Учет денежных операций

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Заключение.

      Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным  лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

      В кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

      В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

      В кассу предприятия деньги поступают  и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.

      Расход  денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и  премий рабочим и служащим, производством  расходов по командировкам, почтово-телеграфных  и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.         

      Прием и выдача наличных денег кассами  предприятий может производиться  и по другим надлежаще оформленным  документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

      Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы сразу после  их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

      До  передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

      Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу.  На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

      Кроме наличных денег, в кассах могут храниться  различные денежные документы и  бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

      В сроки, установленные руководителем  субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная  ревизия кассы.

В ходе выполнения курсовой работы было изучено ведение  учета кассовых операций в ЗАО   «АРСК +». Также были составлены проводки по учету денежных расчетных операций по кассе, средства были разнесены по счетам, составлен бухгалтерский баланс . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы.

1. Бородина В. Оформление кассовых операций "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, январь 2000 г.
2. Воробьева Е. Оформление выплаты заработной платы ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 15, сентябрь 2001 г.
3. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту / И.Е. Глушков. - Новосибирск: ЭКОР, 1999. - 754 с.
4. Захарьин В.Р. Учет денежных средств "Консультант бухгалтера", N 8, август 2001 г.
5. Климов О.К.  Бухгалтерский учет. – М., 2003., с. 329
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.П. Конд-раков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 584 с.
7. Левкович О.А. Бухгалтерский учет. − Мн., 2003.,с. 394
8. Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учёт (Финансовый и управленческий): Учебник. Серия «Экономика и управление» / Г.М. Лисович. - Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002. - 720 с
9. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве: Учебник. Т.1.Ч.1: Бухгалтерский финансовый учёт / М.З. Пизенгольц - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 480 с.
10. И.Е. Бухгалтерский учет. –  Мн., 2001., с. 492
11. План счетов бухгалтерского учета
12. Положение ЦБ РФ от 04 октября 1993 г. №18 «Об утверждении «порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
13. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г.)
14. http://www.minfin.ru
15. http://www.aup.ru/books/m176/8_1.htm
16. http://www.auit.ru/au-kassovye_operacii
17. http://www.2buh.ru/spravka/buh/money/1.php

 
 
 
 
 
 

Приложение 1

План  счетов бухгалтерского учета 

финансово-хозяйственной  деятельности организаций

Утвержден приказом Минфина РФ

от 31 октября 2000 г. № 94н 

ПЛАН  СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Наименование  счета	№	Тип счета	Номер и наименование субсчет
Раздел  I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные  средства	01	А	По видам  основных средств
Амортизация основных средств	02	П
Доходные  вложения в материальные ценности	03	А	По видам  материальных ценностей
Нематериальные  активы	04	А	По видам  нематериальных активов и по расходам на НИОКР
Амортизация нематериальных активов	05	П
Оборудование  к установке	07	А	1. Оборудование  к установке отечественное 2. Оборудование  к установке импортное
Вложения  во внеоборотные активы	08	А	1. Приобретение  земельных участков 2. Приобретение  объектов природопользования 3. Строительство  объектов основных средств 4. Приобретение  отдельных объектов основных  средств 5. Приобретение  нематериальных активов 8. Выполнение  НИОКР
Отложенные  налоговые активы	09	А
Раздел  II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы	10	А	1. Сырье и  материалы 2. Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и  детали 3. Топливо 4. Тара  и тарные материалы 5. Запасные  части 6. Прочие  материалы 7. Материалы,  переданные в переработку на  сторону 8. Строительные  материалы 9. Инвентарь  и хозяйственные принадлежности 10. Специальная  оснастка и специальная одежда  на складе 11. Специальная  оснастка и специальная одежда  в эксплуатации
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14	П
Заготовление  и приобретение материальных ценностей	15	А
Отклонение  в стоимости материальных ценностей	16	А-П
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	19	А	1. НДС при  приобретении основных средств 2. НДС  по приобретенным нематериальным  активам 3. НДС  по приобретенным материально-производственным  запасам
Раздел  III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Основное  производство	20	А
Полуфабрикаты собственного производства	21	А
Вспомогательные производства	23	А
Общепроизводственные  расходы	25	А
Общехозяйственные расходы	26	А
Брак  в производстве	28	А
Обслуживание  производства и хозяйства	29	А
Раздел  IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Выпуск  продукции (работ, услуг)	40	А
Товары	41	А	1. Товары на  складах 2. Товары  в розничной торговле 3. Тара  под товаром и порожняя 4. Покупные  изделия
Торговая  наценка	42	П
Готовая продукция	43	А
Расходы на продажу	44	А
Товары  отгруженные	45	А
Выполненные этапы по незавершенным работам	46	А
Раздел  V. Денежные средства
Касса	50	А	1. Касса организации 2. Операционная  касса 3. Денежные  документы
Расчетные счета	51	А
Валютные  счета	52	А	1. Валютные счета  внутри страны 2. Валютные  счета за рубежом
Специальные счета в банках	55	А	1. Аккредитивы 2. Чековые  книжки 3. Депозитные  счета
Переводы  в пути	57	А
Финансовые  вложения	58	А	1. Паи и акции 2. Долговые  ценные бумаги 3. Предоставленные  займы 4. Вклады  по договору простого товарищества
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	59	П
Раздел  VI. РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	(А)-П	По отдельным  поставщикам и подрядчикам
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	А-(П)	По отдельным  покупателям и заказчикам
Резервы по сомнительным долгам	63	П
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	П	По видам  кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	П	По видам  кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	(А)-П	По видам  налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению	69	(А)-П	1. Расчеты по  социальному страхованию 2. Расчеты  по пенсионному обеспечению 3. Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	П	По подразделениям
Расчеты с подотчетными лицами	71	А-П	По подразделениям
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	А-П	1. Расчеты по  предоставленным займам 2. Расчеты  по возмещению материального  ущерба
Расчеты с учредителями	75	А-П	1. Расчеты по  вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты  по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	А-П	1. Расчеты по  имущественному и личному страхованию 2. Расчеты  по претензиям 3. Расчеты  по причитающимся дивидендам  и другим доходам 4. Расчеты  по депонированным суммам
Отложенные  налоговые обязательства	77	П
Внутрихозяйственные расходы	79	А-П	1. Расчеты по  выделенному имуществу 2. Расчеты  по текущим операциям 3. Расчеты  по договору доверительного управления  имуществом
Раздел  VII. КАПИТАЛ
Уставный  капитал	80	П
Собственные акции (доли)	81	А
Резервный капитал	82	П
Добавочный  капитал	83	П
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	84	(А)-П
Целевое финансирование	86	П	По видам  финансирования
Раздел  VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Продажи	90	(А)-П	1. Выручка 2. Себестоимость  продаж 3. Налог  на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль  / убыток от продаж
Прочие  доходы и расходы	91	(А)-П	1. Прочие доходы 2. Прочие  расходы 9. Сальдо  прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94	А
Резервы предстоящих расходов	96	П	По видам  резервов
Расходы будущих периодов	97	А	По видам  расходов
Доходы  будущих периодов	98	П	1. Доходы, полученные  в счет будущих периодов 2. Безвозмездные  поступления 3. Предстоящие  поступления задолженности по  недостачам, выявленным за прошедшие  годы 4. Разница  между суммой, подлежащей взысканию  с виновных лиц, и балансовой  стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99	(А)-П

 

ЗАБАЛАНСОВЫЕ  СЧЕТА Наименование  счета № Арендованные  основные средства 001 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение 002 Материалы, принятые в переработку 003 Товары, принятые на комиссию 004 Оборудование, принятое для монтажа 005 Бланки  строгой отчетности 006 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 007 Обеспечение обязательств и платежей полученные 008 Обеспечение обязательств и платежей выданные 009 Износ основных средств 010 Основные  средства, сданные в аренду 011