Учет безналичных денежных средств в рублях

Иностранная валюта пересчитывается  в рубли по официальному курсу  Банка России.

Рассмотрим примеры  записи проводок с использованием валютных счетов.

Допустим, ООО «Белая ромашка» заключило договор поставки своей продукции иностранной  фирме. По условиям этого договора денежные расчеты ведутся в евро.

Для того чтобы российская организация могла получать деньги от иностранного партнера, в своем коммерческом банке она открывает валютный счет для хранения безналичных евро. В рабочем плане счетов российская организация открывает субсчет 52-EUR «Валютный счет в евро» для учета безналичных денежных средств в евро и субсчет 62-EUR «Расчеты с иностранным покупателем в евро». По обоим этим субсчетам ведется учет в рублях и предусматривается ведение параллельно аналитического учета в евро.

Поступление денег на валютный счет отражается следующей  проводкой:

Дебет 52 – Кредит 62 – сумма в евро – 50 000,00;

в рублях 2 100 000,00.

 Курсовые разницы.

Рублевая сумма представленной проводки рассчитана путем арифметической операции: 50 000 ? 42,000 = 2 100 000 руб., где 42,000 руб./евро – официальный курс Банка России, действующий на дату учета операции.

Курсы валют со временем изменяются, и это создает проблемы для бухгалтерского учета. Например, если на дату составления бухгалтерской  отчетности курс евро станет другим, то рублевая оценка остатка на валютном счете получится неверной. Для  того чтобы откорректировать рублевый остаток на валютном счете, нужно сделать корректирующую проводку.

Допустим, на дату составления  промежуточной бухгалтерской отчетности на валютном счете российской организации  по – прежнему хранится сумма 50 000 евро, но курс евро изменился и составил 42,040 руб./евро. Рублевая оценка этого остатка теперь составит: 50 000 ? 42,04 = 2 102 000 руб.

Увеличение рублевого  остатка по валютному счету учитывается  по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы»  и отражается следующей проводкой:

Дебет 52 – Кредит 91-2 – 2000,00.

Эта сумма представляет собой курсовую разницу – изменения рублевых остатков по валютным денежным счетам и по счетам расчетов в иностранной валюте, которые вызваны колебаниями валютных курсов. Курсовые разницы отражаются на субсчетах 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы».

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В курсовой работе были рассмотрены  основные формы безналичных расчет и методы отражения данных расчетов в бухгалтерском учете.

Таким образом, из выше изложенного  материала видно, что в сложившихся современных экономических условиях использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным.

Использование безналичных  расчетов в бухгалтерском учете  способствует ускоренному денежному  обороту и, благодаря государственной стандартизации, простате применения расчетных документов на всей территории РФ.

На всех стадиях использования  безналичных расчетов в бухгалтерском  учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

Это делает безналичные  расчеты самыми удобными и ими  начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица, но расчеты  производятся по несколько иной форме.

Цели и задачи, которые  я перед собой ставила, были мной достигнуты, а результат это тот объем дополнительной информации и знаний, которые я получила в ходе написания курсовой работы.

Расчеты между организациями  производятся в безналичной форме  путем перевода денежных средств  с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика  (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя  средств (взыскателя) на списание  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на  счет, указанный получателем средств  (взыскателем).

При этом могут использоваться:

- платежные поручения  - распоряжение владельца счета  (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным  документом, перевести определенную  сумму на счет получателя средств,  открытый в другом банке;

- чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

- аккредитивы - условное  денежное обязательство, принимаемое  банком по поручению плательщика,  произвести платежи в пользу  получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

- платежные требования  и инкассовые поручения - документы  для осуществления расчетов по  инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).  
Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.

Денежные средства организация  должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные  счета.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения  операций по счету 51 являются выписки  с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке  банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников.

1.  Антонов Н.Г. Денежное обращение, кредит и банки: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2009

2.  Банковское дело/ Под. ред. О.И. Лаврушина – М.: Финансы и статистика, 2008

3.  Борисов Е.Ф. Экономическая теория: учебник. – М.: Юристъ, 2010.

4.  Введение в рыночную экономику: Учебное пособие / Под ред. А.Я. Лившиц. М.: Высшая школа, 2009

5.  Галицкая С.В. Деньги, кредит, финансы. – М.: Экзамен, 2008.

6.  Деева А.И. Финансы. – М: Экзамен, 2008

7.  Деньги, кредит, банки в РФ: Учебник/под ред. О.Г. Семенюта – М.: Контур, 2009

8.  Дробозина Л.А., Окунева Л.П., Андросова Л.Д. И др. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009

9.  Емельянова Т.В. Организация учета денежных потоков в кредитных учреждениях // Бухгалтерский учет - 2009

10.  Иванов Ю.О показателях экономического благосостояния // Вопросы экономики. – 2008

11.  Исаев А.Н. Учет расчетных операций в налично-денежной форме // Бухгалтерский учет. - 2008

12.  Колесников А.В. Формирование межбанковских кредитных отношений // Финансы и кредит. – 2008

13.  Ливанов А.С. Наличный оборот // Финансы и кредит. – 2008

14.  Маркова Л.С. Система электронных расчетов // Стандартизация. 2009

15.  Наличный и безналичный оборот в российской экономике: Учебное пособие для ВУЗов. – М.: КНОРУС, 2009

16.  Рогова О. Ориентиры развития денежно-финансовой системы. // Экономист. - 2009

17.  Романовский М. В. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Юрайт – М, 2008

18.  Сборник законодательных актов РФ. – М.: Юристъ, 2008

19.  Общая теория денег и кредита: Учебник / под ред. Е.Ф. Жукова - М: Банки и биржи, 2009

20.  Федоров н. В. Перевод кассовых расчетов в электронную форму. Учебное пособие. – М.: Банки и биржи, 2009