Учет денежных средств и денежных документов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

Факультет                                                                              Кафедра

Учетно-статистический   Бухгалтерского учета и АХД

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему:

«Учет денежных средств и денежных документов»

 

 

 

 

По дисциплине      «Бухгалтерский (финансовый) учет»

 

Студент        

 специальности «Бухгалтерский  учет, анализ и аудит»

форма обучения: дневная (периферия) - договор, 4 курс

 

Руководитель         Перышкина Е. В.

 

Работа допущена к  защите    _____________   ______________

(дата)   (подпись)

 

Работа принята с  оценкой        ______________

 

_____________   ______________

(дата)   (подпись)

 

 

 

 

Омск – 2008 год

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………..……………………….3

1. Учет кассовых операций и денежных документов……………………..6

2. Учет операций на  расчетных, валютных и специальных 

счетах в банках счетах………………………………………………………15

3. Порядок учета денежных  средств в ОАО «Исток»……………………..26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………….....………………………………30

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………….…………....32

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Предметом исследования, проводимого в данной курсовой работе, является учет денежных средств и денежных документов организации.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Денежные средства –  это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Тот факт, что работникам бухгалтерии при учете денежных средств и денежных документов в  кассе предприятия приходится сталкиваться непосредственно с наличными денежными средствами, создает дополнительную почву и соблазн для возможных злоупотреблений, несмотря на многочисленные правила и инструкции по учету наличных денежных средств и денежных документов.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы учета денежных средств предприятия и денежных документов.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Всем выше перечисленным  и продиктована актуальность выбранной  темы курсовой работы – «Учет денежных средств и денежных документов».

Объектом исследования является ОАО «Исток». Основными видами деятельности данной организации являются следующие:

- изготовление промышленной продукции;

- продажа изготовленной продукции на внутреннем и внешнем рынке.

Целью исследования, проводимого  в ходе написания курсовой работы, является: изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере организации ОАО «Исток».

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ОАО «Исток». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие  задачи исследования:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, монографий и статей разных авторов, опубликованных в периодических  изданиях.

 

1. Учет кассовых операций  и денежных документов

 

В настоящее время  наличное денежное обращение в РФ регулируется Положением Банка России от 5.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», а также Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств:

- должно быть изолировано;

- двери во время совершения операций закрыты изнутри;

- наличные деньги должны храниться в металлическом сейфе;

- сигнализация.

Ключи от сейфа и печати организации хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей от сейфа должны храниться у руководителя организации, при утере ключа руководитель организации сообщает об этом в УВД и принимает меры к немедленной замене замка металлического сейфа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Кассовые операции выполняет  кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и с которыми заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

Временная замена кассира  производится по письменному приказу  руководителя предприятия. Договор  о материальной ответственности  заключается и с заменяющим кассира работником. При небольшом объеме движения наличных денег в кассе, обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников предприятия в порядке совмещения.

В соответствии с правилами  все предприятия независимо от формы  собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены (на выдачу заработной платы, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы).

Предприятие может иметь  в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка исходя их объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для установления лимита остатка денежных средств в кассе  предприятия представляет в обслуживающий его банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

При наличии у предприятия  нескольких счетов в различных учреждениях  банков предприятие по своему выбору обращается в одно из них, которое  и устанавливает лимит остатка  кассы. Остальным банкам предприятие  направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы.

Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выплаты зарплаты на срок не свыше трех рабочих дней (в  районах Крайнего Севера и приравненным к ним – не свыше пяти дней), включая день получения денег  в банке.

Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

1. оформление первичных документов по приходу и расходу;
2. регистрация первичных документов в журнале регистрации;
3. записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
4. сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Прием наличных денег  производится по приходным кассовым ордерам (ф. КО - 1), подписанным главным бухгалтером. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег  – по расходным кассовым ордерам (форма КО – 2) или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк – по объявлениям на взнос наличными.

Документы на выдачу денег  подписывает руководитель и главный  бухгалтер. Если на прилагаемых к  расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги лицу, не работающему  в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Зарплату, пенсии, пособия  по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, кассир должен:

а) против фамилий тех, кто не получил зарплату, в графе «Расписка в получении» проставить штамп или написать от руки «депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически не выплаченных и депонированных суммах;

г) поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ___» и записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.

Депонированную зарплату сдают обратно в банк на расчетный  счет, выписывается один общий расходный  кассовый ордер.

Делаются следующие  бухгалтерские записи:

Д70 – К50 на сумму выданной зарплаты

Д70 – К76 на сумму депонированной зарплаты.

Получение наличных денег  в кассу из банка – по денежному чеку, выписанному на имя кассира или другого доверенного лица. Чеки находятся в специальных чековых книжках. Для получения ее в банке заполняется соответствующее заявление установленного образца с указанием ФИО получателя и дается образец его подписи. Согласно этому заявлению, заверенному руководителем предприятия, главным бухгалтером и печатью, банк выдает чековую книжку на 25 или 50 листов. Чеки действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки не учитывается). В кассе на полученные с расчётного счёта деньги выписывается приходный кассовый ордер.

Сдача денег на расчетный  счет оформляется расходным кассовым ордером. В банке заполняется «Объявление на взнос наличными». Данный документ состоит из трех частей: первая часть «Объявление» остается в банке; средняя часть «Талон к объявлению» передается кассиру; третья «Квитанция» также возвращается кассиру, но после зачисления денег на расчетный счет и вместе с банковской выпиской.

Деньги по кассовым ордерам  принимаются и выдаются только в  день составления этих документов. Никаких подчисток, помарок или  исправлений в кассовых документах не допускается. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный  или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приходные документы – «Получено», расходные – «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные ордера, а также заменяющие их документы до передачи  в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается порядковый номер.

Все поступления и  выдачи наличных денег предприятия  учитывают в кассовой книге.