Учет денежных средств на расчетном счете

после того как поставщик выполнит свои обязательства, будет сделана проводка:

Дт 10 Кт 60

получены от поставщика ТМЦ, услуги и т.д.

после того как банком покупателя будет оплачен чек, на сумму чека будет сделана проводка:

Дт 60 Кт 55/2

оплачен чек поставщика

Объявление на взнос наличными - денежный документ, предназначенный для внесения в кассу банка наличных средств организации: выручки или остатка денежных средств в кассе. Заполняется кассиром предприятия или иным уполномоченным лицом при сдаче денег в банк. Состоит из объявления, ордера и квитанции. Последняя выдается банком кассиру в подтверждение получения от него денег. Данный документ используется для внесения денег только на счета предприятия и не служит для расчетов с контрагентами.

Мемориальный ордер - внутренний банковский документ, служащий основанием для записи по счетам клиентов в бухгалтерском учете банка. Мемориальными ордерами оформляется, например, начисление процентов по счетам клиентов или списание платы за расчетно-кассовое обслуживание.

Особенность учета операций по банковским счетам заключается в том, что их первичный учет ведет не предприятие, а банк. Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Выписка представляет собой копию того лицевого счета клиента, который ведется банком. К ней прилагаются документы, послужившие основанием для записей, сделанных по счету банком. Именно выписка, а не первичные документы предприятия, служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Таким образом, в бухгалтерском учете и отчетности отражаются не те операции, которые оно осуществило, а только те из них, которые проведены банком. Однако остатки и обороты по счетам предприятия в банках и в отчетности организации показываются, как правило, с опозданием минимум на один день. Например, фирма может выписать платежное поручение на перечисление всего остатка денежных средств дочернему предприятию. В учете эта операция будет проведена не в тот день, когда выписано данное поручение, а в день получения банковской выписки, содержащей данную операцию. Если же данная операция проведена и день, на который составляется отчетность, то в отчетности будут показаны денежные средства, хотя на самом деле предприятие их уже лишилось. Зеркальность учета предприятия и банка поэтому представляет серьезную проблему для пользователей отчетности и требует четкого и незамедлительного истребования банковских выписок и их отражения в учете. Она также требует серьезного и постоянного контроля со стороны бухгалтерии за банковскими выписками.

Все операции по расчетным счетам ведутся на счете 51 "Расчетные счета", по дебету которого проводятся все зачисления денежных средств на счета предприятия, а по кредиту - списания с них.

Расчетный счет в соответствии с банковскими правилами не может иметь отрицательного (кредитового) сальдо. Поэтому возникающие овердрафты, если они допускаются договором с банком, оформляются как зачисление на счет кредита проводкой по дебету счета 51 "Расчетные счета" с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и одновременным списанием средств с кредита счета 51 "Расчетные счета" в дебет счетов расчетов с получателем денежных средств.

Регистры синтетического учета по счету 51 "Расчетные счета": журналы, ведомости, журналы-ордера ведутся развернуто по дебету и кредиту с указанием оборотов по каждому корреспондирующему счету за каждый день. Записи в регистрах учета делаются на основании банковской выписки. При ее получении бухгалтер должен в первую очередь промерить тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по выписке за прошлый день. Затем проверяются приложенные к ним документы. При этом рассматриваются: обоснованность проведения банковской операции по данному документу, правильность отражения суммы документа в выписке и полнота включения в нее документов. Проверка завершается арифметическим пересчетом выписки. Поскольку выписка по расчетному счету представляет собой копию аналитического (лицевого) счета предприятия, последнее использует выписку в качестве регистра аналитического учета к счету 51 "Расчетные счета".

 

Раздел 2. Бухгалтерский учет и организация учета денежных средств на расчетном счете в ООО "СМ-Тюнинг"

 

2.1 Краткая характеристика ООО "СМ-Тюнинг"

 

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "СМ-Тюнинг", созданное в феврале 2008 года. В соответствии с учредительными документами основной вид деятельности общества - оптовая торговля в г. Рязань.

Общество действует на основании Гражданского Кодекса РФ, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", иного действующего законодательства, Устава Общества. Юридический адрес предприятия ООО "СМ-Тюнинг": 390000, ул. Свободы, д.75, оф. Н1.

Торговое предприятие ООО "СМ-Тюнинг" имеет склад и офис, занимается продажей оптом автозапчастей, масел и прочих сопутствующих товаров.

Учредителями ООО "СМ-Тюнинг" является физические лица. Имущество состоит из вкладов учредителей - это общая долевая собственность учредителей. На момент образования предприятия Уставный фонд составлял 15000 рублей.

На данный момент размер Уставного капитала составляет 500 000 рублей.

Высшим органом ООО "СМ-Тюнинг" является общее собрание его участников, которое осуществляет свою деятельность в соответствии с российским законодательством на основании Устава и Учредительного Договора ООО "СМ-Тюнинг".

Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля в г. Рязань.

За все время работы торговое предприятие ООО "СМ-Тюнинг" зарекомендовало себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.

Организационная структура предприятия показана на рис.1.

 

Директор

 

Заместитель директора

Бухгалтер

 

Менеджер по сбыту

Водитель

 

продавец

 

Целью деятельности организации является получение прибыли.

 

Основные показатели деятельности ООО "СМ-Тюнинг" за 2005 - 2009 гг.

Показатели	Год			Изменение (+; - )
	2007г.	2008г.	2009г.	2008 г. К 2007 г.	2009 г. К 2008 г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	4 254	10 666	8 100	6 412	- 2 566
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	- 4 039	- 10 336	- 7 818	-6 297	-2 518
Валовая Прибыль, тыс. руб.	215 000	330 000	282 000	115 000	-48 000

 

Из таблицы следует, что выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 6 412 руб. В 2009 году выручка от реализации уменьшилась и составила по сравнению с 2008 годом - ( - 2тыс.566 руб.)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ООО "Регион-Транс" в 2007 году составила (-4 039. руб.), в 2008 году - ( - 10 336 руб.), в 2009 - году - (-7 818 руб.), т.е. наблюдается большое снижение себестоимости.

Валовая прибыль ООО "СМ-Тюнинг" составила в 2007 году - 215 000тыс. руб., в 2008 году - 330 000 тыс. руб., в 2009 году - 282 тыс. руб

 

2.2 Организация и ведение бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете в ООО "СМ-Тюнинг"

 

ООО "СМ-Тюнинг" хранит свободные денежные средства на расчетном счете в банке. ООО "СМ-Тюнинг" имеет расчетный счет в Прио-Внешторгбанке (ОАО) г. Рязань.

На расчетный счет ООО "СМ-Тюнинг" поступают денежные средства за проданную продукцию, кредиты банка, прочие поступления по основной деятельности. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя.

Если на расчетном счете не достаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов по мере поступления средств на счет ООО "СМ-Тюнинг". ООО "СМ-Тюнинг" так же само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. Платежное поручение - это поручение ООО "СМ-Тюнинг" банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета денежных средств на расчетный счет получателя. Платежное поручение должно содержать: наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа ("электронно"); наименование плательщика, его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и номер счета; наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, его ИНН и номер счета; наименование и место нахождения банка получателя, его БИК; номер корреспондентского счета или субсчета; сумму платежа, обозначенную цифрами; очередность платежа; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати. Оно печатается только на компьютере шрифтом черного цвета.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.

Учет операций по движению средств на расчетном счете ООО "СМ-Тюнинг" ведет в программе 1С - бухгалтерия с безналичными денежными средствами.

Записи в 1С-бухгалтерия производятся на основании ежедневных выписок со счета и приложенных к ним документов.

Учет денежных средств в бухгалтерии ООО "СМ-Тюнинг" ведется на активном счете №51 "расчетные счета". В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:

Дт Кт

51 76 Поступили  денежные средства на расчетный  счет от разных дебиторов кредиторов

51 66,67 Кредиты  и займы поступили на расчетный счет

51 75 Поступили  на расчетный счет взносы в  уставной капитал от учредителей

учет счет денежное средство

51 62 От покупателей  или заказчиков перечислены денежные  средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:

Дт Кт

60 51 Денежные  средства выплачены поставщикам

75 51 Выплата  дивидендов учредителям

66,67 51 Возврат  заемных средств

68 51 Перечислены  налоги в бюджет

69 51 Перечисление  в фонды гос страхования.

Основанием для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале - ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок.

Оборот по кредиту счета ООО "СМ-Тюнинг" из журнала - ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу "оборот по кредиту". Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "обороты по дебету" в графу "с кредита счета 51 по журналу - ордеру №2-АПК". На последней странице журнала - ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале - ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

 

Раздел 3 Рекомендации совершенствования учета ООО "СМ-Тюнинг"

 

3.1 Предложения по совершенствованию учета в ООО "СМ-Тюнинг"

 

Мною разработаны следующие предположения по совершенствованию учета в ООО "СМ-Тюнинг"":

Для улучшения работы бухгалтерии нанять бухгалтера на помощь главному бухгалтеру, т.к. огромный объем работы для одного специалиста.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием. Для своевременного отражения проводок, следует доставлять документы вовремя.

По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

Выработаны конкретные рекомендации по совершенствованию форм первичной документации и регистров бухгалтерского учета, отражающих движение и использование немонетарных активов; разработана классификация статей затрат; рекомендована методика учета расходов и доходов с помощью системы субсчетов; определен круг аналитических показателей эффективности функционирования по степени значимости для различных пользователей финансовой информации.

 

Заключение

 

В курсовой работе рассмотрены вопросы учета денежных средств на расчетном счете ООО "СМ-Тюнинг".

В разделах данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету. Помимо этого в третьей главе были предложены рекомендации по совершенствованию учета в ООО "СМ-Тюнинг".