Учет денежных средств на расчетном счете

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ИМПЕРАТОРА АЛЕКСАНДРА I»

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

Тема работы:

 «УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ»

 

 

 

     Выполнила  студентка 3 курса

                         заочного отделения, группы ЭББ

    

 

 

 

 

 

 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2015

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Безналичный расчет – один из основных способов расчета в современном мире между участниками рынка. В настоящий момент по безналичному расчету осуществляется подавляющее большинство платежей, например, оплата различных услуг, оплата за поставленный товар, бюджетные платежи и т. д. То есть безналичный расчет охватывает практическим весь спектр платежей организации.

Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств, установленным Центральным банком России порядком, со счета плательщика на счет получателя. При этом организациями, осуществляющими функции посредников при безналичных расчетах, вступают соответствующие учреждения банков, предоставляющим своим клиентам возможности открывать различные расчетные счета и осуществлять различные банковские операции.

Таки образом, один из вопросов курсовой работы необходимо рассмотреть порядоквзаимодействия организаций с учреждением банка. А именно – открытие расчетных счетов, порядок и формы безналичных расчетов.

Другим аспектом безналичных форм расчетов является  бухгалтерский учет средств на счетах организации или предприятия, открытых в банке, а так же документальное отражение банковских операций.

Изучение вопросов бухгалтерского учетаденежных средств на расчетном счете имеет важное значениес точки зрения контроля и эффективного использования финансовых ресурсов организации, планирования расчетов с контрагентами,  планирования бюджетных платежей, а так же имеет практическое значение для бухгалтеров, экономистов и руководящего состава организации.

Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

В настоящей работе рассмотрены следующие вопросы:

- сущность расчетных счетов организации, виды безналичных расчетов между организациями, проводимых учреждениями банков;

- порядок открытия расчетных счетов в банках;

- документальное оформление  финансовых операций по расчетным счетам в бухгалтерском учете организации;

- проверка и бухгалтерскую обработку банковских выписок.

При подготовке настоящей работы были использованы: Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, инструктивные нормативные акты Центрального Банка Российской Федерации, Приказы Министерства Финансов Российской Федерации по вопросам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

 

1. Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

В зависимости от экономического содержания различают две группы безналичных расчетов:

- по товарным операциям: за товары и услуги;

- по финансовым обязательствам: платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

Таким образом, кроме гражданско-правовых обязательств по безналичным расчетам исполняются и иные обязательства, например, налоговые.

Форма расчетов - способ взаимодействия участников расчетных правоотношений по поводу перечисления денежных средств по конкретной хозяйственной сделке или иному основанию, оформление и осуществление которого характеризуются определенной спецификой, отраженной в законе. При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты в форме (ст. 862 ГК РФ):

- платежными поручениями;

- по аккредитиву (безотзывному или отзывному);

- чеками;

- расчеты по инкассо;

- расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Общие черты безналичных расчетов:

- банк несет общегражданскую ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязательств по осуществлению по поручению клиента банковских операций;

- содержание, форма, реквизиты, порядок исполнения различных способов расчетов регулируются не только законом, но и банковскими правилами.

Общая характеристика обязательств по осуществлению безналичных  расчетов

Безналичные расчеты– этоотношения контрагентов по сделке и банка по поводу списания денежных средств со счета плательщика и зачисления их на счет получателя. В экономической литературе они считаются более рациональными и экономичными по сравнению с наличными.

Банки, обслуживающие плательщика и получателя, связаны между собой корреспондентскими отношениями (непосредственными, через Банк России в лице расчетно-кассового центра, или через третью кредитную организацию, в которой открыт корреспондентский счет банка-получателя).

Взаимоотношения сторон друг с другом и с кредитной организацией по поводу проведения расчетов зависят от выбранной сторонами формы расчетов. Выбор определенной формы расчетов зависит от многих факторов: договорных условий, вида товара, характера связей контрагентов и их местоположения, скорости оборота денежных средств и документов, финансового положения контрагентов, издержек обращения расчетных операций и т.д.

Оформление расчетов производится с помощью расчетных документов, которые подготавливаются и передаются в банк плательщиком или получателем и которые выполняют учетные и информационные функции.

Расчетные документы - это документы, оформленные по установленным в законе правилам, на основании которых производится списание и зачисление денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Часто расчетные документы носят названия, аналогичные наименованию формы расчетов (платежные поручения, чеки, др.), но встречаются и другие документы (платежное требование, инкассовое поручение, др.).

Расчетные документы бывают двух типов:

- распоряжения плательщика о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

- распоряжения получателя на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на указанный им счет.

Расчетные документы являются документами строгой отчетности. Содержание и правила их оформления, включая состав требуемых для каждого из них реквизитов, а часто и форма бланков, устанавливаются в законе и банковских правилах. Кредитная организация не обязана выполнять поручение клиента, если форма расчетного документа не соответствует установленным правилам.

Изготавливаются расчетные документы в количестве, равном числу участников расчетов (т.е. по одному экземпляру для каждого из них). Действуют они в течение 10 дней, не считая дня их выписки.

Существовать расчетные документы могут в бумажном или электронном виде. Расчетные документы в электронном виде – этоэлектронные средства платежа и другие документы с использованием в них аналогов собственноручной подписи (электронной цифровой подписи), кодов, паролей и иных средств, имеющие одинаковую юридическую силу с бумажным документом. В соответствии с п. 3 ст. 847 ГК они могут использоваться, если это предусмотрено договором между кредитной организацией и ее клиентом. Электронные платежные документы, в свою очередь, делятся на полноформатные, имеющие те же реквизиты, что и бумажный документ, и электронные платежные документы сокращенного формата, имеющие ограниченный перечень реквизитов. В последнем случае кредитная организация должна оформить распечатку электронного образца документа на бумажном носителе.

Особенности безналичных расчетов.

1. Перечисление денежных средств со счета на счет осуществляется сведома и согласия плательщика (ст. 854 ГК РФ), в календарной очередности по мере поступления расчетных документов.

2. Списание со счета производится только при наличии на нем средств. Если на счете недостаточно средств для оплаты расчетного документа, он помещается в картотеку до появления средств на счете, после чего они исполняются в хронологическом порядке.

3. Банк обязан своевременно производить перечисление денежных средств со счета на счет (банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк платежного документа).

За задержку перечисления средств со счета банка на счет получателя банк несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Безналичные расчеты могут осуществляться как юридическими, так и физическими лицами.

Формы безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком, аклиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком. Формы расчетов определяются Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 № 383-П.

Платежное поручение - это расчетный документ, оформленный на бланке установленной формы, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку (банку-эмитенту) о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение оформляется, как правило, в четырех экземплярах, один из которых возвращается плательщику со штампом банка и выполняет функцию расписки о приеме расчетного документа к исполнению.

При расчетах посредством платежного поручения банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на банковский счет указанного плательщиком лица в предусмотренный законом или договором срок (ст. 863 ГК РФ).

Обязанность банка-эмитента о проведении расчетов существует на основании заключенного договора банковского счета или банковского вклада. Поэтому он не может отказаться от исполнения платежного поручения, кроме случаев, указанных в законе:

- если содержание и форма платежного поручения не соответствует требованиям закона и банковских правил;

- если на счете плательщика нет средств.

Действия банка по исполнению платежного поручения состоят в перечислении указанной в нем денежной суммы в банк получателя для зачисления на счет, указанный в нем (ст. 865 ГК). Перечисление средств означает выполнение банком нескольких обязанностей:

- по списанию суммы со счета плательщика и

- по обеспечению перевода ее на счет получателя.

Данная обязанность считается исполненной не в момент надлежащего зачисления на корреспондентский счет банка получателя, а в момент зачисления на счет получателя, так как банк отвечает не только за свои действия, но и за действия субъектов, привлеченных им для осуществления расчетов (исполняющего банка, клирингового центра, органов связи, оказывающих банку услуги по передаче информации и др.). Обусловлено это тем, что плательщик связан договорными отношениями только с банком-эмитентом, поэтому другие лица перед ним не отвечают.

Отношения банка-эмитента с другими субъектами регулируются договорами между ними (о корреспондентских отношениях и др.). Исключение из этого правила предусмотрено п. 2 ст. 866 ГК: ответственность может быть возложена на исполняющий банк по усмотрению суда, если неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения имело место по его вине.

Еще одной обязанностью банка является информирование плательщика по его требованию об исполнении поручения.

Ст. 867 ГК РФ устанавливает, что при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется

- произвести платежи получателю средств;

- оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель;

- дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств либо оплачивающему, акцептующему или учитывающему переводной вексель, применяются правила об исполняющем банке.