Учет денежных средств на расчетном счете

Дебет субсчета 76–2 «Расчеты по претензиям»

Кредит  субсчета 91–1 «Прочие доходы».

Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в Главной книге, а аналитический  учет при мемориально-ордерной форме  учета – в контокоррентной  книге, а при журнально-ордерной форме – в журнале-ордере №2-АПК.

На лицевой  стороне журнала-ордера отражаются записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. На обратной стороне журнала-ордера в виде ведомости производятся записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В журнале-ордере №2-АПК и ведомости записи производятся ежемесячно в хронологической последовательности.

До переноса в Главную книгу кредитовые обороты  по журналу-ордеру №2-АПК сверяют: по счету 50 «KaGca» – с данными дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру №1-АПК; по счету 66 «Специальные счета в банках» – с данными дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру №3-АПК; по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – с журналом-ордером №7-АПК; по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – с журналом-ордером №6-АПК; по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» – с данными ведомостей №32-АПК и 37-АПК и т.д.

Данные из раздела (ведомости) дебетовых оборотов сверяют  по счету 50 «Касса» – с данными  журнала-ордера №1-АПК; по счетам 55, 57 – журнала-ордера №3-АПК; по счетам 62 и 90 – журнала-ордера №11-АПК; по счету 66 – журнала-ордера №4-АПК и т.д.

После произведенной  сверки итогов по дебету и кредиту  счета 51 «Расчетные счета» переносится  оборот по кредиту общей суммой в  графу «Оборот по кредиту», а данные по дебету счета переносятся по каждой отдельной сумме с корреспондируемых счетов, и в целом итог записывается в графу «Оборот по дебету».

На последней  странице журнала-ордера №2-АПК указывают дату завершения записей и переноса в Главную книгу и заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

 

Движение  средств по счету. Первичные документы

На расчетный  счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные  работы и услуги на сторону, кредиты  банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

Средства, поступающие  от заготовительных организаций  за проданную продукцию и от различных  организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

В ряде случаев  согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях  организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ – платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя.

С расчетного счета  производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи с расчетных  счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным  документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручениюбанк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Самостоятельно  банк снимает со счетов сельскохозяйственных предприятий денежные средства и  перечисляет их организациям-получателям  на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем  на данное хозяйство. В этих случаях от сельскохозяйственного предприятия особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с расчетных счетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения  этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета хозяйства, ведущегося в банке.

 

Учет  по счету 51. Корреспонденция счетов

Учет движения средств в бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть счет 50 «Касса», счета учета расчетов, счета учета кредитов банка и т.д. Например: ' 1. Поступили деньги от заготовительных организаций: дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 2. Поступила задолженность от прочих дебиторов: дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям».

3. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка: дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По кредиту  счета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета расчетов по кредитам банка, счета учета прочих денежных средств в банке, счета учета расчетов с разными организациями, счет 50 «Касса» и др. Для примера приведем следующие операции:

1. Перечислена задолженность поставщикам: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 51 «Расчетные счета».

2. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет: дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 51 «Расчетные счета».

3. Перечислена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения: дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит счета 51 «Расчетные счета».

4. Погашен краткосрочный кредит банка: дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» кредит счета 51 «Расчетные счета».

5. Уплачена задолженность кредиторам: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 51 «Расчетные счета».

 

Выписки банка

Основанием  для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки  банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, поскольку  в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах.

Приведенные в  выписке данные означают следующее. В первой графе проставлен код  записи: 06 – сальдо по кредиту, 01 –  перечисление по платежному поручению, 02 – перечисление по платежному требованию, 03 – выдача наличных по чеку и т.д. Во второй графе указан номер документа, на основании которого совершена операция; в третьей – номер учреждения банка, откуда или куда перечислены средства; в четвертой – номер соответствующего счета в учреждении банка. В пятой графе выписки приведены суммы оборота по дебету счета, в шестой – суммы оборота по кредиту счета и здесь же указан остаток средств на расчетном счете, в седьмой графе – номер записи в лицевом счете. Необходимо иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а списание – на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка в хозяйстве (дебет и кредит здесь меняются местами).

Выписка банка из расчетного счета ЗАО «Победа» за 17 июня 1992 г.

Лицевой счет №40802810638340100049 в Павловском отделении банка

1	2	3	4	5	6	7
06	–	–	–	–	7350 00	–
01	848	11	40100003910000000526	43100	–	52
02	117	38	40600006580000024216	–	1000 00	53
01	165	11	40100005320000833812	4368 00	–	54
03	179	11	40100000249000000496	2560 00	-	55
06	–	–	–	–	99100	–

Записи в  приведенной выписке расшифровываются так: по первой строке показан остаток  на расчетном счете на начало дня, по второй строке – с дебета счета  оплачено поручение №848 на сумму 431 руб., по третьей строке – на кредит счета по платежному требованию №117 зачислена сумма 1000 руб. и т.д.

Полученные  выписки бухгалтерия хозяйства  тщательно проверяет по соответствующим  документам, являющимся основанием для  платежей. Если при проверке обнаружатся  допущенные банком ошибки, то суммы ошибочных записей бухгалтерия хозяйства должна отнести на субсчет 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» и немедленно сообщить об этом учреждению банка, в котором открыт расчетный счет.

После декодирования  и тщательной проверки выписок на основании приложенных документов делается бухгалтерская разметка сумм, прошедших по счету. Для этого против каждой суммы в выписке ставится номер корреспондирующего счета.

 

 

 

Регистры бухгалтерского учета

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер №2-АПК. Журнал-ордер №2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Основанием  для бухгалтерских записей в  журнале-ордере являются выписки банка  с приложенными документами. Записи в журнале – ордере №2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам. Если записи производят итогами по выпискам, то в графе «Дата» указывают начальную и конечную дату выписок. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируют в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах.

Записи в журнале-ордере сумм итогами за несколько дней, а не по каждой операции значительно  сокращают учетную работу. Такой  порядок целесообразен еще и  потому, что в других регистрах по корреспондирующим счетам каждая операция, прошедшая по расчетному счету, фиксируется раздельно.

Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера №6, 8, 11 и др.). Дебетовые обороты записывают аналогично на основании выписок банка с предварительным суммированием операций по корреспондирующим счетам. Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета  капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру №2-АПК ведут листки-расшифровки. Журнал-ордер №2-АПК является регистром месячного обращения. Однако если записи по каждой строке делаются итогами по выпискам за несколько дней, он может открываться на несколько месяцев. По истечении каждого месяца в журнале-ордере в этом случае выводят суммы оборотов за месяц, которые необходимо перенести в Главную книгу.

В отдельных  случаях хозяйства могут иметь  несколько расчетных счетов в  разных учреждениях банка. В этих случаях рекомендуется по каждому  расчетному счету открывать в  журнале-ордере №2-АПК вкладной лист с последующим суммированием итогов по всем расчетным счетам в основном бланке журнала-ордера.

 

Разноска  в Главную книгу

Оборот по кредиту  счета из журнала-ордера заносят  в Главную книгу по счету 51 общей  суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие  этот оборот, записывают в дебет  соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу-ордеру №2-АПК». На последней странице журнала-ордера №2-АПК указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

 

Движение  средств на расчётном счёте

Руководитель  и главный бухгалтер любой  организации знают, что ниоткуда деньги на расчётный счёт не поступают  и произвольно банк их не списывает. Для совершения всех операций должны иметься основания (счета-фактуры, решения судов, акты административных правонарушений, инкассовые поручения, чеки, счета и др.).