Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Сосновский Каравай»

 это документ строго  установленного образца, который  выписывается продавцом покупателю  после отпуска товара и служит  основанием для принятия к  вычету или возмещению налога  на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению. Типовая форма счета-фактуры и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по НДС утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. № 914. Законодательство допускает изменение внешнего вида бланка счета-фактуры, но при этом не должны нарушаться последовательность расположения и числа показателей, указанных в его типовой форме.

Пункт 5 ст. 169 Налогового Кодекса РФ строго регламентирует содержание счета-фактуры.

Бланк счета-фактуры должен отражать:

1). Порядковый номер и дату  выписки счета-фактуры;

2). Наименование, адрес и идентификационные  номера налогоплательщика и покупателя;

3). Наименование и адрес грузоотправителя  и грузополучателя;

4). Номер платежно-расчетного документа  в случае получения авансовых  или иных платежей в счет  предстоящих поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг);

5). Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6). Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по  нему единиц измерения (при возможности  ее указания);

7). Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета  налога, а в случае применения  государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8). Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все  количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных  имущественных прав без налога;

9). Сумма акциза по подакцизным  товарам;

10). Налоговая ставка;

11). Сумма налога, предъявляемая  покупателю товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из  применяемых налоговых ставок;

12). Стоимость всего количества  поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг), переданных имущественных  прав с учетом суммы налога;

13). Страна происхождения товара;

14). Номер таможенной декларации.

Графы 13 и 14 заполняются в случае, если Россия не является страной происхождения товара. Продавец, реализующий эти товары, несет ответственность только за совпадение информации в его счетах-фактурах тем сведениям, которые указаны в сопроводительных документах на данный товар. 

Заполненный бланк счета-фактуры должен быть заверен подписями руководителя и главного бухгалтера или других уполномоченных на то лиц.

Индивидуальный предприниматель, выставляя счет-фактуру, должен помимо своей подписи поставить под ней реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации. Однако, следует помнить о том, что в случае, когда организация работает по упрощенной системе налогообложения (не является налогоплательщиком НДС), составление счета-фактуры не требуется.

Счет-фактура является документом, который применяется исключительно для целей налогового контроля, поэтому желательно строго соблюдать установленный для счета-фактуры образец — иначе не избежать проблем с налоговыми органами.

Банковские выписки. ( Приложение 3 ) Выписка банка - это финансовый документ, который выдается клиенту. Он отражает движение денежных средств на расчетном или текущем счете. Является копией записей на расчетном счету в банке. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций.

В выписке указывается:

• номер расчетного счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же явля-ется входящим остатком для последующей выписки);
• номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
• корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
• суммы по дебету и кредиту;
• остаток наличия средств на дату выписки;
• выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по кредиту расчетного счета в выписке банка, а все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ” Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается

 Бухгалтерская отчётность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности в отчётном периоде, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

Отчётный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Как правило, отчетный период составляет финансовый год, однако возможно составление бухгалтерской отчетности и за более короткий промежуток времени, например за квартал.

Пользователь - физическое или юридическое лицо, заинтересованное в ознакомлении с информацией о финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности организации. Как правило, это лицо внешнее по отношению к организации, поскольку для внутренних целей ведется управленческий учет.

В качестве пользователей финансовой отчетности (на примере частного бизнеса) могут выступать:

• владельцы (акционеры) компании, нуждающиеся в достоверной и полной информации о ее финансовом положении и результатах экономической деятельности;
• государственные органы (в т. ч. для целей налогообложения и статистического учета);
• кредитные и инвестиционные организации;
• поставщики товаров и услуг и клиенты компании;
• сотрудники компании;

Бухгалтерская отчётность регламентируется национальными и международными стандартами.

Национальные стандарты регламентируют бухгалтерскую отчетность в отдельных странах: например, в США — US GAAP, в Великобритании — UK GAAP.

В связи с глобализацией мировой экономики все большее значение приобретают Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО — IFRS), действующие, например, в Европейском Союзе и разрабатываемые международной организацией International Accounting Standards Board (IASB).

В Российской Федерации бухгалтерская отчётность регламентируется законом о бухгалтерском учёте и Положениями о бухгалтерском учёте (РПБУ), которые разрабатываются Минфином РФ, а также отдельными статьями налогового кодекса. В 1998 г. в России принята и исполняется программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО.

Согласно РПБУ, бухгалтерская отчётность организации (для организаций кроме кредитных, страховых и бюджетных) состоит из следующих элементов:

• бухгалтерский баланс - форма № 1;
• отчёт о прибылях и убытках форма № 2;
• отчет об изменениях капитала - форма № 3;
• отчёт о движении денежных средств - форма № 4;
• приложения к балансу и отчёту о прибылях и убытках - форма № 5;
• отчёт о целевом использовании полученных средств - форма № 6;
• пояснительная записка;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчётности организации (требуется в случае, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

В данной курсовой работе представлена бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Сосновский Каравай» (Приложение 4)

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации и об объектах учета за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру активов предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат. В бухгалтерском балансе представлены 2 части: актив и пассив. Чтобы показать состояние имущества, баланс формируется на определенную дату, то есть на 31 число.

 Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который применяется в бухгалтерской отчетности и является главным источником формирования баланса того или иного предприятия.

Данный документ содержит в себе информацию об остатках (для каждого счета отдельно) на начало и на конец конкретного периода, а так же данные об оборотах по дебету и кредиту за интересующий период.

Данная ведомость чаще всего используется для следующих целей:

• анализ ситуации на конкретную дату, если это требуется, а не на конец отчетного периода (это, как правило, необходимо для ведения управленческого учета);
• использование определенной методики анализа, которая основана на показателях исключительно аналитического учета;
• анализ тех показателей, которые не представляется возможным рассчитать посредством данных бухгалтерского баланса или же отчета о прибылях и убытках.

Оборотно-сальдовая ведомость является наиболее используемым видом отчета в бухгалтерской практики любого предприятия, независимо от его сферы деятельности.

В компьютерных программах (как правило, это 1С) есть возможность получить оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному счету, а не только за определенный период времени. В курсовой работе есть оборотно-сальдовая ведомость по счету 60,62 ( Приложение 5 )

 

 

 

 

 

 

          

 

 

 4. Пути улучшения учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Сосновский Каравай»

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Сосновский Каравай» ведется  на основе применения программного комплекса 1:C Бухгалтерия версии 7.7. Предприятию предлагается перейти на версию 1:C Бухгалтерия  8.0.

"1С:Бухгалтерия 8.0" - это программный  продукт, представляющий собой совокупность  технологической платформы "1С:Предприятие 8.0" и конфигурации (прикладного  решения) "Бухгалтерия предприятия". При этом главные особенности  ведения учета настроены именно  в конфигурации. "1С:Бухгалтерия 8.0" предназначена для автоматизации  бухгалтерского и налогового  учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в  организациях, осуществляющих любые  виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и  т. д. Бухгалтерский и налоговый  учет ведется в соответствии  с действующим законодательством  Российской Федерации.

"1С:Бухгалтерия 8.0" обеспечивает  решение всех задач, стоящих перед  бухгалтерской службой предприятия, в том числе и в случаях, когда эта служба полностью  отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных  документов, учет продаж и т. д. Данное прикладное решение также  можно использовать только для  ведения бухгалтерского и налогового  учета, а задачи автоматизации  других служб, (например, отдела продаж), решать специализированными конфигурациями  или другими системами.Так, в "1С:Бухгалтерию 8.0" заложена возможность совместного использования с прикладными решениями "Управление торговлей" и "Зарплата и Управление Персоналом" системы "1С:Предприятие 8.0".

В состав "1С:Бухгалтерии 8.0" включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий приказу Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в редакции Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н). Пользователь может самостоятельно создавать новые счета и субсчета. "1С:Бухгалтерия 8.0" содержит средства для ведения аналитического, валютного и количественного учета.

Во-первых, следует отметить, что в версии 1:C Бухгалтерия 7.7 учет ведется только по договорам в целом, в предлагаемой к внедрению на предприятию версии 8.0 есть возможность проанализировать задолженность по каждой расходной или приходной накладной, по каждому поступившему или выданному авансу. Для этого сведения о договоре с контрагентом и условия расчетов должны быть введены в информационную базу. Причем с одним контрагентом может быть заключено несколько договоров с разными условиями расчетов.