Учет денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах

Порядок покупки иностранной валюты различается в зависимости от того, ввезены импортные товары на территорию России или это только предстоит сделать.

Общий порядок работы валютного счета тот же что и расчетного счета: основанием для совершения всех операций являются первичные документы по хозяйственным операциям, а регистраций – выписка банка. При этом в аналитическом учете операции отражаются в конкретной иностранной валюте (долларах, марках, фунтах, и т.д.) и параллельно в российской валюте (рублях).

При рассматриваемом отражении операции возникает необходимость пересчета валюты в рубли, что приводит к образованию курсовых разниц (положительных или отрицательных в зависимости от изменения курса валюты по бюллетеню Центрального банка). При реализации валюты продажный реальный курс может быть ниже того, по которому в день продажи показывался результат в рублях, тогда предприятие несет убыток в размере разницы этих сумм, и этот убыток поступает на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В случае превышения суммы реализации валюты над учетным уровнем - предприятие имеет доход.

Так как в России существует законодательно утвержденный порядок обязательный продажи определенной части полученной предприятием валюты и перевода ее, таким образом, в рубли (передачи суммы выручки от продажи на счет 51), то бухгалтер должен отслеживать эти операции и оформлять соответствующие проводки. Сальдо по счету выводится также в двойном формате - в рублях и в валюте.

 

1.4.Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

 

В кассу предприятия наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.[5]

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Организация  бухгалтерского учета денежных  средств в кассе, на расчетных  и валютных счетах ОАО «МуЗа»

 

2.1.Экономическая  характеристика ОАО «МуЗа»

 

ОАО «МуЗа» было создано в 29 ноября 2002 года.

Таблица 1 - Реквизиты организации

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)	1024502021720
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)	4525001481
Код ОКПО (Росстат)	933329
Код ФСФР (Федеральная служба по финансовым рынкам)	45604-D
Код ОКАТО	37244816001
Вид собственности	Частная собственность
Организационно-правовая форма (ОПФ)	Открытые акционерные общества
Вид организации по классификации ОКОГУ	Хозяйственные общества, образованные из государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий
Дата регистрации компании	29 ноября 2002 года
Регистратор	Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам 9 по Курганской области

 

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

ОАО «МуЗа» занимается переработкой и реализацией зерновых культур. На предприятии создано управление торговли. Развивается фирменная сеть магазинов, в которых представлена продукция завода и крупнейших российских производителей.

Основными видами деятельности Общества являются:

- деятельность по производству  комбикормов;

- деятельность по производству  муки, крупы и других пищевых  продуктов из зерна;

- торгово-закупочная, коммерческая, посредническая, инвестиционная деятельность;

- операции с ценными  бумагами;

- и другие виды деятельности, не запрещённые законом.

Общество в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского и налогового учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган Общества в соответствии с действующим законодательством и правовыми актами Российской Федерации, а также Уставом Общества.

Финансовый год Общества считается с 1 января по 31 декабря.

Финансово-хозяйственная деятельность общества. Основным видом деятельности ОАО "МуЗа" является производство и реализация комбикормов, а также муки, круп и других пищевых продуктов из зерна.

Объем валовой продукции за 2013 отчетный год по видам деятельности показан в таблице 2.

Таблица 2 – Объем валовой продукции ОАО «МуЗа»

Наименование	2012 г.	2013 г.	Темп роста, % 2012/2013
Объем товарной продукции (без НДС) (млн. руб.) в действующих ценах	85,8	62,3	72,6
в том числе комбикормов круп и другой продукции	10,3 75,1	15,5 46,8	145,8 62,4

 

 

Рисунок 1 – Объем валовой продукции ОАО «МуЗа»

Объем реализованной продукции за 2013 г. по видам деятельности представлен в таблице 3. В 2013 году увеличился объем реализации общегражданской продукции на 25 %. Этого удалось добиться, прежде всего, за счет кардинального изменения организационной структуры службы маркетинга.

Таблица 3 – Объем товарной продукции ОАО «МуЗа»

Наименование	2012 г.	2013 г.	Темп роста, % 2012/2013
Объем реализации продукции (млн. руб.)	73,3	88,9	121,3
В том числе комбикорма крупы и другая продукция	11,6 61,1	14,5 60,7	112,5 99,3

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Объем товарной продукции ОАО «МуЗа»

Основные показатели финансовой деятельности общества за отчетный год отражены в таблице 4.

Таблица 4 – Основные показатели финансовой деятельности ОАО «МуЗа»

Наименование показателя	Код стр. по форме 2	2012г. (тыс. руб.)	2013г. (тыс. руб.)
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и обязательных аналогичных платежей) тыс. руб.	010	71571	88877
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	31899	49268
Валовая прибыль	029	39672	39609
Коммерческие расходы	030		2789
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж	050	39672	36820
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	6589	7487
Проценты к уплате	070		(69)
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	10	7
Прочие операционные расходы	100	(792)	(638)
Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	13932	30089
Внереализационные расходы	130	(13556)	(32230)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	44167	41467
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	(926)
Текущий налог на прибыль	150	(9875)	(9222)
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190	34291	31318

 

Из показателей таблицы 4 видно, что чистая прибыль от реализации основной продукции, операционных и внереализационных доходов и расходов за отчетный период составила 31318 тыс. рублей.

 

Таблица 5 – Социальные показатели ОАО «МуЗа»

Наименование показателя	За предыдущий год	За отчетный год
1. Среднесписочная  численность работников (чел.)	144	159
2. Затраты  на оплату труда (тыс. руб.)	8531	11780
3. Отчисления  на социальные нужды, в т.ч.	3289	4299
3.1 .в  Фонд социального страхования	455	477
3.2. в Пенсионный фонд	2511	3354
3.3.на  медицинское страхование	322	431
Прочие	-	36
4. Средняя  заработная плата работников (руб.)	4906	6143

 

 

Рисунок 3 - Социальные показатели ОАО «МуЗа»

Сумма причитающихся платежей в бюджет и внебюджетные фонды в отчетном году обществом выплачены полностью.

Задолженности прошлых лет по налогам в бюджеты всех уровней на 01.01.2013 г. у ОАО «МуЗа» нет.

 

2.2.Учет движения  денежных средств на расчетных  счетах предприятия

 

Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.