Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2015 в 08:35, реферат
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товаро-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
Введение 2
Сущность денежных средств, их значение и функции 4
2 Безналичные формы расчетов 6
3 учет денежных средств 9
3.1 учет кассовых операций 10
3.2 Учет операций на расчетном счете 13
4 Заключение 16
5 Список используемых источников 17
Формы расчетов между субъектами определяются ими самими в хозяйственных договорах.
Безналичные обращения доминируют, обуславливая все большую дематериализацию денежного обращения. Причинами этого являются:
Однако в некоторых сферах экономической жизни наличие денег сохраняет свое важное значение.
Между налично-денежным и безналичным обращением существует взаимосвязь: Деньги постоянно переходят из одной в другую сферу денежного обращения.
Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидация необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути.
3 Учет денежных средств.
К денежным средствам предприятия относятся:
Другими словами - это деньги предприятий в наличной или безналичной форме.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов является:
3.1 Учет кассовых операций.
Для хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации № 18 от 14 октября 1993г. Ее основные предписания:
В соответствии с этим документом предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленного лимита в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работников предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. Заработная плата, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы по платежным и расчетным ведомостям.
Д-70 /Расчеты с персоналом по оплате труда/
К-50 /Касса/
Неполученную или депонированную заработную плату сдают в банк, но по анализируемому предприятию, получаемому средства из выручки, в действительности такая операция не практикуется, а просто делается проводка:
Д-76/4 /Расчеты по депонированным суммам/
К-50 /Касса/
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходным и расходным кассовым ордером. Суммы операций записываются в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписываются главным бухгалтером или уполномоченным лицом, а расходный ордер – руководитель организации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера
Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускается.
Приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера.
Кассовые операции записываются в кассовой книге, которая должна соответствовать всем требованиям, предусмотренных для ведения бухгалтерских книг. Страницы должны быть пронумерованы, книга должна быть прошнурована, а количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия, главного бухгалтера и печатью. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся через копирку в 2-х экземплярах. Второй экземпляр отрывной, он вместе с приложенными к нему документами является отчетом кассира. Отчет составляется ежедневно кассиром и выводится остаток на следующий день.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге – запрещаются!
Наличные деньги хранятся в сейфе, так же в нем могут храниться и ценные бумаги. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; Оборот по дебету - суммы, поступившей наличности в кассу, а по кредиту – суммы выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производится согласно Положения о бухгалтерском отчете и отчетности не менее 1 раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя в присутствии кассира. При этом полностью проверяются наличные деньги, денежные документы. Результаты инвентаризации оформляется актом.
Каждое предприятие вправе открыть в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
На расчетный счет предприятия поступает выручка за товары (услуги), дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы, банковские проценты за пользование средствами расчетного счета.
С расчетного счета предприятия производятся безналичные платежи по оплате счетов поставщиков, платежи в бюджет.
Безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании платежных поручений, требований и инкассовых распоряжений.
В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета, например инкассовое распоряжение налогового органа (пени, штрафы, недоимки /см. приложение/). Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например за расчетно-кассовое обслуживание и прочее.
Расходы по уплате услуг банка относятся на затраты предприятия, плата банка за использование ими временно свободных средств предприятия – во внереализационные доходы.
Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются: платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными.
Платежные поручения служат для списания указанной в ней суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.
Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.
Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет.
Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счета покупателя и письменного согласия его о полной или частичной оплаты.
Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета.
Банковская выписка содержит перечень операций, произведенных банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается после осуществления операций по расчетному счету. К выписке прикладываются оправдательные документы по каждой сумме.
При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь ввиду, что банк выступает как должник предприятия, поскольку он хранит денежные средства и использует их в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 «Расчетный счет» в обратном порядке.
Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондентских счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.
Счет 51- это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету – зачисления средств от реализации, в погашение дебиторской задолженности, взнос наличных денег из кассы и т.д.. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.
Для отражения оборотов по К-ту счета 51 служит журнал-ордер № 2. Обороты по Д-ту этого счета записываются в разные журналы – ордера и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Заключение.
Статьи 140,861-885 Гражданского Кодекса РФ предусматривают применение на территории Российской Федерации платежей в наличной и безналичной формах и раскрывают сущность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.
Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег в обращении, снижении издержек обращения.
Государство обычно заинтересовано в организации и развитии безналичных форм расчетов, поскольку последняя приводит к существенной экономии издержек обращения и облегчает изучение и регулирование макроэкономических процессов.
Список используемых источников