Учет денежных средств

По авансам, полученным для  оплаты труда, выплат стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, кассир, раздатчик  обязаны отчитаться в срок, указанной  в платёжной ведомости для  их выплат.  До истечения этого срока кассиры, раздатчики могут хранить в металлических шкафах, сейфах на своих рабочих местах или ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Наличные деньги сдаются на хранение  в опечатанных кассирами, раздатчиками сумках, пакетах или мешках главному кассиру под расписку в книге учета с указанием объявленной суммы.

 

 

 

 

 

 

4. Особенности ведения кассовых операций с  иностранной валютой

 

Организации могут иметь  в своей кассе наличную иностранную  валюту и в пределах лимитов остатка, установленных уполномоченных банков как в рублёвом эквиваленте, так и номинале. Лимиты остатка иностранной валюты устанавливаются на основании ходатайств организаций с подробной аргументацией необходимости наличия такого лимита при условии соблюдения Положения о ведения кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь. При отсутствии такого хозяйства наличная иностранная валюта подлежит полной инкассации в учреждения уполномоченных банков. Наличная иностранная валюта, полученная из банка, расходуется строго на цели, на которые она получена.

При приёмке казначейских билетов, банкнот, металлической монеты в иностранной валюте кассиры организаций обязаны посредствам технических средств определять ее платежность. Дополнительно платежность иностранной валюты проверяется по справочным материалом.

Расход иностранной валюты оформляется расходными кассовыми  ордерами формы № КО-2в с указанием  суммы валюты и ее рублевого эквивалента  по курсу Национального Банка Республики Беларусь. Расходный кассовый ордер подписывается руководителям и главным бухгалтером. Невыплаченная сумма иностранной валюты сдается в уполномоченный банк.

Для отражения операций с  наличной иностранной валютой организация  ведет отдельную кассовую книгу  по операциям в иностранной валюте. При этом организация должна иметь только одну кассовую книгу по операциям в иностранной валюте.

В кассовой книги на начало дня указывается остаток иностранной валюты (в разрезе видов иностранных валют, наименования, сумма). По мере проведения  операций в иностранной валюте в течение дня кассиром иностранных валют, наименования, сумма). В конце рабочего дня кассир выводит исходящий остаток (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма).

Кассиру не может  быть вменна в обязанность котировка  иностранной валюты.

Для осуществления операций с наличной иностранной валютой  организация должна иметь кассу, расположенную в обособленном  помещении. Возможно совмещение кассы  по рублевым операциям с кассой по операциям с наличной иностранной  валютой. Однако при этом иметься  в наличии раздельные металлические  шкафы (ящики) или сейфы для отдельного хранения иностранной валюты от рублевых средств.

Касса организации должна быть застрахована страховой организацией. Страхование осуществляется в оценке по единому курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, либо по номиналу.

Уполномоченные банки  ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины в организации, а при  обслуживании более десяти клиентов, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой,  - не реже одного раза в полугодие.  В случае нарушения организацией требований действующего Положения уполномоченный банк вправе ходатайствовать  перед Национальном банком об отзыве лицензии (разрешении) на право проведения валютных операций. Все другие вопросы ведения кассовых операций регламентируются Правилами ведения кассовых операций в Республики Беларусь, Законом “О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь”.

 

 

5. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». При необходимости в организациях к счету 50 могут быть открыты субсчета:

50/1 – «Касса организации»;

50/2 – «Операционная касса»;

На этом субсчете учитываются  наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. 

50/3 – «Денежные документы»;

На этом субсчете учитываются  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

50/4 – «Валютная касса»;

Предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в т. ч. При направлении работников в заграничные командировки.

50/5 – «Касса филиал».

Учитываются кассовые операции обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

По дебету счета 50 «Касса»  отражается поступления денежных средств в кассу, а по кредиту – их выбытие.

При ведении учета по полной журнально-ордерной форме кредитовые обороты по счету 50 отражается в  журнале-ордере № 1, а дебетовые –  в ведомости № 1. Когда же учет организуется по сокращенной журнально-ордерной форме, то кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 01, а дебетовые – в ведомости к этому журналу.

Учет наличия и движения денежных средств в кассе организации при упрощенной форме обобщаются в ведомости № В-4, которая ведётся по данным отчета кассира.

Каждому отчету отводится в регистре отводится одна строка независимо от периода, за которой составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в регистре должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Поступление денежных средств в кассу отражаются следующими проводками:

Таблица № 1- поступление  денежных средств в кассу

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	50	90
2	Поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета	50	51,52
3	Возврат авансов, ранее перечисленных  поставщикам	50	60
4	Поступления сумм в погашение претензий	50	76
5	Возврат излишне выплаченной заработной платы	50	70

 

 

Продолжение таблицы № 1

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
6	Получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг	50	62
7	Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств  по командировкам	50	71
8	Поступления от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные  в кредит, погашения материального  ущерба и др.)	50	73
9	Погашения от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции	50	75
10	Погашение дебиторской задолженности	50	60,76
11	Поступления наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс	50	76,79
12	Поступление штрафов и других внереализационных  доходов	50	92
13	Выявление излишка денег при  инвентаризации	50	92

Продолжения таблицы № 1

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
14	Поступление доходов от аренды	50	91
15	Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы)	50	86
16	Внесения платы за санаторные путевки	50	50/3
17	Поступление выручки за реализованные  основные средства	50	91
18	Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг	50	91

 

На выдачу наличных денег  из кассы записи по счетам будут  следующие:

Таблица № 2 – выдача денежных средств из кассы

 

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.)	04, 07, 08, 10, 41, 58, 60, 67, 76	60, 76, 50
2	Оплата счетов поставщиков	60	50

Продолжение таблицы № 2

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
3	Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсации за использование личного транспорта	20, 25,26, 44, 60, 76,	60, 76, 50
4	Сдача денег на расчетный счет, валютный счет	51, 52	50
5	Выдача авансов под поставку товаров, материалов	60	50
6	Выдача заработной платы, премий, пособий	70	50
7	Выдача депонированной заработной платы	76	50
8	Выдача сумм под отчет	71	50
9	Сдача выручки инкассаторам банка	57	50
10	Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач)	73	50
11	Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)	76	50
12	Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др. )	76	50
13	Возвращения паевых взносов выбывающим работникам	86	50
14	Оплата судебных издержек и арбитражных  сборов	92	50
15	Погашения недостачи	50	94

 

Продолжение таблицы № 2

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
16	Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50
17	Отнесения недостачи на виновное лицо	73	94
18	При отсутствии виновного лица или  отказе суда	92	94
19	Возврат вклада в уставный фонд	75 80	50 75
20	Выплаты из кассы дивидендов учредителям (акционером)	75	50
21	Приобретения санаторных путевок, марок госпошлины и др.	50/3	50/1
22	Выдача пособий при рождении ребенка	69	50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Инвентаризация денежных средств в кассе и отражение в учете её результатов

 

Инвентаризация – это  проверка и документальное подтверждения  фактического наличия имущества  и обязательств организации, выявления  отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в  данные бухгалтерского учета. С помощью  инвентаризации величина объектов бухгалтерского учета приводится в соответствии с действительностью.

Основными причинами появления на зафиксированных документов изменений в объектов учета являются: 
естественная убыль ценностей; ошибки в их подсчете, обмере, взвешивание; хищении; ошибки в учете; неудовлетворительные условия хранения ценностей и др.

В процессе инвентаризации кассовых операций при подсчете фактического наличия ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы  по номинальной стоимости. Никакие  расписки на заимствование денежных средств в кассе в остаток наличности не принимаются. Инвентаризация денег в операционных кассах производят на основании показаний кассовых аппаратов. сумма выручки должна соответствовать данным денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты.