Учет денежных средств

Контроль над правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Кассир несет полную материальную ответственность за недостачу вверенных ему материальных ценностей независимо от того, возникла эта недостача в силу его умышленных действий или в результате небрежного выполнения своих обязанностей. Однако при заключении договора о полной материальной ответственности оговариваются обязанности не только материально ответственного лица, но и администрации предприятия. Администрация обязана создать условия для надлежащего выполнения материально ответственным лицом требований по сохранности документов и материальных ценностей. Например, если администрация не предоставила кассиру сейф для хранения наличных денежных средств и документов и доступ к материальным ценностям практически имеет еще кто-либо, кроме него, он может оспаривать свою ответственность за выявленную недостачу в установленном законодательством порядке. Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход индивидуального предпринимателя или организации.

Назначение на работу кассира оформляется приказом индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С кассиром заключается письменный договор о его полной материальной ответственности.

В организациях, с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира его обязанности может выполнять главный бухгалтер по письменному распоряжению руководителя организации.

Организация для осуществления расчетов наличными деньгами должна иметь кассу. Касса — это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Индивидуальные предприниматели и организации с численностью наемных работников не более десяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства могут не иметь специально оборудованное и изолированное помещение кассы, при условии наличия несгораемых металлических шкафов, которые подлежат ежедневному опечатыванию.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны.

Все наличные деньги, чеки, бланки строгой отчетности и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от металлических шкафов, печати и ключи от помещения кассы хранятся у кассира.

В сейфе (металлическом ящике) кассы не хранятся наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие индивидуальному предпринимателю или организации.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность вверенного ему имущества.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей и решеток кассир докладывает об этом руководству организации, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.

В этом случае руководитель организации или лицо его заменяющее, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй — остается у организации.

В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С этим работником заключается письменный договор о его полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него в подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных индивидуальным предпринимателем или руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц в двух экземплярах.

3. Ревизия  кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

В сроки, установленные руководителем организации, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой чеков и ценных бумаг, находящихся в кассе. Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам ревизии составляет акт в двух экземплярах.

При обнаружении ревизией в кассе недостачи или излишка в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

4. Бухгалтерские  проводки

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия предназначен счет 1010 «Денежные средства в кассе». В рабочем плане счетов бухгалтерского учета рекомендуется использование следующих субсчетов к этому счету:

1) субсчет 1 «Касса организации»;

2) субсчет 2 «Операционная касса».

При необходимости, разумеется, организация вправе открывать и другие субсчета, способствующие наглядности и удобству ведения учета по счету 1010 «Денежные средства в кассе». Так, если предприятие производит операции с иностранной валютой, то к счету 1010 «Денежные средства в кассе» открываются соответствующие субсчета для учета операций по каждому виду валюты обособленно.

Поступление денежных средств и документов в кассу предприятия отражается по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе», а их выбытие — по кредиту.

Рассмотрим несколько подробнее назначение субсчетов, рекомендованных по счету 1010 «Денежные средства в кассе».

На счете 1010 субсчет 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации…

На счете 1010 субсчет 2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств, в кассах торгового зала.

Таким образом, счет 1010 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» предназначен для учета всех наличных денежных средств, в кассе предприятия. Счет 1010 субсчет 2 «Операционная касса» рекомендуется в основном для применения в торговых залах для операционного учета.

Ниже представлены бухгалтерские проводки по кассовым операциям:

Д-т	К-т	Содержание операции
1010 Денежные средства  в кассе	6010 Доход от реализации  продукции и оказания услуг	Поступление денег в кассу в национальной валюте: - арендная плата по  ОС (в случае основной деятельности)
1010 Денежные средства  в кассе	6010 Доход от реализации  продукции и оказания услуг	- при реализации за  наличный расчет готовой продукции, материалов, работ и услуг
1010 Денежные средства  в кассе	1040 Денежные средства  на карт-счетах	с расчетных счетов банка (на выдачу зарплаты, премий, пособий и т. п.)
1010 Денежные средства  в кассе	1210 Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков	- от покупателей и заказчиков
1010 Денежные средства  в кассе	1030 Денежные средства  на текущих банковских счетах	- денежные средства, числящиеся  в пути
1010 Денежные средства  в кассе	1250 Краткосрочная дебиторская  задолженность работников	сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, зарплате, недостачам, растратам, хищениям и др.
1010 Денежные средства  в кассе	1010 Денежные средства  в кассе	- краткосрочные кредиты  банков
1020 Денежные средства  в пути	1050 Денежные средства  на сберегательных счетах	Поступление денег в кассу в иностранной валюте: - при поступлении валюты  с валютного счета - на суммы валютной  выручки, полученной в кассе
1020 Денежные средства  в пути	1210 Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков	- на сумму курсовой  разницы при повышении курса
1020 Денежные средства  в пути	6280 Прочие доходы	тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам
1020 Денежные средства  в пути	1250 Краткосрочная дебиторская  задолженность работников	- на сумму валюты, сданную  подотчетными лицами в кассу
1010 Денежные средства  в кассе, 1020 Денежные средства  в пути	6280 Прочие доходы	Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе при инвентаризации
3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»	1010 Денежные средства  в кассе	Выдача денег из кассы в национальной валюте: - на суммы оплаты труда  и другие выплаты, выданные персоналу  предприятия и должностным лицам
1250 Краткосрочная дебиторская  задолженность работников	1010 Денежные средства  в кассе	- выдано в подотчет  работникам предприятия
1040 Денежные средства  на карт-счетах	1010 Денежные средства  в кассе	- сданы наличные в банк
1030 Денежные средства  на текущих банковских счетах	1010 Денежные средства  в кассе	сданы наличные, числящиеся в пути
1620 Расходы будущих периодов	1010 Денежные средства  в кассе	- оплачены расходы будущих  периодов
3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	1010 Денежные средства  в кассе	- оплачена задолженность  поставщикам (при наличии доверенности  от поставщика)
3330 Краткосрочная кредиторская  задолженность ассоциированным  и совместным организациям, 3340 Краткосрочная кредиторская  задолженность филиалам и структурным  подразделениям	1010 Денежные средства  в кассе	- выплачены начисленные  дивиденды
3540 Прочие краткосрочные обязательства	1010 Денежные средства  в кассе	- выданы суммы прочей  кредиторской задолженности и  начисления
1250 Краткосрочная дебиторская  задолженность работников	1020 Денежные средства  в пути	Выдача денег из кассы в иностранной валюте: - выдано в подотчет
1050 Денежные средства  на сберегательных счетах	1020 Денежные средства  в пути	- сдано на валютный  счет
7430 Расходы по курсовой  разнице	1010 Денежные средства  в кассе	на сумму курсовой разницы, образовавшейся в результате падения курса тенге по отношению к соответствующим валютам
1250 Краткосрочная дебиторская  задолженность работников	1010 Денежные средства  в кассе	Обнаружена недостача денежных средств в кассе при инвентаризации: - на сумму недостачи
1010 Денежные средства  в кассе	1250 Краткосрочная дебиторская  задолженность работников	на сумму внесенных недостающих средств

 

 

5. Применение контрольно-кассовых  машин

В соответствии со статьей 645 Налогового кодекса на территории РК денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, работах, услугах посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Данное положение не распространяется на денежные расчеты:

1) физических лиц, не подлежащих  обязательной государственной регистрации  в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную  нотариальную деятельность;

2) индивидуальных предпринимателей, (кроме реализующих подакцизные товары):

- осуществляющих деятельность  на основе патента в рамках  специального налогового режима  для субъектов малого бизнеса;

- осуществляющих деятельность  в рамках специального налогового  режима для крестьянских или  фермерских хозяйств;

3) в части оказания  услуг населению по перевозкам  в общественном городском транспорте  с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным  органом в области транспорта  по согласованию с уполномоченным  органом.

Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, оснащаются контрольно-кассовыми машинами, модели которых включены в государственный реестр.

При применении контрольно-кассовых машин предъявляются следующие требования:

1) осуществляется постановка  контрольно-кассовой машины на  учет в налоговом органе до  начала деятельности, связанной  с денежными расчетами посредством  наличных денег;

2) осуществляется выдача  чека контрольно-кассовой машины  или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу (за исключением контрольно-кассовых  машин, используемых в торговом  автомате);

3) обеспечивается доступ  должностных лиц налоговых органов  к контрольно-кассовой машине.

Контрольно-кассовые машины (ККМ) — фискальные модули, электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) компьютерные системы, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, работ, услуг. Данные ККМ подлежат постановке на учет в налоговых органах.

Постановке на учет в налоговых органах по месту использования контрольно-кассовой машины подлежат технически исправные контрольно-кассовые машины, модели которых включены в государственный реестр, если иное не установлено настоящим пунктом.

Контрольно-кассовые машины, являющиеся компьютерными системами, которыми оснащены торговые автоматы и (или) терминалы оплаты услуг, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту использования каждого торгового автомата и (или) терминала оплаты услуг.

Контрольно-кассовые машины, используемые при осуществлении выездной торговли с автолавок и (или) палаток, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения таких налогоплательщиков.

Постановка на учет контрольно-кассовых машин производится с присвоением регистрационного номера контрольно-кассовой машины и выдачей регистрационной карточки контрольно-кассовой машины в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком налогового заявления о постановке на учет контрольно-кассовой машины в налоговом органе.

При постановке на учет в налоговых органах контрольно-кассовой машины, за исключением контрольно-кассовых машин, являющихся компьютерными системами, налогоплательщик представляет в налоговый орган:

1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе;

2) контрольно-кассовую машину, содержащую сведения о налогоплательщике, ввод которых возможен без  установки фискального режима;

3) паспорт завода-изготовителя;

4) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью и (или) печатью налогоплательщика книгу учета наличных денег и книгу товарных чеков.

При постановке на учет контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет в налоговый орган:

1) налоговое заявление  о постановке контрольно-кассовой  машины на учет в налоговом  органе;

2) краткое описание функциональных  возможностей и характеристик  компьютерной системы;

3) руководство по использованию  модуля «Рабочее место налогового  инспектора» заявленной для постановки  на учет в налоговом органе  модели компьютерной системы  и обеспечивает доступ к нему.

6. Эксплуатация  контрольно-кассовых машин

В соответствии с положениями статьи 650 Налогового кодекса ответственное лицо налогоплательщика при эксплуатации контрольно-кассовой машины:

1) осуществляет операции  ввода стоимости товара, работы, услуги в соответствии с руководством  по эксплуатации контрольно-кассовой  машины;

2) в случае отсутствия  электроэнергии или неисправности  контрольно-кассовой машины заполняет  и выдает товарный чек;