Учет денежных средств на расчетном счете

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине:

"Бухгалтерский финансовый учет"

на тему:

"Учет денежных средств на расчетном счете"

 

Содержание

 

 

Введение

 

В процессе деятельности у предприятия в определенные периоды времени (после реализации партии собственной продукции, товаров, иных активов, или по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Посредником при осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах экономического пространства), которая взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и продавцами. В настоящее время все предприятия, организации, объединения и учреждения независимо от формы собственности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка.

Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный счет для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Все расчеты по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету через банки.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:

первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;

следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;

четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;

следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;

девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;

следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);

последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т.д.).

На расчетных счетах сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам и т.д.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

контролируется использование по целевому назначению;

облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете

Целью курсовой работы является представить учет денежных средств на расчетном счете, в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета, дать рекомендации по совершенствованию учета.

Задачи данной курсовой работы рассмотреть учет денежных средств на расчетном, принципы организации и конечно учет денежных средств на расчетном счете в бухгалтерском учете.

 

Раздел 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете

 

1.1 Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете

 

Для хранения денежных средств и расчетов контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого производятся ее платежи. Открытие счета означает заключение договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет собственника денежные средства и выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других операций. Банк может использовать средства, имеющиеся на счете клиента, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться средствами. При этом банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения.

Организации исходя из характера своих операций могут открывать несколько счетов в различных банках. Основные счета, на которые зачисляется выручка от реализации его продукции, работ, услуг, с которых выдаются наличные деньги, уплачиваются налоги и оплачиваются счета поставщиков, называются расчетными счетами.

Операциями по расчетным счетам называют зачисление и списание банком денежных средств. Содержание конкретных видов банковских операций по счету определяется нормативными актами, договором и обычаями делового договора. Законодательство ограничивает сроки, в течение которых банк обязан проводить операции по счету клиента. Банк обязан зачислять на счет клиента поступившие денежные средства и выдавать или перечислять со счета клиента средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Договором с банком может быть предусмотрен и более короткий срок.

Списание средств со счета клиента по общему правилу возможно только по его распоряжению. Без разрешения клиента средства могут быть списаны только по решению суда и в случаях, установленных в законе или в договоре с банком. Так, например, взыскание налоговыми органами в бесспорном порядке со счетов предприятий недоимки по налогам, а также пени в случае задержки уплаты возможно, а списание теми же органами штрафов и со скрытого или заниженного дохода без согласия плательщика невозможно.

Денежные средства с расчетного счета списываются в календарной очередности, т.е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований законодательством устанавливается очередность платежей путем перечисления или выдачи наличных денег.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к определенной очереди, выполняется в порядке календарной очередности поступления документов. При недостаточности средств на счете клиента банк помещает все требования на списание денег по такому счету в картотеку и оплачивает их по мере появления денег на счете в соответствии с данной очередностью. Организация может включить в договор банковского счета условие об овердрафте, т.е. автоматическом предоставлении кредита при временном отсутствии средств на счете клиента. Овердрафт предоставляется немедленно путем оплаты расчетных документов за счет средств банка в пределах установленного договором лимита. Договором должны быть предусмотрены период кредитования, размер процентной ставки за овердрафт и максимальное число овердрафтов в течение определенного периода времени. Предоставление овердрафта отражается банком путем открытия ссудных счетов и не проводится по расчетному счету клиента.

Операции по банковскому счету проводятся исключительно на основании первичных документов, создаваемых самим банком, или расчетных документов предприятия и его корреспондентов.

К основным первичным документам, которыми оформляются операции по банковскому счету, относятся платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на взнос наличными, мемориальные ордера банка.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежным поручением оформляются следующие операции: оплата счетов поставщиков за товары, работы и услуги; платежи налогов и перечисления во внебюджетные фонды; возврат и выдача кредитов, займов и процентов по ним; размещение депозитов; иные платежи. Платежные поручения принимаются банком вне зависимости от величины остатков средств на счетах плательщиков. В случае недостаточности последних платежные поручения помещаются банком в картотеку расчетных документов, не оплаченных в срок. Платежные поручения бывают местными, если счета плательщика и получателя находятся в том же банке, одногородними - если они находятся в одном городе, и иногородними, если они находятся в разных городах

Поступила оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги) от покупателей:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование получателя средств (кредитора) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы. Применяется при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных расчетах. Могут оплачиваться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Произведена оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги):

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

Кт 51 "Расчетные счета,

Инкассовое поручение - расчетный документ, используемый для списания денежных средств со счетов предприятия в бесспорном порядке. Взыскание по инкассовым поручениям возможно: по требованию органов, имеющих право бесспорного взыскания средств, по исполнительным документам, если договором организации и ее контрагента банку предоставлено право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем выступает юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации. Форма чека определяется банком. Различают расчетные чеки, используемые для безналичной оплаты товаров, работ, услуг, иных платежей, и чеки на получение наличных денежных средств в банке. Такие чеки выписываются на специальном бланке в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег, и подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. Чек состоит из отрывной части и корешка. Отрывная часть передается банку. А корешок остается у выдавшей чек организации. На обороте чека указывают назначение получаемых средств: выплата заработной платы, выдача авансов и т.п. Полученные по чеку наличные деньги приходуются в кассе по приходному ордеру, квитанцию которого кассир передает бухгалтеру, а номер приходного ордера указывается в корешке чека. Чек на получение денежных средств может быть выписан на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете.

Дт 55/2 Кт 51

депонированы денежные средства для расчетов чеками;