Учет денежных средств на валютных счетах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аннотированный перечень нормативных документов по учету денежных средств на валютных счетах.

 

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» № 3321-XII от 18.10.1994г. ( с изм. доп. от 26 декабря 2007 г. №302-3)

Настоящий Закон определяет правовые и методические основы организации  и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые  к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

2. Закон Республики Беларусь  «О валютном регулировании и  валютном контроле» №226-3 от 22 июля 2003 г. (с изм. доп. от 03.06.2009 г. №22-3)

Настоящий Закон устанавливает  основы валютного регулирования  и валютного контроля в целях  обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической  безопасности, поддержания устойчивого  экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь. валютный счет учет денежный

3. Инструкция по бухгалтерскому  учету операций в иностранной  валюте в банках Республики  Беларусь. (в ред. постановления  Совета директоров Национального банка от 10.11.2008 №368)

Настоящая инструкция устанавливает  для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь порядок  отражения в бухгалтерском учете  операций в иностранной валюте.

4. Инструкция по бухгалтерскому  учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте. (в ред. постановлений Минфина от 11.01.2010 №2, от 26.02.2010 №17)

Инструкция по бухгалтерскому учету  активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, устанавливает для организаций порядок отражения в бухгалтерском учете операций с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

5. Постановление Правления Национального  банка Республики Беларусь от 28.07.2005г. №112 «Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Настоящая инструкция определяет порядок  совершения валютно-обменных операций банками, субъектами валютных операций, банками-нерезидентами и индивидуальными предпринимателями; цели и порядок покупки субъектами валютных операций иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и ее использование; порядок работы специального счета в иностранной валюте.

6. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004г. №72 «Об утверждении правил проведения валютных операций».

Правила определяют единый порядок  осуществления юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими  кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами валютных операций.

7. Указ Президента Республики  Беларусь от 17.07.2006г. №452 «Об обязательной  продаже иностранной валюты»

Указ определяет перечень юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем рынке в размере и порядке, определенном Национальным банком.

8. Постановление Правления Национального  банка Республики Беларусь от 13.09.2006г. №129 «О порядке осуществления  обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке».

Указанная Инструкция определяет размер обязательной продажи иностранной  валюты на внутреннем валютном рынке  и единый порядок осуществления  юридическими лицами (кроме банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, резидентов свободных экономических зон Республики Беларусь) и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами Республики Беларусь, обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

9. Письмо Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2008г. №31-14/753 «О применении норм Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке».

Даются разъяснения отдельных  норм Инструкции и рекомендации по их применению.

10. Постановление Правления Национального  банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. №66 «Об утверждении Инструкции  о банковском переводе».

Инструкция определяет порядок  совершения дебетовых и кредитовых банковских переводов в белорусских  рублях и иностранной валюты; порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку; совершение межбанковских переводов.

11. Постановление Правления Национального  банка Республики

 

Беларусь от 17.01.2007г. №1 «Об утверждении  Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей».

Инструкция определяет источники  поступления и цели использования  наличной иностранной валюты по валютным операциям, расчеты по которым осуществляются посредством ее приема (выдачи) в кассу (из кассы) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица, индивидуального предпринимателя в банке и документальное оформление такого внесения (снятия), а также источники поступления и цели использования наличных белорусских рублей по валютным операциям, осуществляемым посредством их приема (выдачи) в кассу (из кассы) юридических лиц - нерезидентов либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица - нерезидента в банке и документальное такого внесения (снятия).

12. Указ Президента Республики  Беларусь от 27.03.2008г. №178 «О порядке  проведения и контроля внешнеторговых  операций».

Указ определяет основные вопросы  проведения внешнеторговых операций; сроки завершения каждой внешнеторговой операции в полном объеме; способы завершения; порядок регистрации сделки в банке; таможенное оформление.

13. Указ Президента Республики  Беларусь от 29.06.2000г. №359 «Об утверждении  порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».

Нормы Указа распространяются на расчеты, которые осуществляются на территории Республики Беларусь юридическими лицами, их обособленными подразделениями  и индивидуальными предпринимателями, также приведении порядок работы с иностранной валютой.

14. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.09.2004г. №150 «Об утверждении Инструкции по представлению отчетности по целевому использованию иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств».

Нормы Инструкции устанавливают порядок  осуществления контроля за использованием иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств в белорусских  рублях и иностранной валюте.

 

 

 

 

 

 

 

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ

 

2.1  Общие положения  и порядок открытия валютных счетов.

 

Возможность осуществлять внешнеэкономическую  деятельность имеют субъекты хозяйствования всех форм собственности. Объектами  такой деятельности являются материальные и нематериальные активы, приобретаемые за иностранную валюту, задолженность в расчетах, выраженная в иностранной валюте. К таким активам относятся, в частности, основные средства, материалы, товары, денежные средства. В части пассивов объектами учета внешнеэкономической деятельности являются кредиторская задолженность иностранным поставщикам, учредителям, задолженность по кредитам в иностранной валюте.

В настоящее время многие предприятия  используют в своих расчетах валюту. Для этого в банке им открываются  валютные счета, на которые зачисляются и с которых списываются валютные средства.

Открытие валютного счета предприятия  регулируется Положением Национального  банка Республики Беларусь «Об утверждении  правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь» от 28 сентября 2000г.

Предприятие самостоятельно выбирает банк для кредитно-расчетного обслуживания и может открыть в избранном  банке в каждой иностранной валюте валютный счет.

Для оформления открытия счета в  иностранной валюте юридическими лицами-резидентами  Республики Беларусь представляются следующие документы:

1) заявление для открытия валютного  счета; 

2) документ о государственной регистрации (перерегистрации) хозяйствующего субъекта;

3) 2 экземпляра копий учредительных  документов установленных законодательством  для владельца счета;

4) дубликат извещения о присвоении  учетного номера плательщика;

5) справка из фонда социальной  защиты населения о регистрации  в качестве плательщика обязательных  страховых взносов и иных платежей  в органах фонда;

6) карточка с образцами подписей должностных лиц имеющих право распоряжаться счетом, оттиском печати владельца счета, заверенную нотариально.

Если предприятие изъявило желание  открыть валютные счета в банке, где находиться расчетный счет, то оно предоставляет только заявление, копию карточки с образцами подписей и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика.

В соответствии с Законом РБ от 22.07.2003 года № 226-3 « О валютном регулировании  и валютном контроле» и Указе  Президента РБ от 12.05.2009 года № 240 хозяйствующие субъекты должны осуществлять обязательную продажу 30% поступившей иностранной валюты (за исключением отдельных видов поступлений). При поступлении валюты в банк самостоятельно открывает клиенту транзитный  валютный счет, на который они зачисляются и хранятся в течение 7 дней. В этот срок получатель валюты должен произвести распределение валютной выручки, т.е. 30% выручки продать через ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», а остальные средства перечислить на текущий валютный счет.

На текущие валютные счета зачисляются:

1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
2. Вклады в уставный фонд организации;
3. Суммы поступившей спонсорской помощи;
4. Валюта, приобретенная на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа;
5. Неиспользованная наличная валюта из кассы организации.

Платежи с текущих валютных счетов производятся в пределах свободного остатка денежных средств на нем  на следующие цели:

1. оплату полученных товаров, работ, услуг;
2. в кассу организации;
3. продажу валютных средств на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа».

Владелец валютных счетов по мере совершения валютных операций, а также  в конце отчетного периода  получает от последнего выписки с  текущих валютных счетов, которые  дополнительно содержат информацию о курсах валют.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.  Первичный учет денежных средств на валютных  счетах.

 

Организации для осуществления  внешнеэкономической деятельности могут иметь валютные счета, предназначенные для учёта наличия и движения денежных средств в иностранных валютах, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за её пределами.

К счёту 52 « Валютные счета » могут открываться следующие субсчета:

52-1 «Транзитный валютный счёт в банке внутри страны»;

52-2 « Валютный счёт за рубежом»;

52-3 «Текущий валютный счёт в банке внутри страны»;

52-4 «Специальный транзитный валютный счёт ».

На субсчёте 52-1 «Транзитный валютный счёт в банке внутри страны» отражается информация о движении денежных средств в иностранных валютах на транзитном валютном счёте.

Транзитный валютный счёт открывается обслуживающим банком самостоятельно, без представления каких либо документов, при первом поступлении средств в иностранной валюте в пользу организации, имеющей в банке текущий счёт в иностранной валюте.[5]

Субсчёт 52-2 « Валютный счёт за рубежом» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в иностранных валютах по счетам, открытым организацией за пределами Республики Беларусь.

Валютные счета за рубежом открываются с разрешения Национального банка Республики Беларусь для: содержания за пределами Республики Беларусь представительства, филиала, торгового дома; осуществления расчётов, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью на территории иностранного государства; иные цели – при невозможности проводить отдельные операции через уполномоченные банки.

Организации должны периодически отчитываться и представлять документы по ведению  данного субсчёта Национальному  банку Республики Беларусь. [6]

Субсчет 52-3 «Текущий валютный счет в  банке внутри страны» предназначен для учета наличия и движения денежных средств организации на текущем валютном счете.

Организациям на каждый вид валюты открывается отдельный лицевой счёт. Открытие нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь. Денежные средства в основном поступают на текущий валютный счёт после их распределения с транзитного валютного счёта.