Учет дебиторской и кредиторской задолженности

 

Пассив	Код   показателя	На начало отчетного года	На конец отчет. периода
1	2	3	4
Кредиторская задолженность	620	1108	1412
Задолженность перед персоналом организации	622	1108	1412

 

Кроме того, в рассматриваемой ситуации организации следует заполнить раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5) на основе данных о сальдо по счетам 70, 76 (субсчет 76-4) на начало и конец года. Дебиторская задолженность работников формирует показатели строк «Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего», «прочая» и «Итого», а кредиторская задолженность перед работниками - показатели строк «Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего», «прочая» и «Итого».

В соответствии с вышеизложенным фрагмент формы N 5 в рассматриваемой ситуации будет выглядеть следующим образом.

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего	610	12	28
прочая	613	12	28
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего	650	1108	1412
Прочая	656	1108	1412

 

В приведенной ниже таблице бухгалтерских записей отражены суммарные обороты по счетам 70 и 76, субсчет 76-4, за отчетный год.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.	Первичный документ
Начислена оплата труда	20, 25, 26, 29, 44, 97, 08-3,08-8	70	17 400	Расчетно-платежная ведомость
Начислены пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ	69-1	70	196	Расчетно-платежная ведомость
Удержан НДФЛ	70	68	2 236	Налоговая карточка
Произведены удержания по исполнительным листам	70	76-15	1 250	Исполнительный лист, Расчетно-платежная ведомость
СТОРНО Произведены удержания в связи с перерасчетом отпускных и счетными ошибками	20, 25, 26, 44, 97, 08-3,08-8	70	146	Бухгалтерская   справка-расчет
Депонированы не выплаченные в срок суммы оплаты труда	70	76-4	34	Расчетно-платежная ведомость
Отражена выплата пособий и сумм оплаты труда (без учета депонированных сумм)            (13 660 - 30)	70	50, 51	13 630	Расчетно-платежная ведомость, Расходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету
Отражена выплата         депонированных сумм	76-4	50, 51	30	Расходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету

 

2.4. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью

 

С целью стимулирования заказчиков предприятие может применять скидки с цены реализации («сконто»):

• скидка за предоплату в размере 3%
• расчет по схеме «2/15 полная 30», т.е. при расчете в течение 15 дней с момента получения товара предоставляется скидка 2%, при оплате с шестнадцатого по тридцатый день - оплачивается полная стоимость товара, свыше тридцати дней - штраф в размере, указанном в контракте.

В отношении просроченной задолженности необходим поиск взаимоприемлемых решений: отсрочка или рассрочка платежа на определенных условиях, расчеты векселями (банковскими или своими, но авалированные банком), в отдельных случаях - оплата своей продукцией (бартер), если она представляет интерес для поставщика, расчеты акциями заказчика и др.

Некоторым покупателям можно предоставить отсрочки платежа, но это сопряжено с определенным риском. Конечно, если речь идет о постоянных покупателях, то риск невелик. Предоставление услуги в кредит новому покупателю может быть обусловлено предоставлением обеспечения: банковской гарантии или поручительства компании с надежной деловой репутацией, залога, надежных векселей к погашению и т.д. в таких случаях отсрочка платежа должна сочетаться со стимулированием предоплаты системой скидок. Например, при полной предоплате предоставляются скидки 4% от стоимости оказываемых услуг, при частичной предоплате в размере 50% стоимости - скидки 3% и т.д. Система стимулов может сочетаться с системой штрафов, предусматриваемых в договорах за нарушение сроков оплаты. Однако по отношению к постоянным покупателям прибегать к штрафам нецелесообразно.

При решении вопроса о предоставлении заказчику отсрочки или рассрочки платежей за оказанные услуги следует учитывать его платежеспособность, деловую репутацию, опыт прежних взаимоотношений.

Рекомендации – так как в рассматриваемом предприятии много заказчиков, то их можно предварительно сгруппировать:

надежные покупатели, им может быть предоставлена отсрочка платежа в запрашиваемых ими размере и сроках;

покупатели, которым может быть предоставлен товарный кредит в ограниченном объеме;

покупатели, которым может быть предоставлен коммерческий кредит только под надлежащее обеспечение;

покупатели, кредитование которых сопряжено с высоким риском неплатежей и поэтому нецелесообразно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на оценку финансового состояния организации.

Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность.

Поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности следует считать когда общая сумма дебиторской задолженности превышает сумму кредиторской задолженности. Это - одно из условий обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, дебиторская задолженность - важнейший источник погашения кредиторской задолженности.

В отношении просроченной задолженности необходим поиск взаимоприемлемых решений: отсрочка или рассрочка платежа на определенных условиях, расчеты векселями (банковскими или своими, но авалированные банком), в отдельных случаях - оплата своей продукцией (бартер), если она представляет интерес для поставщика, расчеты акциями заказчика и др.

В современной рыночной экономике роль и значение качества управления предприятиями исключительно велики. От эффективности системы управления зависит результативность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

 

 

Библиографический список

 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер. закон : [от 30.11.1994 № 51-ФЗ] (ред. от 22.07.2008, с изм. от 24.07.2008)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон :  [от 05.08.2000  № 117-ФЗ] (с изм. и доп. от 13 октября 2008 года) // Парламентская газета. - 10 августа.- 2000. - №151-152.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации : федер. закон : [от 21.12.2007 № 197-ФЗ (с изм. и доп. от 01 декабря 2007 года)] // Собрание законодательства РФ. - 07.01.2002. - № 1 (ч. 1), ст. 3.
4. О внесении изменений в Главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах : федер. закон : [от 22.07.2005 № 119-ФЗ (с изм. и доп. от 04 ноября 2007 года)] // Собрание законодательства РФ. - 25.07.2005. - № 30 (ч. II). -  ст. 3130
5. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ : [от 31.10.2000 № 94н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 года)] // Финансовая газета. – 2000. - № 46-47.
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 : Приказ Минфина РФ : [от 06.05.1999 № 32н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 года)] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 26. - 28.06.1999.
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 : Приказ Минфина РФ : [от 6 мая 1999 г. N 33н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 года] // Российская газета. – 31.12.2006. - № 297.
8. О формах бухгалтерской отчетности организаций : Приказ Минфина РФ :[от 22.07.2003 № 67н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 года)] // Экономика и жизнь. - № 33. – 2003. – С.14
9. О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики : Приказ Госкомстата РФ, Минфина РФ : [от 14.11.2003 № 102н] // Российская газета. - № 259. - 25.12.2003. – С.17
10. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - № 12. – С. 32.
11. Тихонова Е. П. Дебиторская и кредиторская задолженность // Горячая линия бухгалтера. – 2008. - № 3. – С. 38.
12. Филина Ф. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2008. - 326 с.

 

 

 

 

 

 

1 Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) : федер. закон : [от 30.11.1994 № 51-ФЗ] (ред. от 22.07.2008, с изм. от 24.07.2008)

2 Филина, Ф. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения / Ф. Н. Филина. – М.: ГроссМедиа, 2008. С. 11.

3 п. 1 ст 266 Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон :  [от 05.08.2000  № 117-ФЗ] (с изм. и доп. от 13 октября 2008 года) // Парламентская газета. - 10 августа.- 2000. - №151-152.

4 п. 2 ст 266 Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон :  [от 05.08.2000  № 117-ФЗ] (с изм. и доп. от 13 октября 2008 года) // Парламентская газета. - 10 августа.- 2000. - №151-152.

5 Тихонова Е. П. Дебиторская и кредиторская задолженность / Е. П. Тихонова // Горячая линия бухгалтера. – 2008. - № 3. – С. 33.

6 пп. 7 п. 1 ст. 265 Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон :  [от 05.08.2000  № 117-ФЗ] (с изм. и доп. от 13 октября 2008 года) // Парламентская газета. - 10 августа.- 2000. - №151-152.

7 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 : Приказ Минфина РФ : [от 6 мая 1999 г. N 33н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 года] // Российская газета. – 31.12.2006. - № 297.

8 Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ : [от 31.10.2000 № 94н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 года)] // Финансовая газета. – 2000. - № 46-47.

9Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон :  [от 05.08.2000  № 117-ФЗ] (с изм. и доп. от 13 октября 2008 года) // Парламентская газета. - 10 августа.- 2000. - №151-152.

10 О внесении изменений в Главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах : федер. закон : [от 22.07.2005 № 119-ФЗ (с изм. и доп. от 04 ноября 2007 года)] // Собрание законодательства РФ. - 25.07.2005. - № 30 (ч. II). -  ст. 3130

11 Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ : [от 31.10.2000 № 94н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 года)] // Финансовая газета. – 2000. - № 46-47.

12 пп.7, 10.4, 16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 : Приказ Минфина РФ : [от 06.05.1999 № 32н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 года)] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 26. - 28.06.1999.

13 Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) : федер. закон :  [от 05.08.2000  № 117-ФЗ] (с изм. и доп. от 13 октября 2008 года) // Парламентская газета. - 10 августа.- 2000. - №151-152.

14 Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ : [от 31.10.2000 № 94н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 года)] // Финансовая газета. – 2000. - № 46-47.

15 О формах бухгалтерской отчетности организаций : Приказ Минфина РФ :[от 22.07.2003 № 67н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 года)] // Экономика и жизнь. - № 33. – 2003. – С.14

16 О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики : Приказ Госкомстата РФ, Минфина РФ : [от 14.11.2003 № 102н] // Российская газета. - № 259. - 25.12.2003. – С.17

17 Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ : [от 31.10.2000 № 94н (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 года)] // Финансовая газета. – 2000. - № 46-47.

18Трудовой кодекс Российской Федерации : федер. закон : [от 21.12.2007 № 197-ФЗ (с изм. и доп. от 01 декабря 2007 года)] // Собрание законодательства РФ. - 07.01.2002. - № 1 (ч. 1), ст. 3.