Учет денежных средств в кассе

Движение денег, связанных с  их получением и выдачей, требует  правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие  операции. Все кассовые приходные  и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами "получено" или "оплачено" с указанием даты и подписью. Связано это с предупреждением использования документов повторно, с целью списания денег вторично по одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера. Зачастую бухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда как следует погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления и т.п.).

Ведение кассовых операций предусматривает  наличие и заполнение журнала  регистрации приходных и расходных  ордеров и кассовой книги, которая  должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия  и подписями ответственных лиц.

На предприятии ТОО «Талмар» кассовые операции по приему наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1), который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им (Приложение 3).

Операции, связанные с выдачей  наличных денег, оформляются расходным кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другими документами (платежные ведомости, заявление на выдачу денег) (Приложение 4 и 5).

Документы на выдачу денег подписываются  руководителем и главным бухгалтером  ТОО «Талмар». Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписаны с использованием электронных носителей. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений.

Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

Оплата труда, выплата пособий  по временной нетрудоспособности, стипендий, премий производятся кассиром по платежным ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя.

На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный  ордер, дата и номер которого проставляются  на каждой платежной ведомости.

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями индивидуального предпринимателя или руководителя организации или лица, его заменяющего и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир ТОО «Талмар» проверяет:

наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на РКО – и подпись руководителя;

правильность оформления документов;

наличие перечисленных в документах приложений.

Если не соблюдено хотя бы одно из этих требований, то кассир возвращает документы в бухгалтерию.

Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год. При ее открытии все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее количество листов должно быть указано на последней странице кассовой книги. Книга опечатана печатью ТОО «Талмар» и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя.

Каждый лист кассовой книги состоит  из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, угорая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и обратной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа. Первые и вторые отрывные экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

До начала записи приходных и  расходных кассовых ордеров в  кассовой книге указывается остаток  денег на начало дня. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег на конец дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом кассира (Приложение 6), который сдается в бухгалтерию вместе с приложенными к нему первичными кассовыми документами.

Если на предприятии совершается ежедневно немного кассовых операций, то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. Принятые от кассира отчеты и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контроль за правильным ведением кассовой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В курсовой работе в соответствии с заданной целью было проведено  исследование учета движения денежных средств в кассе.

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Правильность постановки учета  и контроля расходования наличных денежных средств зависит от выполнения требований Закона Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности от 28.02.2007 года за №234-III, Национальных стандартов финансовой отчетности и других нормативных документов. Порядок учета и оформления кассовых операций должен быть предусмотрен в учетной политике предприятия.

Все операции, связанные с приемом  и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции. Выполнение всех операций с наличными деньгами в ТОО «Талмар» возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу ознакомлен с правилами ведения кассовых операций и с ним заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

Все кассовые операции на предприятии  оформлены унифицированными формами  первичной учетной документации, утвержденными Министерством финансов Республики Казахстан.

Факт получения денежных средств  оформляется приходным кассовым ордером. Приходный кассовый ордер  подписывается главным бухгалтером  или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или  по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. ТОО «Талмар» ведет только одну кассовую книгу автоматизированным способом. Эта книга в конце периода распечатывается, нумеруется и опечатывается печатью организации. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ТОО «Талмар».

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

На предприятии ТОО «Талмар» не имеется валютной кассы. Все расчеты наличными денежными средствами осуществляются в национальной валюте и соответственно отражаются в учете на счете 1010 "Денежные средства в кассе".

Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранной валюте в кассе организации. Сальдо счета 1010 "Денежные средства в кассе" указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счетов и отражаются в журнале – ордере №1.

Учет операций по кассе ведется  в машинограмме или других учетных  регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010 "Денежные средства в кассе". Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию предприятия ТОО «Талмар» отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счетам группы счетов 1010 "Денежные средства в кассе".

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Послание Президента Республики Казахстан Н. Назарбаева народу     Казахстана. от 29 января 2010 года
2. Закон РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года № 234-III
3. Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета"
4. Трудовой кодекс Республики Казахстан от 15 мая 2007 года № 252-III
5. Национальные стандарты финансовой отчетности. "Издательство LEM", Алматы, 2007
6. Постановление правительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001г. "Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью"
7. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО "Издательство LEM". ч.1 - 420 с. Алматы, 2007
8. Комментарии к Гражданскому Кодексу Республики Казахстан., 2-е изд., исп. и доп. Под ред. М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина. Жеті Жарғы, 528с. Алматы, 2003
9. Международные стандарты финансовой отчетности - М. Аскери, 316с. 2005
10. Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. Караганда, 2001
11. Документооборот по учету денег и расчетов компании. Издательский дом "БИКО", 32с. Алматы 2006
12. Жакупова О.М. Финансовый учет КЭУК часть 3. Алматы, 2001
13. Китебаева А.К. Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения по дисциплине: Принципы учета 1,2. Караганда, 2005
14. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. Учебное пособие в 2-х частях – КЭУ. Алматы, 2005
15. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Учебное пособие. 427с . Алматы, 2006
16. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: Финансовый аспект – Учебное пособие. 257с. Караганда, 2003
17. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. НАН "Центраудит", Алматы, 1997
18. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Центраудит – Казахстан, Алматы, 2002
19. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. Экономика. Алматы, 2000
20. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник бухгалтерских проводок. Алматы, 2005
21. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли. Караганда, 2002
22. Гилек Ю. Н Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий      перекрестный конспект-комментарий. Вопросы учета и налогообложения. №4. с.7 – 19. 2006
23. Платонова К. Разработка учетной политики предприятия. Бюллетень бухгалтера, № 36, с.14 – 17. сентябрь 2004

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

ТОО «Талмар»

(наименование, юридического лица)

Утверждаю:

Директор ТОО ____________

 

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

кассира

 

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1 Кассир относится к категории технических исполнителей, принимается на работу и увольняется приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера.

1.2 На должность кассира назначается лицо, имеющее начальное профессиональное образование, без предъявления требований к стажу работы, или среднее (полное) общее образование и специальную подготовку по установленной программе, без предъявления требований к стажу работы.

1.3 Кассир непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.

1.4 В своей деятельности кассир руководствуется:

нормативными документами и  методическими материалами по вопросам выполняемой работы;

уставом предприятия;

правилами трудового распорядка;

приказами и распоряжениями директора  предприятия (непосредственного руководителя);

настоящей должностной инструкцией.

1.5 Кассир должен знать:

нормативные правовые акты, положения, инструкции, другие руководящие материалы  и документы по ведению кассовых операций;

формы кассовых и банковских документов;

правила приема, выдачи, учета и  хранения денежных средств и ценных бумаг;

порядок оформления приходных и  расходных документов;

лимиты остатков кассовой наличности, установленной для предприятия, правила обеспечения их сохранности;

порядок ведения кассовой книги, составления  кассовой отчетности;

основы организации труда;

правила эксплуатации вычислительной техники;

основы законодательства о труде;

правила внутреннего трудового  распорядка;

правила и нормы охраны труда.

1.6 Во время отсутствия кассира его обязанности выполняет в установленном порядке назначаемый заместитель, несущий полную ответственность за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

 

2. ФУНКЦИИ

На кассира возлагаются следующие функции:

Осуществление операций с денежными  средствами и ценными бумагами.

Ведение кассовой книги.

Составление кассовой отчетности.

 

3. ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

Для выполнения возложенных на него функций кассир обязан:

3.1 Осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

3.2 Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.