Учет денежных средств организации

          В разделе "Движение средств по финансовой деятельности"отражают данные о поступлении и расходовании наличных и безналичных средств по финансовой деятельности организации. Финансовая деятельность - это краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) вложения фирмы. Например, выпуск облигаций, векселей, других ценных бумаг и т.д. Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

          Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно - кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

             Таким образом, приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии. Надлежаще поставленный бухгалтерский учет данного вида активов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной их эффективного использования финансовых ресурсов. Одна из главнейших целей бухгалтерского аппарата -- обеспечить контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины правильностью и эффективностью использования имеющихся денежных средств и полученных кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

             Из изложенного вытекают следующие основные функции бухгалтерского учета денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
• организация контроля за оплатой счетов, получением долгов с заемщиков и дебиторов, а также наблюдения за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

Для учета  денежных средств применяют счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел "Денежные средства" Плана счетов бухгалтерского учета (счета 50, 51, 52, 55), и счета учета внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.

Заключение

          В заключении отметим основные выводы, полученные в ходе исследования. Для хранения денежных средств на предприятии организована касса и открыты в банке расчетные счета. Для улучшения учета денежных средств на предприятиях автоматизируется бухгалтерский учет, который значительно упрощает процесс составления различных отчетов в разрезе любой аналитики.

            Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

          Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

          Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Список  литературы

Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. - 5 изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 736 с.

Волков В.П., Ильин А.И., Станкевич В.И. и др.; Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. А.И. Ильина. - 2-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2006. - 672 с.

Жарковская Е.П. Бродский Б.Е. Антикризисное управление -- М.: Омега-Л, 2008. - 356 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., 2008. - 560 с.

Ройбу А.В. Бухгалтерский  учет. Учебное пособие - М.: Изд-во Эксмо, 2006. - 496 с.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2007.-- 410 с.