Учет денежных средств в ЗАО «Ульяновский грузовой флот»

Содержание

Введение…………………………………………………………………………. 2

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств

1. Экономическая сущность денег……….…………………………………....6
2. Задачи учета денежных средств в современных условиях……………….11

Глава 2 Учет денежных средств  в ЗАО «Ульяновский грузовой флот»

2.1 Учет кассовых операций……………………………………………………19

2.2 Учет операций по  расчетному счету……………………………………….27

2.3 Инвентаризация денежных  средств и отражение ее результатов  на счетах бухгалтерского учета……………………………………………………………37

Заключение………………………………………………………………………42

Список использованных источников…………………………………………..46

Приложения……………………………………………………………………...49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товаро – материальные ценности и  оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и  лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящиеся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных акредитивах, чековых книжках, переводах пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скорость их движения во многом определяется в  эффективности всей предпринимательской  деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как  важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность –  одна из важнейших характеристик  финансового положения. Абсолютно  платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того организациям необходимы определенные запасы резервных денег  для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления  неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств  приводят к замедлению их оборота, следовательно, к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.

В условиях рыночной экономики, следует помнить, что умелое использование  денежных средств может приносить  организации дополнительный доход, и, следовательно необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения дополнительной прибыли. Поэтому большое значение имеет  учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и  валютных счетах в банках.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования. Контроль за движением  денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для организаций.

Искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому  очередному платежу по обязательствам организации, ей было обеспечено  поступление  денег от покупателей или дебиторов  при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять  текущую платежеспособность и извлекать  дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение анализу денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Целью курсовой работы является исследование состояния учета денежных средств для проведения обоснования основных направлений совершенствования ими на примере исследуемой организации.

Задачами работы являются:

• Изучить законодательные, нормативные акты и специальную учебную литературу по теме работы;
• Изучить порядок учета денежных средств на примере исследуемой организации;
• Установить взаимосвязь между наличием и движением денежных средств и платежеспособностью;
• Обосновать направления по рациональному управлению денежными средствами.

Объектом исследования в  курсовой работе является ЗАО «Ульяновский грузовой флот». Компания ЗАО «Ульяновский грузовой флот» осуществляет вспомогательную  и дополнительную  транспортную деятельность. Следовательно, деятельность ЗАО «Ульяновский грузовой флот»  заключается в транспортной обработке  грузов, а также в складировании  и хранении грузов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы учета денежных средств.

1. Экономическая сущность денег.

Деньги служат необходимым  активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между отдельными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

По мнению Кондракова Н. П. хозяйственные связи являются необходимым  условием деятельности предприятий, так  как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и   плательщиком  [22.c.73].

Многие авторы дают различные  определения денежных средств:

1. Например, по мнению Борисова А. Б., денежные средства – это средства в отечественной и в иностранной валютах, находящиеся в кассе, на рассчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. [16.c.171]
2. По мнению Райзберга Б. А., денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.[28.c.17],
3. Козлова Е.П. дает следующее определение денежных средств: денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами. [21.c.71]

Но во всех определениях есть и общее, а именно: денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящиеся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах пути и денежных документах.

Деньги – исторически  экономическая категория. Их происхождение  и сущность связаны с развитием  товарного производства и обмена. Деньги появились из мира товаров. Они  служат абстрактной формой богатства  и в силу этого обладают наибольшей ликвидностью.[23.c.81]

На ранней стадии обмена, в простой форме собственности, когда товар обменивался на товар  было заключено развитие денег. С  развитием общественного разделения труда и появлением большого количества товаров на рынке возникает потребность  во всеобщем эквиваленте. В процессе развития товарного производства и  товарного обмена в различных  странах роль всеобщего эквивалента  играли разнообразные товары – скот, меха, редкие ракушки, чай, соль и др. В Древней Руси всеобщим эквивалентом были скот и меха. И поэтому княжеская  казна называлась скотницей, а казначей – скотником. Мех куницы, служащим товаром – эквивалентом, назывался  кунами.

Постепенно роль всеобщего  эквивалента прочно закреплялся  за одним товаром. В Древней Греции и в Римской империи  за несколько  веков до н.э. всеобщим эквивалентом прочно и надолго стали серебро  и золото. Однако во второй половине XIX в. роль всеобщего эквивалента завоевало золото. Преимущества золота перед серебром представлены в схеме 1.

 

Свойства  золота

Делимость

Нормативность

Общественная  полезность

Сохраняемость

Качественная  однородность

 

 

Схема 1 – Свойства золота.

В товарном мире золото обладает потребительской стоимостью и поэтому она может служить средством выражения стоимости всех товаров. Как и во всяком товаре, в золоте заложен абстрактный общественный труд, количество которого определяется условиями его добычи. Золото – это относительно редкий металл, а затраты труда на его добычу относительно велики. Выделение из товарного мира товара – эквивалента представляло стихийный экономический процесс.

Свою роль деньги выполняют  благодаря реализации всех своих функций [29.c.141]:

1. Функция денег как мера стоимости определяет роль денег в формировании цен на товары, работы и услуги, установлении ценовых пропорций стоимостного соизмерения общественного производства. Стоимость товара, создаваемая в процессе производства и определяемая затратами труда, находит свое общественное признание только при реализации товара в соответствии с его ценой. На цену товара в условиях рыночной экономики влияют соотношение спроса и предложения, конкуренция и другие факторы. Поэтому цены на товары отклоняются от стоимости. И для того чтобы обеспечить возмещение издержек и получение прибыли, каждый товаропроизводитель заинтересован в снижении собственных затрат и повышении цены. Деньги, выступая средством учета затрат общественного труда и участвуя в установлении ценовых пропорций, могут стимулировать снижение уровня издержек и, следовательно, повышение эффективности производства.

Денежное выражение имеет  не только стоимость готовой продукции, но и каждый элемент издержек производства. В деньгах находят выражение  результаты производства, как на уровне предприятия, так и всего общества в целом. [29.c.142]Использование денег позволяет сопоставить выручку от реализации продукции и отдельных ее видов с издержками производства, определить величину полученной прибыли, оценить эффективность производства каждого вида продукции. В результате возрастает заинтересованность в производстве наиболее выгодных видов продукции, обеспечивающих товаропроизводителям снижение издержек и рост прибыли. Следовательно, деньги участвуют в формировании эффективной структуры производства на отдельном предприятии и в экономике в целом.

Выполняя функцию меры стоимости (средства соизмерения стоимости), деньги выступают универсальным  измерителем экономических процессов, протекающих в товарном производстве. В денежной форме находит проявление весь воспроизводственный процесс, вплоть до каждой хозяйственной единицы.

2. Большое значение имеют деньги в процессе денежного оборота, выполняя функцию средства обращения. Выражая движение общественного продукта через все фазы производства, денежное обращение отражает экономические пропорции рыночного хозяйства: воспроизводственные, территориальные, отраслевые, межотраслевые и т.д. В функции средства обращения деньги главным образом обслуживают процесс движения товаров (услуг) из сферы производства в сферу личного потребления. Обслуживая конечное движение элементов валового национального продукта, деньги участвуют в формировании розничного товарооборота торговли, общественного питания, бытового обслуживания и др.

Деньги в функции средства обращения не просто выступают посредником в процессе обмена товаров, а активно воздействуют на развитие товарооборота и процесс производства в целом.[29.c,145]

3. Функционирование денег как средства платежа связано с использованием их для погашения долговых обязательств – взаимных платежных обязательств, возникающих при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, при оплате труда, погашении кредитных и других финансовых обязательств. Большинство таких платежей осуществляется через кредитные учреждения. Поэтому деньги в этой функции непосредственно влияют на развитие кредитной системы.

Современная кредитная система  призвана не только обеспечивать бесперебойное  осуществление платежей, но также  ее деятельность связана с привлечением временно свободных денежных средств  субъектов хозяйствования и доходов  различных слоев населения. Часть  привлеченных средств используется на текущие нужды предприятий, граждан, а другая часть – на накопления.[20]

4. Функция денег как средства накопления выражается в направлении денежных ресурсов на расширение производства, прирост оборотного и основного капитала у предприятий, а у населения – на потребление в будущем. Срочные депозиты (вклады) увеличиваются за счет депозитного процента. Накопление денег в форме депозитов в кредитных учреждениях позволяет за счет перераспределения временно свободных денежных средств обеспечивать финансирование капитальных затрат (инвестиций) и потребительского спроса. А это в свою очередь стимулирует внедрение достижений научно – технического прогресса, повышение эффективности общественного производства, ускорение темпов экономического развития страны.