Учет денежных средств

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 Введение                                                                                                                2

1. Сущность денежных средств, их  значение  и  функции                             4

2    Безналичные  формы  расчетов                                                                     6

3    учет денежных средств                                                                                  9

3.1   учет кассовых операций                                                                             10

3.2   Учет операций на расчетном  счете                                                            13

4     Заключение                                                                                                   16

5    Список используемых   источников                                                           17                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Хозяйственные связи -  необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товаро-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости  оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что так же влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения  и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Деньги выступают посредником при обмене товаров и услуг, благодаря чему преодолеваются индивидуальные, количественные, временные и пространственные границы.

С помощью денег можно в любой момент выполнить любое финансовое обязательство, поскольку деньги всегда могут быть использованы в качестве платежа и имеют фиксированную номинальную стоимость.

Деньги – историческая категория, развивающаяся на каждом этапе товарного производства и наполняющаяся новым содержанием, которое усложняется с изменением условий производства. Без участия денег невозможен массовый обмен товаров, складывающийся на основе производственной специализации и имущественной обособленности товаропроизводителей.

Денежный измеритель занимает центральное место в бухгалтерском учете. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества предприятий.

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг  и находятся с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей платить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а так же на праве поставщика востребовать платеж от  покупателя.

Расчетные отношения возникают так же с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д..

Четкая организация расчетов, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек в случаях просрочки платежей.

Период 1991-2000 гг. можно считать первым этапом перехода отечественной системы учета и отчетности к системе, отвечающей  требованиям рыночной экономики к международным учетным стандартам.

21 ноября 1996 года впервые в истории  России  был принят специализированный Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который занял важное место в системе остальных законов, разработанных применительно к специфике рыночных отношений.

Актуальность затронутой мной темы очевидна – ни один народно-хозяйственный процесс, ни один субъект хозяйствования, без полноценного  учета денежных средств полноценно функционировать не сможет, потому что денежные средства являются неотъемлемой частью всей цепи экономических взаимоотношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность денежных средств, их значение и функции.

 

«Деньги заколдовывают людей

Из-за  них они мучаются, для них

они трудятся….Деньги – это

пленительная, повторяющаяся, меняющая

 маски загадка»

К.Р.  Макконелл, С. Л. Брю «Экономикс»

 

Денежные средства или просто деньги появились помимо воли людей в результате длительного развития обмена, когда из огромного товарного мира выделился особый товар, выполняющий роль денег.

Самой ранней формой обмена одного продукта на другой был бартер или непосредственный обмен одной вещи на другую, одной услуги на другую. Деньги как таковые  здесь отсутствуют.

Замена механизма бартерных сделок механизмом, использующим деньги  или переход к товарно-денежному обмену, приводит  к снижению издержек обращения, что, в свою очередь, стимулирует развитие специализации и торговли.

Деньги – это продукт соглашения между людьми, орудие технического обмена.

Весь товарный мир делится на товары и деньги.

При товарно-денежном обмене каждый партнер по обмену устанавливает свои цены только по отношению к одному товару, который и используется в качестве денег. Таким образом, используется единая шкала измерения.

Сущность денег как экономической категории проявляется в их функциях, которые выражают внутреннее содержание денег.

В российской экономической науке отмечается, что во внутрихозяйственном обороте деньги выполняют функции:

• меры стоимости;
• средства обращения;
• средства платежа;
• средства накопления.

Функции денег как меры стоимости. Деньги  как всеобщий эквивалент измеряет стоимость всех товаров. Причем измерение стоимости  товаров деньгами  происходит идеально, то есть у владельца товара необязательно должны быть наличные деньги.

Функция денег как средства обращения. В отличие от первой функции, где товары идеально оцениваются в деньгах до начала их обращения, деньги при обращении товаров должны присутствовать  реально. Особенностью денег как средства обращения являются их реальное присутствие в обращении и мимолетность их участия в обмене.

Функция денег как средства накопления и сбережения. Деньги, обеспечивая их владельцу, получение любого товара, становятся всеобщим воплощением  общественного богатства. Без накопления и сбережений невозможно осуществлять воспроизводство. Стремление к получению наибольшей прибыли заставляет предпринимателей не хранить деньги как мертвое сокровище, а пускать их в оборот. 

Функции денег как средства платежа. В этой  функции деньги используются при продаже товаров в кредит, необходимость которой связана с неодинаковыми условиями производства и реализации товаров, разной продолжительностью их производства и обращения, сезонным характером производства, а так же при выплате  заработной платы рабочим и служащим.

Деньги, сменяя форму стоимости, находятся в постоянном движении между тремя субъектами: физическими лицами, хозяйствующими субъектами и органами государственной власти. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличных и безналичных формах представляют собой денежное обращение.

Денежное обращение осуществляется в 2-х формах: наличной и безналичной.

  При использовании  безналичных денег расчеты производятся при помощи записи по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Денежным средствам принадлежит ключевая роль в рыночной экономике. Проявляется это в следующем:

1. Общественная роль денежных средств, их функция в экономической системе состоит в том, что они выступают в качестве связующего звена между товаропроизводителями.
2. Денежные средства играют и качественно новую роль  - они  становятся капиталом или самовозрастающей стоимостью.
3. С помощью денег происходит образование и перераспределение  национального дохода через государственный бюджет, налоги, займы и инфляцию.
4. Деньги являются объектом денежно-кредитного регулирования экономики и, как правило, направлено на  сдерживание денежной массы, преодоление инфляционных  процессов и стимулирование ВНП. 

Денежные средства, их обращение можно назвать кровеносной системой экономики. От его успешного функционирования зависит хозяйственная активность, экономический рост и благополучие общества.

 

2 Безналичные формы расчетов.

 

       Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.       

        При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.

      Безналичные расчеты составляют значительную часть денежных расчетов страны.

В безналичных расчетах, осуществляемых посредством перечислений средств по счетам в кредитных организациях и зачетов взаимных требований, находит выражение безналичный денежный оборот. Чем шире применяются безналичные расчеты, тем меньше требуется наличных денег, уменьшаются издержки обращения по хозяйству в целом.

 Безналичные расчеты между  субъектами хозяйствования как  бы завершают последний этап  кругооборота средств в хозяйстве. Поступление денег на счет  в банке свидетельствует о  том, что продукт производства  реализован, то есть получил общественное признание, затраты на его создание возмещены, а прибыль сосредоточенную на счете предприятия в банке, можно использовать по  назначению, продолжить процесс производства.

 В условиях развития рыночных отношений можно выделить следующие основные принципы организации  безналичных расчетов:

Первый принцип – осуществление безналичных расчетов по счетам, которые открываются банками клиентам для хранения и перевода средств. Проведение расчетов через банк  должно сочетаться с экономической самостоятельностью клиентов и их материальную ответственность за свои действия.

Второй принцип – при всем многообразии форм собственности и характера деятельности предприятий за ними остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается.

Третий принцип – перечисление средств по счетам предприятий производится по поручению плательщика или с его согласия. Это дает возможность предприятию-получателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от акцепта платежа.

Четвертый принцип – очередность списания денежных средств со счета клиента. С 1996 года при недостаточности денежных средств на счете списание средств осуществляется  по 6-ти группам очередности.  

Формы безналичных  расчетов могут быть самыми разнообразными, и установлены Центральным Банком РФ. Они зависят от исторических и экономических особенностей отдельных стран, специфики кредитной системы, степени развития электронных связи, компьютеризации банковского дела.

 Формы расчетов – это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. В соответствии с действующим законодательством в современных условиях применяются следующие формы безналичных расчетов:

• платежными поручениями преимущество расчетов платежными поручениями заключаются в том, что обеспечивают относительно простой и быстрый  документооборот, максимальное сближение  моментов получения покупателями товаров и совершения платежа, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг. В общем безналичном обороте эта форма расчетов  составляет свыше 80%.
• платежными требованиями-поручениями. Расчеты платежными требованиями-поручениями, как и платежными поручениями, не требуют больших затрат на их проведение, однако скорость расчетов по ним несколько ниже. Такая форма расчетов способствует укреплению договорных отношений в хозяйстве, поскольку их оформление осуществляет сам получатель платежа – поставщик – сразу же после отгрузки продукции или оказания услуг. Платеж совершается с согласия плательщика, после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика.
• аккредитивами. Преимущество аккредитивной формы расчетов состоит в гарантии платежа и возможности получить его в кратчайшие сроки после отгрузки товаров. Недостаток расчетов аккредитивами – отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров
• чеками
• инкассо. Согласно статьи 874 и 875 Гражданского Кодекса РФ, предусмотрены расчеты по инкассо, то есть списание в бесспорном порядке.
• векселями. В настоящее время вексель используется как инструмент оформления коммерческого кредита, предоставляемый в товарной форме поставщиком покупателю. Преимущества его заключаются в соединении в нем 2-х важных функций – кредитной и расчетной.