Учет безналичных денежных средств в рублях

6) назначение платежа;

7) сумма платежа (цифрами  и прописью);

8) очередность платежа;

9) подписи уполномоченных  лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки  и подчистки, а также использование  корректирующей жидкости в расчетных  документах не допускаются. Расчетные  документы действительны к предъявлению в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Таким образом можно добавить еще несколько из положений:

- обязательное хранение  денег на счетах в банке  всех предприятий и проведение  всех операций через банк;

-платежи должны совершаться  в точном соответствии с условиями  договоров;

-платежи осуществляются  при наличии средств на счете и праве на кредит;

-обязательное уведомление  плательщика обо всех передвижениях  средств на его счетах.

Соблюдение этих принципов  позволяет использовать безналичные  расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

Пока расчеты происходят безналично, в банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

Безналичные расчеты  способствуют уменьшению издержек обращения  в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного  количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации могут осуществляться с использованием:

1. Корреспондентских  счетов (субсчетов), открытых в Банке  России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных  организациях.

2. Счетов участников  расчетов, открытых в небанковских  кредитных организациях, осуществляющих  расчетные операции.

3. Счетов межфилиальных  расчетов, открытых внутри одной  кредитной организации.

В соответствии с действующим  законодательством безналичные расчеты между организациями осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Бухгалтерский  учет операций с безналичными денежными средствами. Валютные счета и операции.

2.1 Учет безналичных  денежных средств.

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету ведут две  бухгалтерии:

1) бухгалтерия банка,  в которой организация хранит  свои деньги;

2) бухгалтерия организации, которая владеет расчетным счетом.

Каждая бухгалтерия  ведет бухгалтерский учет этих операций со своей точки зрения.

Данные бухгалтерии  банка являются первичными для бухгалтерии  организации. Бухгалтерия организации  делает проводки на основании документов, отражающих данные бухгалтерского учета бухгалтерии банка.

Учет в бухгалтерии  банка.

Данные бухгалтерского учета бухгалтерии банка представляются в документе, который называется выпиской по расчетному счету. Этот документ выдается организации обслуживающим ее банком.

Организация ежедневно  или в другие согласованные с  банком сроки получает от банка выписку  из своего счета с приложением  копий документов, на основании которых  зачислены или списаны средства.

Выписка из расчетного счета  отражает движение средств по счету организации, открытого банком.

Выписка из расчетного счета  коммерческого банка «Утес», открытого  ООО «Белая ромашка», может иметь  следующий вид:

 

Данная выписка отражает хозяйственные события ООО «Белая ромашка» за определенную дату и соответствует фрагменту страницы Главной книги по счету 51 «Расчетные счета», представленному выше.

В выписке из расчетного счета банк приводит наиболее существенные для себя данные хозяйственных событий: номера расчетных счетов деловых  партнеров владельца счета (на банковском языке они называются корреспондентами ), банковские идентификационные номера банков, в которых открыты эти расчетные счета, а также номера документов, на основании которых произведены платежи.

Понятия дебет и кредит в выписке использованы с позиции бухгалтерии банка. Сохраняя денежные средства организации, банк является ее должником. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет бухгалтерия банка учитывает по дебету счета, а списания средств с расчетного счета – по кредиту счета.

Учет в бухгалтерии  организации.

В бухгалтерском учете  организации соответствующие хозяйственные  события должны быть отражены прямо  противоположно: поступления на расчетный  счет будут отражены по кредиту счета 51 «Расчетные счета», а списания средств с расчетного счета – по дебету этого счета.

Еще раз приведем часть  страницы журнала проводок, которая  соответствует банковской выписке  из счета:

 

Как видим, перевод записей  операций по расчетному счету с языка  бухгалтерии банка на язык бухгалтерии  организации оказался несложным.

Отметим, что представленный фрагмент страницы журнала проводок отражает начальный момент деятельности ООО «Белая ромашка», то есть у него открыт только один расчетный счет в одном коммерческом банке. Поэтому в них использован бухгалтерский счет 51 «Расчетные счета» без субсчетов.

Специальные счета.

Планом счетов предусмотрено  использование счета 55 «Специальные счета в банках» для учета  денежных средств организации, которые  предназначены для конкретной цели и существуют в виде аккредитивов, чековых книжек и иных платежных документов. Кроме того, на счете 55 учитываются «почти деньги».

К счету 55 «Специальные счета  в банках» могут быть открыты  субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета»  и др.

Учет денежных средств в аккредитивах

На субсчете 55-1 «Аккредитивы»  учитываются денежные средства, которые  зарезервированы в аккредитивах, оформленных организацией, но еще  не перечислены деловым партнерам. Имеются в виду так называемые покрытые аккредитивы, когда при оформлении аккредитива организацией-плательщиком ее банк сразу списывает с расчетного счета всю сумму платежа по аккредитиву. Организация обязана вести аналитический учет по каждому оформленному аккредитиву, в частности, путем открытия к субсчету 55-1 «Аккредитивы» субсчетов более высокого порядка.

Когда организация оформляет  непокрытый аккредитив, банк не списывает  денежные средства с расчетного счета  организации. Поэтому данное событие  в бухгалтерском учете не отражается. При расчетах непокрытыми аккредитивами указанный субсчет не используется.

Списание суммы 2 500 000 руб. с расчетного счета с зачислением на субсчет аккредитива отражается в учете следующим образом:

Дебет 55-1 – Кредит 51 – 2 500 000 руб.

В результате этой проводки на субсчете 55-1 «Аккредитивы» остаток увеличивается на указанную сумму. Эти деньги по – прежнему являются имуществом организации, но по условиям аккредитива организация не может ими свободно распоряжаться.

Если получатель платежа  выполнит все условия аккредитива, то эти деньги будут отправлены банком на его расчетный счет. Аккредитив будет закрыт, а в бухгалтерский учет организации вносится следующая запись:

Дебет 62 – Кредит 55-1 – 2 500 000 руб.

В результате этой проводки указанная сумма списывается  с субсчета 55-1 и одновременно погашается задолженность перед получателем.

Но если получатель платежа  не выполнит условия аккредитива, то по истечении срока действия аккредитив закрывается, а зарезервированная  сумма возвращается на расчетный  счет организации. В бухгалтерском  учете это событие отражается следующей проводкой:

Дебет 51 – Кредит 55-1 – 2 500 000 руб.

При аккредитивной форме  расчетов между организациями допускается  частичный платеж по аккредитиву, когда  сумма аккредитива используется не полностью. В этом случае закрытие аккредитива оформляется двумя проводками, первая из которых означает погашение задолженности перед получателем платежа, а вторая – возврат неиспользованной части суммы аккредитива на расчетный счет организации – плательщика.

Учет денежных средств  в чековых книжках.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитываются денежные средства, находящиеся в чековых книжках. Имеются в виду лимитированные чековые книжки, при оформлении которых коммерческий банк депонирует соответствующую сумму.

Проводка, отражающая депонирование суммы лимита 100 000 руб., может выглядеть следующим образом:

Дебет 55-2 – Кредит 51 – 100 000 руб.

Организация обязана  вести аналитический учет по каждой оформленной чековой книжке. Для  этого в ее рабочем плане счетов могут быть открыты субсчета к субсчету 55-2 «Чековые книжки» более высокого порядка.

Передача заполненного чека деловому партнеру (который после  этого становитсячекодержателем ) в бухгалтерском учете не учитывается. Отражается более позднее событие: оплата банком предъявленного чека. Проводка, отражающая оплату чека на сумму 75 000 руб., предъявленного чекодержателем, может выглядеть следующим образом:

Дебет 62 – Кредит 55-2 – 75 000 руб.

Организация может вернуть  банку не до конца использованную чековую книжку. При этом банк должен вернуть неиспользованную часть лимита на расчетный счет. Данное событие может быть оформлено следующей проводкой:

Дебет 51 – Кредит 55-2 – 25 000 руб.

Депозиты.

На субсчете 55-3 «Депозитные  счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету субсчета 55-3 «Депозитные счета» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Переводы в пути.

Для отражения затянувшегося  процесса перечисления денежных средств  с одного счета на другой, когда  денежные средства с одного счета  уже списаны, а на другой счет еще  не зачислены, используется счет 57 «Переводы в пути».

Например, при взносе наличными в вечернее время средства на расчетный счет могут быть зачислены только на следующий день. В бухгалтерском учете такая ситуация отражается двумя проводками. В первый день записывается проводка:

Дебет 57 – Кредит 50,

на следующий день:

Дебет 51 – Кредит 57.

Первая проводка записывается на основании записи кассовой книги  организации, вторая – на основании  выписки с банковского счета.

2.2 Валютные  счета и операции.

Валютные счета.

Денежные расчеты с  другими российскими организациями  и гражданами российская организация имеет право осуществлять только в валюте Российской Федерации – в рублях. За нарушение этого правила организация может быть оштрафована.

Деловые партнеры российских организаций могут быть не только в России, но и за границей. Хозяйственные  операции продажи или покупки товаров или услуг с участием иностранного делового партнера объединяются понятием экспортно-импортные операции.

Если расчеты с иностранным  партнером предполагается вести  в иностранной валюте, организации  необходимо открыть в коммерческом банке расчетный счет в иностранной валюте – валютный счет.

Валютные операции.

Денежные операции с  использованием иностранных валют  – поступление денег на валютный счет, списание денег с валютного  счета, а также обмены иностранных  валют на рубли и обратно объединяются понятием валютные операции.

Деньги в иностранной  валюте, хранящиеся на валютном счете  организации, являются ее собственностью. Право использования этой собственности  весьма ограничено. Валютный счет может  использоваться для расчетов с иностранной организацией, а также для ограниченного круга денежных расчетов с российскими организациями, связанных с экспортно-импортными операциями.

Для валютных операций используются собственные формы документов.

Для учета операций по валютным, а также по расчетным счетам, открытым в иностранных банках, предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет денежных средств на этом счете ведется в рублях, что соответствует общему правилу бухгалтерского учета: все имущество и все обязательства организации должны быть измерены в российской денежной единице. Параллельно с рублевым учетом на валютных счетах ведется аналитический учет в иностранной валюте.