследуемых показателей.

Косвенный метод имеет  целью установление соответствия между  суммой чистой прибыли (строка 190 формы  № 2) и суммой изменения остатка  денежных средств за отчетный период (строка 260 минус строка 010 формы № 4). Неравенство этих двух показателей абсолютно объективно и объясняется тем, что чистая прибыль определяется в соответствующем отчете методом начисления, а остатки денежных средств – кассовым методом, лежащим в основе формирования данных Отчета о движении денежных средств.

Косвенный метод, заключающийся в корректировке суммы чистой прибыли отчетного периода, позволяет рассчитать и оценить влияние различных факторов на рост (уменьшение) остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации. После проведения ряда необходимых корректировок величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту остатка денежных средств за анализируемый период.

 

Задача №4

Определить плановый и фактический уровень затрат на 1 рубль выпущенной продукции; рассчитать влияние на общее отклонение следующих факторов: структурных сдвигов в выпуске продукции; изменения цен на готовую продукцию; себестоимости отдельных изделий. Выполнение аналитических расчетов оформить в таблице, разработанной самостоятельно.

Исходные данные:

ПОКАЗАТЕЛИ	Изделие А	Изделие Б	Изделие В
Выпуск продукции, шт: - по плану - фактически	3100 2950	6000 6200	6550 6800
Оптовая цена ед. продукции, руб.: - по плану - фактически	3 2,9	4 4,2	5,3 5,5
Себестоимость ед. продукции, руб: - по плану - фактически	2,5 2,4	3,5 3,3	5 4,8

 

Решение

1) выполним предварительные  расчеты в следующей таблице:

Изделие	Выпуск продукции, шт. (К)		Себестоимость единицы  продукции, руб. (С)		Оптовая цена единицы  продукции, руб. (Ц)		Расчетные показатели
	План.	Факт.	План.	Факт.	План.	Факт.	ΣКпСп	ΣКфСп	ΣКфСф	ΣКпЦп	ΣКфЦп	ΣКфЦф
А	3100	2950	2,5	2,4	3	2,9	7750	7375	7080	9300	8850	8555
Б	6000	6200	3,5	3,3	4	4,2	21000	21700	20460	24000	24800	26040
В	6550	6800	5	4,8	5,3	5,5	32750	34000	32640	34715	36040	37400
Итого	15650	15950					61500	63075	60180	68015	69690	71995

 

2) определим плановый  и фактический уровень затрат  на 1 рубль выпущенной продукции  (З):

,

,

Абсолютное изменение затрат на 1 рубль продукции равно:

Следовательно уровень  затрат на 1 рубль выпущенной продукции  в отчетном периоде снизился на 6,83 коп.

3) рассчитаем влияние  на общее отклонение следующих  факторов:

- влияние структурных сдвигов

,

Таким образом, изменения  ассортимента выпущенных изделий привело  к увеличению затрат на рубль продукции  на 0,09 коп.

- влияние изменения  цен на готовую продукцию

,

Полученное отклонение свидетельствует о снижении затрат на 2,76 коп. за счет увеличения в среднем  отпускных цен, установленных предприятием на свою продукцию в отчетном периоде.

- влияние изменения  себестоимости отдельных изделий

,

Полученное изменение  себестоимости за счет этого фактора  – это чистая экономия, достигнутая  в результате снижения затрат материальных ресурсов, возможно, использования  более прогрессивной техники  и технологии, роста производительности труда.

3) проведем проверку полученных результатов, сравнив абсолютное изменение затрат с суммой изменений за счет изменения факторных показателей:

,

 

Задача №5

На основании приведённых данных, характеризующих изменение результативного и факторного показателя, требуется:

• исчислить значение недостающего факторного показателя, учитывая, что обобщающий показатель представлен в виде мультипликативной факторной модели;
• используя способы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, а также индексный и интегральный методы, исчислить влияние изменения факторов на результативный показатель;
• проанализировать и сравнить полученные результаты.

Сделать необходимые выводы.

Вариант	ПОКАЗАТЕЛИ	План.	Факт.
2	Себестоимость товарного выпуска  батончиков, тыс. руб.	35100	34700
	Производство батончиков, шт.	17510	18100
	Затраты на выпуск 1-го батончика, тыс. руб.	2,0046	1,9171

 

Решение

Себестоимость товарного выпуска батончиков рассчитываем по формуле:

,

где С – себестоимость  выпуска продукции;

К – количество выпущенных батончиков;