Федеральное государственное
бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО
ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при
ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
ПОВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ им.
П.А. СТОЛЫПИНА
Факультет экономики и управления
Специальность Экономика
Кафедра бухгалтерского учета
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине «Бухгалтерский
учет и анализ»
Тема: «Учет денежных средств
в кассе»
Выполнила:
Студентка 2 курса, группы
заочной формы обучения
Материкина Д.А.
Проверила:
Гудкова В.А.
Саратов 2013 г.
Содержание
Оглавление
Введение…………………………………………………………………….…...3
1.Учет кассовых
операций………………………………………………….…..5
2.Роль комплексного анализа
в управлении…………………………..….…..10
Заключение……………………………………………………………………..18
Список использованной литературы………………………………….………19
Введение
Денежные средства
представляют собой вид оборотных активов,
находящихся в кассе, на банковских расчетных
счетах, валютных, специальных счетах,
в выставленных аккредитивах, выданных
чековых книжках, переводах в пути и денежных
документов. Это особые оборотные средства,
обладающие абсолютной ликвидностью,
поэтому именно их объем определяет на
конкретный момент времени платежеспособность
организации. Вместе с тем платежеспособность
базируется на расчете и сопоставлении
денежных потоков организации, то есть
поступлении и расходовании денежных
средств.
Виды расчетов, связанные
с движением денежных средств в организации,
складываются из расчетов в наличной и
в безналичной форме. Безналичный оборот
составляет значительную часть денежных
потоков организации и предполагает разрыв
во времени движения товара и денежных
средств. Движение безналичных денежных
средств осуществляется в виде записей
по счетам плательщиков и получателей
денежных средств в кредитных учреждениях,
путем зачета взаимных требований и передачи
оборотных документов (векселей, варрантов
и т.п.).
Сфера использования
наличных денег в организации в основном
связана с осуществление расчетов со своими
работниками и прочими физическими лицами.
Наличные денежные
средства и денежные документы организации
хранятся и учитываются в кассе организации.
Касса (итал. Cassa от
лат. capsa - вместилище, ящик) 1) наличные
деньги, имеющиеся у организации; 2) структурное
подразделение предприятия, организации,
учреждения, выполняющее кассовые операции;
3) в бухгалтерском учете счет, на котором
отражаются движение, поступление и выдача
"наличных денег"; 4) специально оборудованное
помещение для приема, хранения, выдачи
денег и других ценностей.
На предприятии касса
служит для приема, хранения и расходования
наличных денег. Порядок ведения кассовых
операций регламентируется законодательством
Российский Федерации. Кассовые операции
оформляются соответствующими документами
в следующем порядке:
- оформляются первичные
документы по приходу и расходу
- первичные документы
регистрируются в журнале регистрации
- производятся записи
в кассовую книгу
- ежедневно подводятся
итоги по кассовой книге, отчет
кассира с приходными и расходными
ордерами сдается в бухгалтерию под расписку
в кассовой книге.
В экономическую жизнь нашей
страны управленческий анализ вошёл вместе
с возникновением и ростом предприятий,
ориентированных на рынок. В конкурентной
среде от правильных, адекватных этой
среде управленческих решений зависит
зачастую не только процветание бизнеса,
но и само его существование. Под воздействием
различных объективных факторов, вызываемых
новыми технологиями, государственным
регулированием и ростом предприятий,
усложняется структура бизнеса, возникает
потребность в его дроблении на множество
юридических лиц, в одновременном развитии
многих направлений деятельности, в формировании
значительного количества структурных
подразделений как на уровне отдельных
юридических лиц, так и на уровне холдингов.
Бухгалтерский
учет - упорядоченная система
сбора, регистрации, обобщения и (в итоге)
формирования финансовой информации об
имуществе, обязательствах организаций
и их движении путем сплошного, непрерывного
и документального учета всех хозяйственных
операций (ФЗ РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
"О бухгалтерском учете").
Таким образом бухгалтерский учет
денежных средств в кассе – упорядоченная
система сбора, регистрации, обобщения
и формирования информации о наличных
средствах имеющихся у организации или
структурного подразделения организации,
их движения и документировано подтвержденного
перемещения.
1.Учет кассовых
операций
1.1 Регламент
кассовых операций
Все предприятия обязаны
хранить денежные средства в банке, а для
осуществления расчетов наличными деньгами
каждая организация должна иметь кассу
и вести всю необходимую документацию
в установленной форме.
Основными Нормативно
правовыми актами регламентирующими ведение
кассовых операций являются:
1.Налоговый кодекс
Российской Федерации.
2.Гражданский кодекс
Российской Федерации.
3.Федеральный закон
«О бухгалтерском учете» от 21.11.1996
ФЗ №129
4.Положение о
правилах организации наличного
денежного обращения на территории
Российской Федерации от 05.01.1988 №14-П
5.Порядок ведения
кассовых операций в Российской
Федерации от 22.09.1993
6. Постановление Правительства
Российской федерации от 30.07.1993 №745 «Об
утверждении Положения по применению
контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением и Перечня
отдельных категорий предприятий (в том
числе физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, в случае
осуществления ими торговых операций
или оказания услуг), организаций и учреждений,
которые в силу специфики своей деятельности
либо особенностей местонахождения могут
осуществлять денежные расчеты с население
без применения контрольно-кассовых машин.»
В соответствии с этими
документами все предприятия, организации
и учреждения независимо от организационно-правовой
формы обязаны:
-приходовать полученные
наличные средства в кассу, хранить
свободные денежные средства
в учреждениях банков2
-иметь кассу
и кассовую книгу для осуществления
наличных расчетов; наличные деньги
хранить в кассе в пределах
установленного банком лимита3
- производить платежи
по своим обязательствам перед
другими предприятиями, как правило,
в безналичном порядке, а наличными
деньгами – в пределах установленной
Центральным Банком суммы( предельный
размер расчетов наличными деньгами между
юридическими лицами по одной сделке установлен
в сумме 60 000 рублей по одному платежу.4)
- производить прием
наличных денег от населения
с обязательным применением контрольно-кассовых
машин и с соблюдением требований
законодательства Российской Федерации.
1.2 Организация
работы кассы
В организации предусмотрена
должность кассира, который занимается
ведением кассовой документации, хранением,
приемом, распределением и выдачей денежных
средств из кассы предприятия. После издания
приказа о назначении на должность кассира
руководитель предприятия обязан ознакомить
его с Порядком ведения кассовых операции
в Российской Федерации, а вслед за тем
с кассиром заключается договор о полной
материальной ответственности.
На основании заключенного
с кассиром договора о материальной ответственности
он несет ответственность за сохранность
в кассе средств, правильность оформления
первичных документов и ведения кассовой
книги, а так же за сохранность всех принятых
им ценностей и за ущерб причиненный предприятию,
как в результате умышленных действий,
так и в результате небрежного или недобросовестного
отношения к своим обязанностям.
Обязанности кассира
на малых предприятиях может исполнять
главный бухгалтер или другой работник
назначенный по письменному приказу руководителя.
Договор о материальной ответственности
с ним заключается в обычном порядке. (Договор
о материальной ответственности см. Приложение
1.)
Помещение кассы должно
быть специально оборудовано, для сохранности
денежных средств. Изолированное помещение,
предназначенное для хранения, выдачи
и приема денежных средств, а значит оборудованное
сейфами и несгораемыми шкафами, без доступа
посторонних лиц. Перед открытием помещения
кассы и сейфов кассир обязан смотреть
за сохранностью замков, дверей, оконных
решеток, пломб и печатей, убедиться в
исправности охранной системы.
В соответствии с действующим
законодательством кассы могут быть застрахованы.
1.3 Учет операций по
специальным счетам.
Для учета операций по движению
средств в банке может быть открыт активный
синтетический счет 55 "Специальные
счета в банках". На этом счете отражается
движение денежных средств на счете и
в российской, и в иностранной валюте,
независимо от того, где средства находятся,
т.е. на территории России или за ее пределами.
К счету 55 "специальные счета
в банках" может быть открыто несколько
субсчетов, в том числе:
Субсчет 1 "Аккредитивы";
Субсчет 2 "Чековые книжки";
Субсчет 3 "Специальный карточный
счет".
При открытии аккредитива по
мере зачисления денежных средств на счет
дебетуется счет 55 "Специальные счета
в банках", субсчет "Аккредитивы",
а кредитуются разные счета, в зависимости
от источника его открытия: кредит 51 "Расчетные
счета" и 52 "Валютные счета", если
открыт аккредитив за счет собственных
средств, и кредит счета 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам" в
случае привлечения денежных средств.
Средства выставленного аккредитива
направляют на погашение долгов перед
поставщиками за полученную от них продукцию
и услуги (дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками").
Средства неиспользованного
аккредитива или остаток средств после
закрытия аккредитива списывается на
счет 51, 52 или 66 в зависимости от того, за
счет каких средств этот аккредитив был
открыт.
Аналитический учет должен
вестись по каждому отдельно выставленному
аккредитиву. Если аккредитив открыт в
иностранной валюте, то учет движения
средств организуется и в рублях, и в иностранной
валюте.
Порядок осуществления расчетов
чеками регулируется банком. Движение
средств, числящихся в чековых книжках,
учитываются на счете 55-2 "Чековые книжки".
Организации, имеющие чековые
книжки, часть средств депонируют для
их приобретения: дебет счета 55-2 "Чековые
книжки", кредит счетов 51,52,66.
Записи по кредиту счета 55 "Специальные
счета в банках", субсчет "Чековые
книжки", осуществляется на основании
выписок банка, т.е. после оплаты выданных
организацией чеков: кредит счета 55-2 "Чековые
книжки", дебет счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами".
Остаток (сальдо) по субсчету
2 "Чековые книжки" должен соответствовать
выписке банка. В случае полного использования
чековой книжки ее возвращают в банк: дебет
счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные
счета" и кредит счета 55, субсчет "Чековые
книжки".
Аналитический учет
организуется по каждой чековой книжке.
По счету 55 "Специальные счета
в банках" учитываются денежные средства
для получения пластиковых карт (дебет
счета 55, кредит счета 51).
На основании выписок, полученных
из банка и первичных документов, использование
средств с пластиковых карт отражается
записью: дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" и кредит счета 55 "Специальные
счета в банках", субсчет "Пластиковые
карты". После утверждения авансовых
отчетов подотчетных лиц об использовании
средств с пластиковых карт делается запись
по дебету счетов материальных ценностей
и затрат и кредиту счета 71.
Одновременно с картами клиент
банка получает слип, содержащий показатели
держателя карты, операции. Он также содержит
код авторизации и используется для подтверждения
наличия средств на карте. Бухгалтерия
держателя карты составляет реестр выданных
слипов в двух экземплярах (для банка и
поставщика). Банк на основании реестра
осуществляет операции по оплате товаров
и услуг поставщиков.
Бухгалтерия ведет развернутый
учет пластиковых карт в разрезе эмитентов, видов карт и подотчетных
лиц.
Регистром синтетического и
аналитического учета по счету 55 "Специальные
счета в банках" является журнал-ордер
3, записи в котором осуществляются на
основании выписок банка.
При использовании бухгалтерских
программ регистрами бухгалтерского учета
по счету 55 "Специальные счета в банках"
является карточка счета или оборотная
ведомость. В зависимости от количества
операций по счету 55 применяются несколько
вариантов регистрации записей.
Так, при открытии более одного
субсчета и при наличии нескольких аналитических
счетов к каждому из них на каждый субсчет
следует открывать отдельные регистры
аналитического учета, данные которых
затем обобщаются в соответствующем регистре
синтетического учета.
2.Роль комплексного
анализа в управлении
В современной рыночной
экономике бухгалтерский учет все более
делится на две отрасли: финансовый учет
и управленческий учет. Финансовый учет
решает проблемы взаимоотношений предприятия
с государством и другими внешними пользователями
информации о деятельности предприятия.
Финансовый учет и особенно
публичная финансовая отчетность регламентируются
международными и национальными стандартами,
обеспечивающими интересы внешних пользователей
(корреспондентов) информации. Управленческий
учет состоит из систематического традиционного
учета и проблемного учета, направленного
на выработку управленческих решений
в интересах собственников и администрации
предприятия.
Управленческий учет не регламентируется
государством, его организация и методы
определяются руководителем предприятия,
в нем на первый план в деятельности бухгалтера
выдвигаются управленческие задачи, требующие
для своего решения не только знаний традиционной
бухгалтерии, особенно учета затрат и
калькулирования себестоимости продукции
и услуг, но и технико-экономического планирования,
статистики, анализа хозяйственной деятельности,
развитого математического аппарата и
современной вычислительной техники.
При таком понимании управленческого
бухгалтерского учета собственно бухгалтерский
учет, планирование, статистика и анализ
хозяйственной деятельности рассматриваются
как единое целое. Управленческий бухгалтерский
учет организует внутрихозяйственные
связи на предприятии, т.е. связи между
лицами, работающими на самом предприятии
(агентами), поэтому управленческий учет
называют внутренним в отличие от финансового
- внешнего.
Анализ хозяйственной деятельности
как специальная область научных знаний
постоянно развивается в соответствии
с изменениями, происходящими в экономике
и практике учета. Так, разделение бухгалтерского
учета на финансовый и управленческий
обусловило соответствующее разделение
и анализа хозяйственной деятельности
Общая схема содержания анализа
хозяйственной деятельности представлена
на рис. 1.
Рис. 1.
Примерная схема
содержания анализа хозяйственной деятельности
Основным признаком разделения
анализа на внешний и внутренний является
характер используемой информации.
Внешний
анализ базируется на публикуемых
отчетных данных, т.е. на весьма ограниченной
части информации о деятельности предприятия,
которая является достоянием всего общества.
Основными источниками информации для
внешнего анализа являются бухгалтерский
баланс и приложения к нему.
Внутренний
анализ использует всю информацию
о состоянии дел на предприятии, в том
числе и доступную лишь ограниченному
кругу лиц, руководящих деятельностью
предприятия.