Учет денежных средств в ЗАО «Ульяновский грузовой флот»

Денежной накопление служит основой возникновения и развития финансового капитала, который воплощается  в ценных бумагах. А современное  рыночное хозяйство невозможно представить  без развитового рынка ценных бумаг.

5. Функционируя в качестве международных платежных средств, деньги большую роль играют в развитии внешнеэкономических связей, мирового экономического оборота. Деньги участвуют в формировании мировых цен, опосредствуют движение товаров и услуг между различными государствами, служат средством погашения международных обязательств.

Таким образом деньги участвуют  в различных видах общественных отношений; распределении валового национального продукта (ВНП); в приобретении недвижимости, имущества, земли; определении цен, выражающих стоимость товаров; служат средством всеобщей обмениваемости на продукцию, работу и услугу др.

 

1.2. Задачи учета  денежных средств в современных  условиях.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе ввиде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках,  переводах в  пути и пр. [ 23,c.171] Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации – одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам. [22c.67]Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

На территории РФ учет денежных средств регулируется следующими нормативными актами:

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129 ФЗ  «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2011).
• Письмо Банка России от 04.10.1993 № 18  «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (ред. от 26.02.1996).
• «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. Банком России 03.02.2002 № 2 – П) (ред. от 12.12.2011).
• Приказ Минфина от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. от 08.11.2010).
• Федеральный закон от 22.05.2003 № 54 ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 27.06.2011).
• Указание Банка России от 14.08.2008 № 2054 – У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.2008 №12166).
• И другие.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных  операций выполняет следующие основные задачи:

1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
2. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Своевременное проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов и отражение ее результатов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
4. Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
5. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.[26c.96] Виды денежных средств и объекты учета представлены в схеме 2.

Денежные средства

Форма денежных средств

 

Наличная

Безналичная

Объекты учета

Валюта

Иностранная

Национальная

Касса

Специальные счета в банке

Расчетный счет

Денежные  документы

Переводы  в пути

Валютный  счет

Курсовые  разницы

 

Рисунок 2 – Формы денежных средств и объекты учета.

Денежные операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно «Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком России от 03.10.2002г. №2-П [13], безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, заменяющих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

Отношения между банками  и клиентами носят договорной характер и оформляются договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки  для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или  нескольких банках. Кредитные отношения  банков с предприятиями оформляются  кредитными договорами. Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, обязаны храниться на счете банке.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. Предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Об этом говорится в  «Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденное Центральным Банком России, от 22.09.93. № 40 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247) [6].

Расчеты, между предприятиями  осуществляемые наличными через  кассу предприятия   должны   производится   в   пределах,   установленных законодательством, согласно указаниям Центробанка  России «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» [7].

В требованиях «Порядка ведения кассовых операций», утвержденные Центральным банком России от 22.09.93. № 40 говорится о том, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (унифицированная форма № КО – 1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия [6].

После приемки наличных денег  кассир сверяет сумму, указанную  с приходном кассовом ордере, с  суммой фактически принятых денег. При  соответствии вносимой суммы наличных денег, указанной в приходном  кассовом ордере, кассир подписывает  приходный кассовый ордер, квитанцию  к приходному кассовому ордеру и  проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. А при несоответствии вносимой суммы, кассир предлагает в носителю наличных денег довести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если в носитель наличных денег отказался довести недостающую сумму, то кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру для оформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

Выдача наличных денег  из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (унифицированная форма № КО – 2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штамп реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно – платежной ведомости, платежной  ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего  личность, либо при предъявлении получателем  доверенности и документа, удостоверяющего  личность.

При выдаче наличных денег  по расходному кассовому ордеру, кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным, предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.[6]

Кассир пересчитывает  подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать  за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным  пересчетом в сумме, указанной в  расходном кассовом ордере. Получатель наличных денег пересчитывает под  наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним , а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно. Подчистки, помарки и исправления в кассовых документах не допускаются.

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (форма № КО – 3, № КО – 3а). по данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и в иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, отрытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов предназначены счета раздела V «Денежные средства»: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Эти счета являются активными по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету – увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту – уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Учет денежных средств в ЗАО «Ульяновский грузовой флот».

2.1. Учет кассовых операций.

Предприятие «Ульяновский грузовой флот» является закрытым акционерным  обществом. Предприятие функционирует на российском рынке как закрытое акционерное общество с 1 января 2005 года.

ЗАО «Ульяновский грузовой флот» осуществляет вспомогательную  и дополнительную  транспортную деятельность. Деятельность ЗАО «Ульяновский грузовой флот» заключается в  транспортной обработке грузов, а  также в складировании и хранении грузов.

Транспортная обработка  грузов состоит из:

• погрузки и разгрузки грузов и багажа пассажиров независимо от вида транспорта, используемого для перевозки, включая погрузочно – разгрузочную деятельность на водном транспорте;
• транспортную обработку контейнеров;
• транспортную обработку прочих грузов.

Складирование и хранение грузов заключается в деятельности организации по хранению и складированию всех видов грузов: в зернохранилищах, на товарных складах общего назначения, на складах – холодильниках, бункерах и т.д..

Предприятия независимо от организационно – правовых форм и  сферы деятельности должны хранить  свободные денежные средства на счетах в банках и проводить расчеты, как правило в безналичном  порядке через кредитные организации. Денежные обороты должны максимально  осуществляться через каналы общегосударственного счетоводства, т.е. через кассу и  банки, обеспечивая тем самым  полное поступление налогов в  бюджет.

Прием наличных денег в  ЗАО «Ульяновский грузовой флот» осуществляется с применением контрольно – кассовой техники. При этом контрольно – кассовая техника, применяемая организацией:

1. Зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации;
2. Исправна и опломбирована в установленном порядке;
3. Имеет фискальную память и эксплуатируется в фискальном режиме.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено  на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей.

ЗАО «Ульяновский грузовой флот» может иметь в своей  кассе наличные деньги в пределах лимита, который устанавливается банком, по согласованию с руководителем организации. Лимит остатка денег в кассе согласно новому «Положению о порядке ведения кассовых операций от 12.10.2011г. № 373 – П, определяется в ЗАО «Ульяновский грузовой флот» в результате сопоставления объемов поступлений и объемов выдач наличных денежных средств в кассу.[11]